Panorama des pratiques de consolidation dans les grands groupes en France - Septembre 2017 - EY
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Panorama des pratiques de consolidation dans les grands groupes en France Septembre 2017
Sommaire
Avant-propos3
Chiffres clés 3
1 Quel niveau de convergence entre
les consolidations financières et de gestion ? 4
2 Comment travaillent les équipes
de consolidation ? 8
3 Des processus de consolidation communs
à l’ensemble des groupes ? 12
4 Comment consolideurs et fiscalistes
travaillent-ils ensemble ? 15
5 A quels défis les services de consolidation et
reporting font-ils face, et comment y répondent-ils? 18
Conclusion22
Méthodologie et structure de l’échantillon 23
Panorama des pratiques de consolidation dans les grands groupes en France
2 Septembre 2017
Avant-propos Les groupes sont de plus en Synthèse
plus à la recherche de benchmarks pour pouvoir comparer Les grands groupes n’ont pas tous
leurs pratiques. En matière de consolidation et de reporting, mis en place une consolidation
chaque groupe a ses spécificités et ses objectifs, bien que unifiée entre les départements
des pratiques communes se dessinent. Il est important de consolidation financière et
d’identifier ces pratiques pour pouvoir se comparer et de consolidation de gestion. Les
apprécier ainsi l’efficience et les caractéristiques de sa outils sont unifiés à hauteur de
propre organisation. 85 % et le rythme de consolidation
est mensuel dans 58 % des
C’est pour répondre à cet objectif que nous avons réalisé ce
groupes concernés, ce qui
premier panel sur les pratiques de consolidation des grands
correspond à un rythme habituel
groupes en France.
de gestion.
Cette enquête analyse les pratiques de consolidation et
Nombreux sont les groupes
de reporting de 25 grands groupes français, au travers de
à souhaiter comparer leurs
critères multiples tels que les équipes employées, les outils
pratiques en matière de gestion
utilisés, les processus mis en place, les délais de clôture, la
des ressources.
fréquence de consolidation, le degré de satisfaction et les
axes d’amélioration identifiés. Notre enquête révèle que les
groupes affectent en moyenne
7,4 personnes à cette tâche dans
les groupes de 50 000 à 100 000
personnes.
85 %
7,4 Nous avons par ailleurs constaté
que l’accélération des procédures
Chiffres des groupes ont un
logiciel de consolidation
est le nombre moyen de
collaborateurs en charge
de clôture ainsi que la meilleure
maîtrise des réconciliations des
clés
et de reporting unifié. de la consolidation dans opérations intragroupes étaient
les groupes de 50 000 toujours d’actualité.
à 100 000 salariés.
Au-delà des chiffres clés ci-contre,
nous vous laissons découvrir les
58 % 30 % 32 %
autres éléments de benchmarks
et d’analyses que notre enquête a
mis en lumière.
des groupes des groupes souhaitent
consolident des groupes améliorer le processus
leurs données envisagent de réduire de réconciliation
mensuellement. leurs délais de clôture. des intragroupes.
Bonne lecture !
Panorama des pratiques de consolidation dans les grands groupes en France
Septembre 2017 3Quel niveau de convergence entre les consolidations financières et de gestion ?
A Une minorité des groupes interrogés dispose d’un service
complètement unifié pour produire les consolidations
financières et de gestion
Responsabilité du service
La convergence de la fonction réalisée à des fins de réalisées par deux services de consolidation dans la production
des reportings de gestion
consolidation et reporting communication externe et la séparés qui travaillent de
s’entend lorsque la consolidation de gestion manière
Responsabilité totale
consolidation financière et les réalisée à destination du indépendante. Forte implication
reportings de gestion management. mais responsabilité
On constate partagée
consolidés sont établis à l’aide En effet, environ 1 groupe sur 2 cependant une forte 16
8
d’un outil de reporting unique déclare adopter une démarche dispersion selon la
et préparés sous la d’intégration des consolidations taille des groupes. en
responsabilité d’une seule %
financière et de gestion. Sur ces Ainsi, 100 % des 28
Responsabilité
équipe, même si l’analyse et la 52 % : services de 48
partagée
mise en forme des tableaux de consolidation
bord peuvent être finalisées par • 36 % travaillent en
appartenant à des
Non concerné ou
non applicable
responsabilité partagée
une autre équipe. groupes de moins
entre le service de
Contrairement aux idées consolidation et le service de 3Mds € de chiffre d’affaires
reçues, les grands groupes contrôle de gestion ; et réalisent uniquement la
n’adoptent pas consolidation des données
systématiquement une • 16 % uniquement au sein
financières et ne sont pas en
d’un service unifié.
approche intégrée pour charge de produire les
produire conjointement la Dans 48 % des cas restants, les reportings de gestion.
consolidation financière consolidations sont donc
B Des outils communs aux deux fonctions
Même si près de la moitié Seuls 15 % des groupes utilisent groupes interrogés.
des équipes de consolidation un autre outil pour le reporting Une majorité des répondants Logiciel de consolidation
financière et reporting groupe groupe. utilise l’outil Magnitude BFC et reporting utilisé
sont séparées, une très grande A noter que seuls deux outils (75 %). Les 25 % restants
majorité d’entre elles (85 %) unifiés de consolidation et utilisent HFM.
75 % 25 %
partage le même outil. reporting sont utilisés par les
C Excel, utilisé pour collecter des informations de gestion SAP BFC HFM
complémentaires ou pour mettre en forme les tableaux de bord
Si la collecte de données est pour collecter les données Aujourd’hui, seule une minorité
très largement effectuée de gestion. Ce logiciel est des groupes utilise des outils
par ces outils de reportings, également utilisé pour mettre plus structurés.
28 % des répondants ont en forme les tableaux de bord
néanmoins indiqué utiliser Excel pour 72 % des répondants.
Panorama des pratiques de consolidation dans les grands groupes en France
Septembre 2017 5D Des outils communs, mais un plan comptable et des liasses
de consolidation différents
Dans les cas où le logiciel est avec plan comptable unique.
unifié, il existe des liasses et En revanche, il existe des
un plan comptable différents cahiers complémentaires
en fonction des phases de dont les informations ne
consolidation concernées : sont intégrées qu’une ou
deux fois par an (taxes,
• Dans 56 % des cas, le format
annexes…) ;
de la liasse de consolidation
est similaire pour toutes • dans 36 % des cas, le format
les phases de remontée de la liasse est unique ; et
(mensuelle, trimestrielle, • dans 8 % des cas, le format de
semestrielle, annuelle) en la liasse est différent selon
ce qui concerne la partie les phases (plan comptable
bilan et compte de résultat, allégé en mensuel).
E Des outils matures administrés
majoritairement en interne Ancienneté des logiciels de
consolidation
52 % des logiciels de En ce qui concerne
consolidation (et reporting
le cas échéant) ont été
implémentés il y a plus de
l’administration du système,
celle-ci est réalisée par
un administrateur interne
16 % 24 % 52 %
10 ans. dépendant de la direction
5 à 10 ans 2 à 5 ans + de 10 ans
92 % des répondants ont financière dans 44 % des cas
indiqué que le logiciel de et de la DSI dans 28 % des
consolidation et reporting qu’ils cas. Les 28 % restants ont
utilisent actuellement répond indiqué que l’administration
à leurs besoins, ce qui explique du système est assurée
soit par un administrateur Administration du système
pourquoi seuls 15 % des de consolidation
répondants ont lancé un projet externe (hébergeur, éditeur),
pour le changer. soit par une combinaison Administrateur interne
d’administrateurs internes et Combinaison dépendant de
externes. d'administrateurs la Direction financière
internes et externes 44
12
en
%
16
Administrateur externe
(Editeur, Hébergeur…)
28
Administrateur interne
dépendant de la DSI
Panorama des pratiques de consolidation dans les grands groupes en France
6 Septembre 2017F Fréquence des clôtures
L’éclairage d’EY
58 % des répondants ont indiqué la fréquence de clôture est Aujourd’hui la grande majorité des groupes interrogés utilise
réaliser la consolidation de mensuelle. le même outil de reporting à la fois pour les besoins de la
leurs données mensuellement. consolidation financière et de gestion. Cette configuration,
38 % des répondants effectuent rendue possible par la mise en place d’outils performants il y a
Pour les groupes impliqués une clôture trimestrielle.
dans les reportings de gestion, plus d’une dizaine d’années, a eu pour avantage considérable de
définir un tronc commun et de supprimer les rapprochements
toujours fastidieux entre consolidation de gestion et
Fréquence de clôture consolidation financière. Ces outils sont capables de gérer
des comptes consolidés plusieurs périmètres et différents scénarii de consolidation.
En ce qui concerne l’organisation, les équipes en charge restent
58 %
encore largement distinctes. Toutefois, quand bien même
4% 38 % ces équipes sont séparées, nous constatons une intégration
croissante entre la consolidation et la gestion pour les besoins
du reporting. Cela permet une bonne connaissance par les
Semestriellement Trimestriellement Mensuellement collaborateurs des sujets financiers et de contrôle de gestion,
et donc une capitalisation sur la qualité de l’information
financière analysée et remontée. Les écritures de consolidation
étant maintenant largement comptabilisées par les comptables
en local, les consolideurs disposent de plus de temps pour faire
des analyses et du contrôle de gestion.
TÉMOIGNAGE
ЈЈ Groupe EDF - Convergence Consolidation et Reporting : quelles évolutions ?
Le groupe EDF travaille avec du groupe. Il est notamment La maîtrise d’ouvrage du réfléchit à des transformations
un outil de consolidation et le seul à pouvoir passer des SI Consolidation est à ce titre visant à simplifier les reportings,
reporting unique partagé entre écritures en central. partagée entre les équipes en diminuant notamment le
les équipes de consolidation Consolidation et Reporting. nombre de consolidations
Les deux autres équipes La fonction Consolidation, mensuelles complètes.
et reporting. Pouvez-vous utilisent l’outil en consultation
décrire cette organisation ? en tant que garante de
et en analyse : la division l’information, non seulement Le groupe réfléchit en parallèle
Le groupe EDF travaille avec un Reporting Groupe qui synthétise à mieux différencier les données
produit la consolidation financière,
outil de consolidation et reporting l’information à destination du traitées, en testant différents
mais agit comme un support au
unique partagé entre trois équipes : management, et le Pilotage rythmes et granularités d’analyse.
bénéfice des autres fonctions qui
Consolidation, Reporting Groupe de la Performance qui réalise analysent et utilisent l’information A l’étude également, une
et Pilotage de la Performance. le contrôle de gestion, en lien de gestion au sein du groupe. diminution du nombre
Cet outil permet la réalisation des avec les filiales et les autres La préparation et l’analyse d’informations standardisées,
consolidations mensuelles réelles divisions opérationnelles. des impacts des opérations au profit d’indicateurs
et prévisionnelles. Le référentiel
Quel est votre retour d’expérience sur la trajectoire financière du financiers et opérationnels
est unique, même si le plan
groupe se font en amont, en lien plus ciblés (KFIs et KPIs).
comptable utilisé peut être agrégé sur cette organisation ?
notamment avec les équipes
lors des phases prévisionnelles, Cette organisation intégrée des normes et du M&A. La fonction Consolidation,
comme par exemple au cours de nous permet d’avoir un langage de par son positionnement et
la définition du plan à moyen terme. commun qui assure la cohérence Comment voyez-vous évoluer son expertise, a donc un rôle à
des données chiffrées utilisées en la fonction à plus long terme ? jouer sur ces indicateurs et plus
Dans cette organisation,
interne et à l’externe, ainsi que Au-delà de la convergence généralement sur l’évolution de
le département Consolidation
l’harmonisation des processus de des outils et du langage commun l’information financière et extra
est le garant de l’information
collecte et de production. qui est en œuvre, le groupe financière au sein du groupe.
financière produite au niveau
Panorama des pratiques de consolidation dans les grands groupes en France
Septembre 2017 7Comment travaillent les équipes de consolidation ?
Organisation des équipes
A Une forte centralisation des équipes de consolidation de consolidation :
centralisée/décentralisée
Centralisée :
Grâce aux outils de Seuls 8 % des répondants une seule équipe
consolidation puissants mis en disposent de paliers de centrale
place il y a plus de dix ans, la consolidation opaques 80
grande majorité des groupes et 8 % ont des équipes de
en
(80 %) ne possède qu’une consolidation décentralisées %
seule équipe de consolidation par branche d’activité. 4
Non communiqué 8
centralisée.
Décentralisée : plusieurs équipes 8
de consolidation (une par branche
d’activité par exemple) travaillant sur
la même base de données Décentralisée : il existe des paliers
de consolidation opaques
B Quelle est la composition des équipes aujourd’hui ?
En période d’arrêté, la On peut noter que les groupes
composition des équipes est dont le chiffre d’affaires Nombre d’années d’expérience
de 7 ressources internes et est inférieur à 3Md € ou des ressources internes en
1,5 externes en moyenne. qui emploient moins de fonction du chiffre d’affaires
Quand les groupes font appel 1 000 salariés travaillent
en %
à des ressources externes, ils exclusivement avec des
> 30 Md€ 11 51 38
se tournent à 58 % vers des ressources internes.
consultants, à 40 % vers des En matière d’expérience, De 10 à 30 Md€ 24 51 24
stagiaires ou alternants et à les équipes sont composées en
2 % vers des intérimaires. moyenne de : De 3 à 10 Md€ 5 59 36
Parmi les groupes interrogés : • 30 % d’experts (>8 ans) ;
• 24 % ont des équipes • 50 % de confirmés De 1 à 3 Md€ 28 17 56
comprises entre 14 et (3 à 8 ans) ;
26 personnes ; • 20 % de juniors (C La formation et l’animation des équipes locales sous
la responsabilité des équipes centrales
En matière de gestion de Modalités de formation
l’expertise, 71 % des services des équipes locales
de consolidation sont en
Animation de la formation Pas de formation formalisée
charge d’animer la formation des équipes locales
des équipes locales pour
répondre aux besoins de la 21
consolidation, et en particulier
de la compétence en matière de
normes IFRS.
La majorité des formations est
71 % 29 % Interne et externe 33 en
%
42
réalisée avec des équipes et des 4 Interne
Oui Non
moyens internes.
Externe
D Une communication groupe/filiales post-clôture nécessaire pour
assurer la formation pratique
La qualité de l’information
remontée au groupe dépend de
la bonne compréhension des Existence d’un retour formalisé
principes, procédures et outils post-clôture auprès des filiales
par les équipes locales.
Ainsi, 72 % des groupes
72 %
formalisent un retour auprès
des filiales à la suite d’une
période de consolidation, ce
24 % 4%
qui constitue une pratique de
formation continue. Oui Non Non précisé
Cette proportion varie assez
peu avec la taille du groupe.
Panorama des pratiques de consolidation dans les grands groupes en France
10 Septembre 2017E Un recours limité à des expertises externes
pour les travaux d’évaluation
Recours à un expert externe
Les groupes s’appuient pour les travaux d’évaluation
largement sur des expertises
Thématiques en %
internes pour les travaux
d’évaluation nécessaires à la Valorisation 8 28 56 8
des instruments financiers
consolidation.
Evaluation des engagements retraite 92 8
En revanche, les évaluations (PIDR, IAS 19…)
actuarielles des retraites sont
Mise en œuvre des tests 4 20 72 4
principalement confiées à des de dépréciation
cabinets externes.
Allocation du prix d’acquisition
et bilan d’ouverture 20 60 20
Les allocations du prix
d’acquisition bénéficient d’une
Oui Au cas par cas Non Non concerné
approche au cas par cas.
F Un recours encore limité aux CSP pour les travaux
de consolidation
Parmi les 48 % des groupes Les CSP se voient en général 75 % des groupes dépourvus de Groupes pourvus de centres
faisant appel à des centres de confier des travaux ne CSP n‘ont pas prévu d’en mettre de services partagés (CSP)
services partagés (CSP) : nécessitant pas un niveau de en place pour le moment.
technicité important, tandis
• 71 % y ont recours pour
48 % 52 %
établir les liasses de que les travaux plus complexes
consolidation ; et de consolidation restent
à la charge du service de
• 14 % pour effectuer des
consolidation.
travaux de consolidation.
Oui Non
L’éclairage d’EY
Depuis la mise en place des normes IFRS et des outils qui permettent de réaliser des
clôtures plus rapides et plus fréquentes, les équipes sont mieux formées, mieux organisées
et plus efficientes. Auparavant, les grands groupes étaient confrontés à l’impératif de
recruter des personnes aptes à mener une consolidation à forte dominante manuelle dans
un contexte de rareté des ressources et de turnover élevé.
Aujourd’hui, ces groupes recherchent plutôt des ressources externes ponctuelles
pour assister les équipes en place dans la réalisation de clôtures très courtes. Dans un
environnement mieux organisé, les équipes en place font preuve d’une plus grande stabilité.
Néanmoins, les groupes sont encore souvent à la recherche de profils expérimentés, qui
demeurent rares sur le marché.
Panorama des pratiques de consolidation dans les grands groupes en France
Septembre 2017 11Des processus de consolidation communs à l’ensemble des groupes ?
A Une répartition des travaux relativement standardisée
Mode d’organisation des tâches
Entre les équipes, les travaux géographiques/tâches au sein du service consolidation
sont répartis par : transversales.
en %
• analyse transverse à 48 % ; Les groupes aux secteurs
• secteur d’activité à 13 % ; d’activité très diversifiés Par zone géographique 4
privilégient cette répartition
• zone géographique à 4 % ; et
mixte des travaux afin que les Par secteur d’activité 13
• organisation mixte à 35 %.
différents consolideurs soient
Organisation mixte 35
Par organisation mixte, on plus au fait des spécificités
entend une organisation sectorielles. Par tâche transversale 48
combinant zones
géographiques/secteurs
d’activités ou zones
B Une utilisation limitée de logiciels dédiés pour la production
des annexes
Outils utilisés pour la production
de l’annexe aux comptes consolidés
Seuls 28 % des répondants Quant au logiciel Word, il est
utilisent un logiciel dédié tel utilisé à 48 %, plébiscité pour Combinaison de Word
que Disclosure Management sa facilité d’utilisation et son et d’un logiciel dédié
pour la production des annexes, moindre coût. 20 % des entités Non communiqué
ces outils étant encore assez optent pour une combinaison 20
récents sur le marché. de Word et d’un logiciel dédié. 4
Ces logiciels permettent une
en
fiabilisation de la production % 28
des états annexes et un gain de 48 Logiciel dédié
temps dans leur élaboration. (type : Disclosure Management)
Word
Panorama des pratiques de consolidation dans les grands groupes en France
Septembre 2017 13C La mise en œuvre de clôtures rapides : un enjeu toujours
d’actualité pour la majorité des groupes
Moyens mis en œuvre pour
accélérer les délais de clôture
Afin de mettre en œuvre des comptes significatifs et 6 %
en %
clôtures rapides, 50 % des pour la fixation des positions
Pré-clôture 50
entités ont recours à des pré- intragroupes.
clôtures effectuées pour la D’autres moyens sont utilisés Arrêtés plus rapides 21
des comptes locaux
plupart semestriellement. afin d’accélérer les délais de
Estimations 17
Concernant le périmètre clôture, notamment le recours
couvert par ces pré-clôtures, aux estimations (17 % des Arrêtés de cycles 13
anticipés
69 % des groupes optent répondants) et des arrêtés Automatisation 9
pour une consolidation de cycles anticipés (13 % des de certaines opérations
complète, 25 % pour des répondants).
analyses partielles portant Oui
notamment sur la revue des
L’éclairage d’EY
Alors que les grands groupes clôturent généralement leurs comptes consolidés en 4 à 6 semaines
en période annuelle et en 3 semaines en période semestrielle, la rapidité et la fluidité des travaux
de clôture restent des enjeux. Les travaux sont largement automatisés et le chargement des
comptes des filiales décentralisé. Plus les processus sont industrialisés, plus les clôtures sont
rapides. Néanmoins ces processus pourraient encore gagner en fluidité grâce à de nouveaux
outils de flowcharts comprenant des étapes de validation, des possibilités de partage et stockage
de la documentation des travaux, ceux-ci ayant préalablement été harmonisés. L’émergence
d’outils de robotisation va permettre dans les années à venir d’accélérer les processus de clôture,
en automatisant la revue des contrôles applicatifs présentant des anomalies « classiques ».
La première étape, consistant à harmoniser les travaux et documentations au sein d’une équipe
de consolideurs, a été réalisée par certains grands groupes et permet la mise en place effective
d’un système de rotation entre les consolideurs par pays et surtout par sujet. La rotation des
sujets transverses permet dans un deuxième temps d’avoir une équipe formée sur tous les
sujets et de pallier les absences éventuelles pour assurer une continuité des travaux. On a pu
ainsi observer la mise en place de binômes constitués d’un leader expert de son sujet et d’un
consolideur junior, qui effectue des rotations. Au niveau de la gestion humaine, cette rotation
permet de renforcer l’employabilité des collaborateurs, en contribuant à les former, leur donner
des perspectives d’évolution, et les moyens d’être plus performants.
Panorama des pratiques de consolidation dans les grands groupes en France
14 Septembre 2017Comment consolideurs et fiscalistes
travaillent-ils ensemble ?A Une contribution variable du service fiscalité à la consolidation
Contribution du service fiscalité
à la consolidation en fonction du Type de contribution du service
chiffre d’affaires fiscalité à la consolidation en %
Chiffre d’affaires en Md€ en %
80 Validation des impôts 59
33 remontés par chacune des filiales
Validation du TEI 60
25
Validation des positions 43
des impôts différés
Validation des impôts 66
remontés par chacune 80 Validation du TEI 43
des filiales 33
0
Rédaction de la partie impôt 30
Rédaction de la partie impôt 44 des notes annexes aux états financiers
66
des notes annexes 33 Pas de contribution
aux états financiers 22
11
0
50
Pas de contribution 0 Oui
50
>30 Md€ De 3 à 10 Md€
De 10 à 30 Md€B Automatisation du reporting fiscal par le biais des outils de consolidation
44 % des groupes ont paramétré de l’outil de consolidation et d’impôt différé et évaluer les Paramétrage d’un tax reporting
un tax reporting qui permet de reporting, sur la base d’un tax impôts sur la base du TEI. dans l’outil de consolidation
réaliser une preuve d’impôt et reporting remonté par le service
le suivi du taux effectif d’impôt de fiscalité.
Non, un tax reporting
de façon automatique. Parmi les groupes n’ayant pas complet qui permet de suivre
Oui partiellement, mais
16 % des groupes réalisent la encore de reporting fiscal, 25 % des informations le taux effectif d’impôt est
remontée des informations considèrent sa mise en place complémentaires sont remonté indépendamment
40 par le service fiscalité
complémentaires sous Excel prochaine probable ou très remontées hors outils (Excel) 16
tandis que 40 % des groupes probable en vue d’améliorer en
%
n’ont pas paramétré de la remontée de l’information
reporting fiscal dans leur outil financière.
de consolidation. 44
En ce qui concerne la gestion
Dans ces deux derniers cas, le des impôts dans les comptes
suivi du taux effectif d’impôt semestriels, 57 % des groupes Oui entièrement et permet
est réalisé en détail en dehors déclarent ne pas comptabiliser le suivi du taux effectif d’impôts
TÉMOIGNAGE
ЈЈ Groupe AccorHotels - La mise en œuvre du taux effectif d’impôt
Vous avez mis en place en 2014 Nous laissons le choix aux de résultat et au bilan sur comme elles le souhaitaient a
une évaluation des impôts sur filiales de calculer ou non l’impôt des comptes dédiés. été un facteur facilitateur.
la base du TEI pour chaque au réel en cours d’année. En
effet, une écriture automatique Quelles ont été les difficultés L’une des principales difficultés
consolidation trimestrielle
viendra corriger le cas échéant la de mise en œuvre de cette que nous avons rencontrées a
(sauf clôture annuelle), et ceci été de fiabiliser le processus
différence entre l’impôt réel (qui nouvelle méthodologie du
quels que soient les calculs en revoyant notamment les
a pu être calculé par certaines calcul des impôts dans les
d’impôts différés faits par les hypothèses retenues par
filiales) et l’impôt déterminé selon comptes consolidés ? Quels
filiales à leur niveau. Pouvez- nos filiales, en particulier
la méthode expliquée au préalable. en ont été les bénéfices ?
vous nous en dire plus ? concernant l’estimation des
Tout d’abord, ce projet de
Pour nos clôtures intermédiaires, Le calcul automatique de l’impôt montants de différences
détermination d’un impôt estimé
nous appliquons la norme IAS basé sur le TEI est réparti au permanentes et temporaires.
en clôture intermédiaire rentrait
34 en déterminant une charge niveau du compte de résultat dans un projet plus général de En matière de bénéfices, nous
d’impôt estimée. Nos filiales et du bilan entre impôt sur les réduction des délais de publication avons anticipé l’intervention
déterminent ainsi un taux effectif sociétés et impôt différé. Pouvez- des comptes consolidés au 30 juin des filiales en amont des phases
d’impôt par entité taxable, vous nous indiquer comment 2015 (19 jours gagnés). de clôture car le processus de
sur la base du résultat avant vous réalisez cette répartition ? Le projet a été mené en remontée des calculs des TEI
impôt budgété. Ainsi les filiales
Par l’intermédiaire des différences respectant le calendrier. Nous se fait avant la consolidation
doivent déterminer les montants
temporaires renseignées par nos avons travaillé avec un conseil, interne du 31 mars. Cela a
des différences permanentes,
filiales, nous pouvons différencier fait intervenir des entités pilotes. également eu pour effet de mieux
temporaires et des ajustements
le taux effectif d’impôt courant et Tous les besoins et choix de appréhender l’imposition sur
liés aux déficits fiscaux. Le taux
le taux effectif d’impôt différé. mise en œuvre ont été bien les aspects récurrents et non
calculé sera utilisé lors de chaque
appréhendés par le groupe de récurrents (plus et moins-values
clôture intermédiaire pour l’impôt Ensuite l’écriture automatique projet. Le fait de laisser les de cession d’actifs, dépenses et
courant, celui-ci étant ajusté des viendra ajuster l’impôt courant filiales remonter leurs impôts produits de restructurations,
dépenses et produits d’impôts et l’impôt différé au compte dépréciations d’actifs…).
réels sur éléments non récurrents.
Panorama des pratiques de consolidation dans les grands groupes en France
Septembre 2017 17A quels défis les services de consolidation et reporting font-ils face, et comment y répondent-ils ?
A Focus sur la production des données consolidées
et les délais de production
Les répondants indiquent être Bien que le processus de
assez, voire très satisfaits de réalisation des annexes aux
l’organisation et des délais comptes consolidés puisse
permettant la production des être davantage automatisé,
comptes consolidés. l’organisation actuelle donne
Niveau de satisfaction concernant
Les deux sujets sur lesquels plutôt satisfaction, compte tenu le processus de consolidation
les répondants ont montré des outils existants.
en %
une moindre satisfaction Fréquence d’élaboration des comptes consolidés 63 33 4
concernent la qualité des Compétences du service de consolidation 58 42
données locales en provenance Délais de réalisation des flux de trésorerie 50 42 8
des filiales et les délais de Délais de réalisation de la consolidation 46 46 8
remontée de cette information. Délais de réalisation des annexes de la consolidation 42 54 4
Organisation des travaux au sein du service 42 54 4
de consolidation
Organisation du processus de consolidation actuel 42 54 4
Délais de remontée d’informations des filiales 25 67 8
Qualité des données remontées 8 88 4
Très satisfait Assez satisfait Assez peu satisfait
B Des problématiques centrées sur les ressources humaines
et les sujets techniques
Principales problématiques
rencontrées par le service
Au-delà du niveau de qualité C’est en sens que 38 % des
consolidation
des informations remontées groupes considèrent que
des filiales évoqué ci-dessus, les problèmes de ressources
les principales problématiques constituent aussi l’un des Thématiques en %
rencontrées au sein du service problèmes récurrents auxquels Sous-effectif au sein des équipes 38
consolidation sont liées au doivent faire face les services Qualité des informations remontées des filiales 38
sous-effectif des équipes, aux de consolidation. Non-respect des délais de remontée des liasses 33
traitements des variations du Situation fiscale: calcul des impôts différés 29
Comme évoqué précédemment,
périmètre de consolidation Variation de périmètre 25
un recours à des ressources
et enfin au calcul des impôts Non-respect des délais de clôture 21
externes permettra de pallier
différés et suivi des situations Evaluation des Goodwills 17
ces manques de façon
fiscales. Elaboration de l'annexe et de ses tableaux 8
ponctuelle.
Retraitements liés à l'homogénéité des méthodes comptables 8
Dans des délais très contraints, Les variations du périmètre Utilisation d'outils différents par les filiales 8
toute absence, indisponibilité, de consolidation constituent Elaboration du tableau de flux de trésorerie 8
vacation de poste peut également une source Disponibilités des intervenants 4
mettre en péril le respect des de difficultés pour 25 % Intégration des filiales étrangères 4
échéances. des services de consolidation, Elaboration du dossier de contrôle des comptes consolidés 0
Panorama des pratiques de consolidation dans les grands groupes en France
Septembre 2017 19dans la mesure où ces variations de goodwill, mise en place de périmètre génèrent à la fois
ont de nombreux impacts tests d’impairment, gestion des difficultés techniques et
et nécessitent une grande des données comparatives, d’organisation, qu’il convient
implication des équipes : présentation dans l’annexe, etc. d’anticiper en détail, en mettant
intégration de nouvelles le cas échéant gestion IFRS5 en place un vrai projet afin de
entités, calcul et affectation et pro forma. Les variations du pouvoir respecter les délais.
C La volonté d’améliorer l’organisation de certains travaux
de consolidation
Possibilité d’améliorer
l’organisation des différents
travaux de consolidation au sein
Les processus de consolidation Quant au reporting fiscal,
de votre groupe
des grands groupes sont dans il permet d’avoir une vision
l’ensemble bien maîtrisés. globale de la charge et de en %
Les deux axes d’amélioration l’empreinte fiscales du groupe. Intragroupes 35
les plus souvent mis en avant 80 % des groupes ayant un
Tax 35
sont l’amélioration du chiffre d’affaires de plus de
processus de réconciliation 30 Mds € se disent satisfaits de Contrôle des liasses 22
des opérations intragroupes et leur processus de reporting Variation du périmètre 17
la mise en place d’un tax fiscal. Ceci n’est en revanche Annexes 13
reporting. pas le cas des groupes ayant un
chiffre d’affaires inférieur à TFT 13
Le processus de réconciliation
des opérations intragroupes est 3 Mds €, dont 75 % envisagent
encore une source significative d’améliorer leur reporting Oui
de gain de productivité et fiscal.
d’accélération de la clôture.
L’éclairage d’EY
Dans les prochaines années, la digitalisation et la robotisation des processus de la fonction finance
vont entraîner des changements certains dans les services de consolidation.
Cette transformation n’est pas encore un sujet prioritaire au niveau de la consolidation.
A court terme, les principaux défis des directeurs de consolidation sont de mettre en œuvre
les évolutions normatives IFRS, y former leurs équipes et améliorer les processus intragroupes
qui restent une difficulté pour de nombreux groupes. La généralisation des ERP et la possibilité
d’automatiser la réciprocité des écritures au niveau local seront des atouts pour les directeurs
de consolidation, permettant à leurs équipes de se concentrer sur des analyses qualitatives et
d’augmenter ainsi leur valeur ajoutée.
Panorama des pratiques de consolidation dans les grands groupes en France
20 Septembre 2017D IT, formation, revue des processus... Quelles pistes
pour améliorer la remontée de l’information financière ?
Dans un contexte d’évolution • la réduction des délais de
normative et technologique clôture (28 %) ; et
Projets d’amélioration
de grande ampleur, les grands • l’amélioration du reporting de la remontée de l’information
groupes interrogés envisagent de fiscal (24 %). financière
mettre en place quatre chantiers
d’envergure pour améliorer les en %
Formation des équipes : IFRS 48 12 24 16
processus de consolidation :
Formation des équipes : impôts différés 36 12 36 16
• La formation des équipes Amélioration des réconciliations intragroupes 32 16 4 12
aux normes IFRS (48%) et Réduction des délais de clôture 28 16 44 12
aux impôts différés (36%) ; Reporting fiscal 24 2 44 12
Processus de production 16 2 48 16
• l’amélioration des processus Formation des équipes : tableau de flux de trésorerie 16 24 44 16
de réconciliation des Mise en place d’une pré-clôture 12 8 44 36
opérations intragroupes Migration de logiciel 12 2 56 12
(32 %) ; Veille réglementaire 8 16 56 2
Probable Peu probable Pas probable Sans opinion
POINT DE VUE D’EXPERT
ЈЈ Laure Deshayes
De l’importance de rendre disponible l’information de la production à l’analyse à tous les acteurs
Les outils de consolidation tronc commun. Les équipes de comptables des entités, qui sont l’information provenant de
et reporting aujourd’hui en consolidation sont les garants de la plupart du temps hétérogènes sources locales multiples, et
place, ont été pour la plupart l’information, elles produisent en l’absence d’ERP commun. d’analyser toutes les formes
implémentés il y a une quinzaine un reporting prenant en compte possibles d’axes analytiques,
d’années pour préparer le l’ensemble des dimensions Les outils de consolidation et avec des fonctions drill-down à
passage aux normes IFRS et d’analyses : produits, marques, reporting peuvent pallier disposition de tout destinataire
la directive Transparence. pays, canaux de distribution. l’absence de plan comptable local des tableaux de bord. La question
Cette dernière avait pour unique lorsqu’ils ont la possibilité de l’automatisation des rapports
objectif la publication des Les contrôleurs de gestion ont de stocker l’ensemble des chiffrés avec leurs parties
comptes consolidés annuels besoin de pouvoir descendre plans comptables locaux et leur narratives se pose également.
des sociétés cotées en 4 mois jusqu’au niveau d’analyse le plus mapping avec le plan comptable
et semestriels en 2 mois. fin, soit la transaction. L’outil de du groupe. Cette méthode permet Les responsables de reporting
consolidation et reporting doit ainsi d’accéder à un niveau s’interrogent enfin sur la
Après la mise en place des permettre ainsi une approche d’analyse supplémentaire. meilleure façon d’assurer la
nouveaux outils de consolidation centralisatrice, bottom-up fluidité de l’information, de la
et reporting, beaucoup de pour consolider les comptes, Les outils de requête et de production à l’analyse, en évitant
groupes ont choisi d’instaurer un mais aussi une approche mise en forme de tableaux de ou palliant les ruptures d’outils et
ERP commun au sein du groupe top-down, pour permettre bord permettent en outre de en gérant la cohérence de la
ou par branche d’activité. toutes les analyses de gestion faire de puissantes analyses et donnée, une donnée unique du
et assurer la piste d’audit. peuvent être complétés par des transactionnel au décisionnel…
Aujourd’hui, la plupart des informations externes grâce à des En somme, une piste fluide du
grands groupes ont aligné leur Cependant le niveau le plus fin de outils de business intelligence. « Record to Report » de la
processus de consolidation l’analyse aujourd’hui accessible transaction jusqu’au niveau
financière et de reporting dans l’outil de consolidation est Aujourd’hui, le sujet n’est plus
de savoir si l’outil de consolidation ultime de la consolidation.
interne : même référentiel en général la maille de reporting, C’est ce que devront permettre
comptable, même périmètre, sur la base du plan comptable et reporting doit évoluer.
Les entreprises s’interrogent les outils de demain, sans
même fréquence, même plan groupe ; celui-ci est en effet dégrader les fonctionnalités des
comptable articulé autour d’un plus synthétique que les plans désormais sur la meilleure façon
de gérer la cohérence de outils d’aujourd’hui.
Panorama des pratiques de consolidation dans les grands groupes en France
Septembre 2017 21Conclusion
Cette nouvelle édition du panorama des pratiques de consolidation réalisée à partir d’un
panel de 25 grands groupes français révèle que les pratiques, pour la plupart mises en place
il y a une quinzaine d’années dans le cadre du passage aux normes IFRS, sont désormais
homogènes et bénéficient d’un degré d’automatisation élevé. Vectrices de performance
pour l’organisation, ces pratiques sont source de satisfaction pour les répondants.
Les sujets de préoccupation des responsables de consolidation concernent cependant :
• la formation récurrente des équipes aux normes IFRS, particulièrement en ces périodes
d’évolution normative incluant la mise en œuvre des normes IFRS15 et 16 ; et
• le suivi de l’empreinte fiscale du groupe, en support des fiscalistes, par la mise en place
d’un tax reporting élargi qui permette le suivi des différences temporaires et permanentes
d’impôt, ainsi que les taxes locales dans chacun des pays dans lequel le groupe est implanté.
Au-delà de ces thématiques propres aux consolideurs, de nouveaux défis s’ouvrent à présent
aux directions comptables des grands groupes autour du big data, de la gestion de la cohérence
de l’ensemble des données, dans le cadre de l’integrated reporting, et du Record to Report
(toutes les données du transactionnel au décisionnel sans rupture d’outils). Ces sujets, qui
dépassent la sphère de la consolidation, vont impliquer l’ensemble de la fonction finance et les
directions informatiques.
La digitalisation de la fonction finance, et plus largement sa transformation, constituent un
levier d’efficacité pour les groupes. Cette transformation ne touche pas seulement les fonctions
de controlling, reporting & consolidation mais également les comptabilités générales et
analytiques au sein des entités composant les groupes.
La plus grande automatisation et la robotisation sont les solutions envisagées, qui permettront
de réduire davantage les coûts de production, de réduire ou tenir les délais de clôture, mais qui
nécessitera des analyses préalables poussées, une parfaite maîtrise des transactions effectuées
au sein des groupes et avec les tiers extérieurs, ainsi qu’une structuration des processus.
Panorama des pratiques de consolidation dans les grands groupes en France
22 Septembre 2017Méthodologie et structure de l’échantillon
Après une première enquête en 2011, EY poursuit l’analyse en 2017 en réalisant un focus sur les
grands groupes français cotés. L’homogénéité de cet échantillon vise à permettre aux grands groupes
de comparer et d’évaluer leurs pratiques.
L’enquête a été réalisée entre novembre 2015 et juillet 2017 auprès de 25 grands groupes français
ayant une activité industrielle ou de services, en excluant les établissements financiers, banques et
assurances, dont l’activité spécifique pourrait entraîner des différences d’organisation et générer une
hétérogénéité des données.
Nous remercions toutes les personnes interrogées qui ont eu l’amabilité de participer à cette étude.
28 % 32 % 40 %
Nombre de salariés des groupes
ayant répondu à l’enquête
Echantillon Plus de 100 000 pers. De 25 000 De 1 000 à 25 000 pers.
à 100 000 pers.
Chiffre d’affaires des groupes
ayant répondu à l’enquête
20 % 24 % 40 % 12 % 4%
Plus de 30 Mds € Entre 10 et 30 Mds € Entre 3 et 10 Mds € Entre 1 et 3 Mds € Moins de 1 Mds €
Panorama des pratiques de consolidation dans les grands groupes en France
Septembre 2017 23EY | Audit | Conseil | Fiscalité et Droit | Transactions Contacts
EY est un des leaders mondiaux de l’audit, du conseil, de la fiscalité Laure Deshayes
et du droit, des transactions. Partout dans le monde, notre expertise Directeur Associée
et la qualité de nos services contribuent à créer les conditions +33 1 46 93 58 55
de la confiance dans l’économie et les marchés financiers. Nous faisons laure.deshayes@fr.ey.com
grandir les talents afin qu’ensemble, ils accompagnent les organisations
vers une croissance pérenne. C’est ainsi que nous jouons un rôle actif Thierry Cornille
dans la construction d’un monde plus juste et plus équilibré pour Associé
+33 1 46 93 61 91
nos équipes, nos clients et la société dans son ensemble.
thierry.cornille@fr.ey.com
EY désigne l’organisation mondiale et peut faire référence à l’un ou plusieurs
des membres d’Ernst & Young Global Limited, dont chacun est une entité
juridique distincte. Ernst & Young Global Limited, société britannique à
responsabilité limitée par garantie, ne fournit pas de prestations aux clients.
Retrouvez plus d’informations sur notre organisation sur www.ey.com.
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Document imprimé conformément à l’engagement d’EY de réduire son empreinte
sur l’environnement.
Ce document a valeur d’information générale et ne saurait se substituer à un conseil
professionnel en matière comptable, fiscale ou autre. Pour toute question spécifique,
vous devez vous adresser à vos conseillers.
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