TAX, AUDIT & ACCOUNTANCY - ICCI
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TAX, AUDIT & 61
NR
N°
ACCOUNTANCY
JAARGANG 13 / 13e ANNEE
DECEMBER /
DECEMBRE 2018
4X/JAAR / 4X/AN
Le registre UBO : fonctionnement et implications pour le
réviseur d’entreprises – Het UBO-register:
werking en gevolgen voor de bedrijfsrevisor
What accountants and auditors need to know about the Anti-
Tax Avoidance Directive
Erkenning van ondergefinancierde pensioenverplichtingen
onder Belgisch boekhoudrecht
Revue des avis de la Commission des normes comptables de
2017
Instituut van de Bedrijfsrevisoren
INFORMATIECENTRUM VOOR HET BEDRIJFSREVISORAAT
CENTRE D’INFORMATION DU REVISORAT D’ENTREPRISES Institut des Réviseurs d’Entreprises
SOMMAIRE INHOUD
01 ditoriaal van de Voorzitter van het IBR
E
Het UBO-register – een nieuwe regelgeving waar wat uitleg bij hoort
Editorial du Président de l’IRE
Registre UBO – une nouvelle réglementation à clarifier
08 Le registre UBO: fonctionnement et implications pour le réviseur
d’entreprises
Het UBO-register: werking en gevolgen voor de bedrijfsrevisor
41 What accountants and auditors need to know about the Anti-Tax
Avoidance Directive
55
Erkenning van ondergefinancierde pensioenverplichtingen onder het
Belgisch boekhoudrecht
TAX AUDIT & ACCOUNTANCY
63 Revue des avis de la Commission des normes comptables de 2017 (I)
Revue trimestrielle du Centre d’Information du
Révisorat d’entreprises (ICCI)
Abréviation recommandée : TAA
71
Mot du Rédacteur en chef
De « la faillite pour tous » à l’impôt des sociétés à 20,4 % pour les PME : 2018,
quelle année, cette année-là!
Driemaandelijks tijdschrift van het Informatie-
centrum voor het Bedrijfsrevisoraat (ICCI)
Aanbevolen afkorting: TAA
Woord van de Hoofdredacteur
Van “faillissementsregels voor iedereen” tot de vennootschapsbelasting van COMITE DE REDACTION
20,4 % voor KMO’s: 2018, wat een indrukwekkend jaar! REDACTIECOMITE
P.P. Berger
Th. Carlier
M. De Wolf (Hoofdredacteur/Rédacteur en
chef)
T. Dupont
A. Jorissen
P. Minne
L. Pinte
D. Schockaert
D. Smets
C. Van der Elst
SECRETARIAT DE REDACTION
REDACTIESECRETARIAAT
ICCI
E. Vanderstappen, D. Smeyers et/en
S. De Blauwe
Bd. E. Jacqmainlaan 135
1000 Brussel - Bruxelles
EDITEUR RESPONSABLE
VERANTWOORDELIJKE UITGEVER
P.P. Berger
Bd. E. Jacqmainlaan 135
1000 Bruxelles - Brussel
MISE EN PAGE
VORMGEVING
die Keure/la Charte
Brugge1
TAX, AUDIT & ACCOUNTANCY
DECEMBER/DECEMBRE 2018
Editoriaal van de Editorial du
Voorzitter van het IBR Président de l’IRE
HET UBO-REGISTER REGISTRE UBO –
– EEN NIEUWE UNE NOUVELLE
REGELGEVING WAAR RÉGLEMENTATION
WAT UITLEG BIJ HOORT À CLARIFIER
In elke goede democratie beslist de En bonne démocratie, le pouvoir
politieke macht en moeten de door politique décide, et ses décisions
deze macht genomen beslissingen doivent être appliquées.
worden toegepast.
De beslissing om een UBO-register te La décision de créer un registre UBO
creëren – waarvan Dounia Smeyers een – dont Dounia Smeyers fait une analyse
gedetailleerde analyse heeft gemaakt détaillée dans la présente livraison
voor deze uitgave van TAA – werd in du TAA – a été prise en 2015 par le
2015 genomen door het Europees Parlement européen et le Conseil, et
Parlement en de Raad en zal dus niet ne sera donc pas discutée, ni, a fortiori,
worden besproken, laat staan betwist of contestée ou critiquée sur le fond.
inhoudelijk bekritiseerd.
Het is evenwel niet Une réglementation à
gemakkelijk om een ce point nouvelle n’est
dergelijke nieuwe toutefois pas aisée à
regelgeving in te voeren, mettre en place, et
die uiteraard veel vragen suscite inévitablement de
oproept bij diegenen die nombreuses interroga
deze moeten toepassen en tions auprès des
sommigen betreuren dit personnes qui doivent
zelfs. De regelgeving moet l’appliquer, quelques
worden geïnterpreteerd regrets également ; elle
en er dienen vormingen nécessite également des
over te worden gegeven. interprétations et de la
formation.Instituut van de Bedrijfsrevisoren
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Europese “gold-plating” Surtransposition européenne
De hoofddoelstelling van de vierde L’objectif principal de la quatrième
Antiwitwasrichtlijn was om Aanbeveling directive anti-blanchiment a été de
24 van het TATF te implementeren. transposer la recommandation 24 du
Deze Aanbeveling verplicht de GAFI, qui exige des États membres
Lidstaten om aan elke juridische qu’ils imposent à toute entité juridique
entiteit de volgende verplichtingen 1) d’obtenir une information adéquate
op te leggen: 1) voldoende informatie sur leurs bénéficiaires effectifs, et 2)
over hun uiteindelijke begunstigden de la rendre disponible aux autorités
ter beschikking stellen, en 2) deze compétentes à un endroit désigné
informatie ter beschikking stellen van dans le pays. A défaut, les États
de bevoegde autoriteiten volgens de membres doivent faire en sorte que
specificaties van het land. Indien niet ces bénéficiaires effectifs puissent être
aan deze verplichting wordt voldaan, identifiés en temps opportun par une
moeten de Lidstaten ervoor zorgen dat autorité compétente.
deze uiteindelijke begunstigden tijdig
door een bevoegde autoriteit kunnen
worden geïdentificeerd.
Een lovenswaardige doelstelling, maar Objectif louable, mais on s’étonnera
het is verassend dat de Europese de l’indigence de la motivation ayant
instanties hebben besloten om een conduit les instances européennes
maatregel te nemen die, met de à adopter une mesure qui, avec la
oprichting van het UBO-register, verder création du registre UBO, va au-delà de
gaat dan Aanbeveling 24 van het TATF. la recommandation 24 du GAFI. Il en va
Hetzelfde geldt voor het ter beschikking de même pour la mise à disposition des
stellen aan belanghebbenden van de tiers intéressés des informations que le
informatie opgenomen in het register. registre contient.
De redenering achter deze nieuwe regel, La motivation de cette nouvelle
die een bijkomende administratieve règle, qui représente une charge
last betekent voor miljoenen juridische administrative supplémentaire pour des
entiteiten – 800 000 alleen al in België millions d’entités juridiques – 800 000
–, is maar pover, want heel algemeen: rien qu’en Belgique – est indigente , car
“Met het oog op meer transparantie en de portée très générale : « En vue de
om misbruik van juridische entiteiten renforcer la transparence afin de lutter
tegen te gaan (...)”. Een krachtige en contre le détournement d’entités
gedetailleerde onderbouwing zou een juridiques (…) ». Une motivation solide
betere naleving en uitvoering van deze et détaillée permettrait de créer une
nieuwe maatregel mogelijk maken en meilleure adhésion et d’engendrer une
de rechtszekerheid vergroten. meilleure application de cette nouvelle3
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DECEMBER/DECEMBRE 2018
mesure, et de renforcer la sécurité
juridique.
Belgische “gold-plating” Surtransposition belge
De omzetting in België van de Spécialité particulièrement belge,
Antiwitwasrichtlijn van 2015 is niet voire même tradition dans notre pays,
gespaard gebleven van de over- la surtransposition – gold-plating en
implementatie, gold-plating in het anglais – n’a pas épargné la transposition
Engels, een uiterst Belgische specialiteit en Belgique de la directive anti-
en zelfs een traditie in ons land. Zo blanchiment de 2015. Ainsi en va-t-il par
worden de onderworpen entiteiten exemple de la nouvelle obligation faite
(waaronder ook de bedrijfsrevisoren) aux entités assujetties (dont les réviseurs
bijvoorbeeld verplicht de uiteindelijke d’entreprises) d’identifier les bénéficiaires
begunstigden van hun cliënten te effectifs des mandataires de leurs clients
identificeren wanneer deze een lorsqu’ils sont une personne morale,
rechtspersoon zijn en vastgestelde ou encore de celle de dénoncer à la
onjuistheden in het UBO-register met Trésorerie les inexactitudes constatées
betrekking tot hun cliënten aan de dans le registre UBO à propos des
Thesaurie te melden, iedereen kan het bénéficiaires effectifs de leurs clients,
register raadplegen (deze twee laatste ainsi que de la possibilité donnée au
voorbeelden anticiperen inderdaad op public de consulter le registre (certes,
de omzetting van de vijfde richtlijn) dans ces deux derniers cas, il s’agit
en de op een gereglementeerde d’une anticipation de la transposition de
markt genoteerde vennootschappen la cinquième directive), ou encore de
moeten hun uiteindelijke begunstigden l’obligation d’identifier et d’inscrire dans
in het UBO-register identificeren en le registre UBO les bénéficiaires effectifs
inschrijven. des sociétés cotées sur un marché
réglementé.
Opnieuw zal men in de documenten A nouveau, on cherchera en vain
met betrekking tot het ontwerp van une justification autre que purement
antiwitwaswet en van koninklijk générale dans les documents relatifs
uitvoeringsbesluit tevergeefs naar aux projets de loi anti-blanchiment et
een andere dan de louter algemene d’arrêté royal d’exécution.
rechtvaardiging zoeken.
Onduidelijkheden in de formulering Imprécision dans la formulation de
van bepaalde verplichtingen certaines obligations
Bepaalde van de nieuwe verplichtingen Parmi les nouvelles obligations faites
voor de entiteiten die onderworpen zijn aux entités assujetties par la loi anti-Instituut van de Bedrijfsrevisoren
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aan de antiwitwaswet van 2017 zijn niet blanchiment de 2017, il s’en trouve
echt duidelijk geformuleerd, waardoor certaines qui sont formulées de manière
het moeilijk is om ze in de praktijk om peu claire, de sorte qu’elles s’avèrent
te zetten. difficiles à mettre en œuvre.
Neem nu bijvoorbeeld de wijzigingen in Prenons par exemple les modifications
de definitie van uiteindelijke begunstigde. apportées à la définition du bénéficiaire
Deze definitie is van essentieel belang effectif. Cette définition est essentielle,
aangezien ze de rechtsgrondslag vormt dans la mesure où elle constitue la base
voor de verplichting opgelegd aan légale de l’obligation faite à toutes les
alle vennootschappen, verenigingen, sociétés, associations, fondations, ainsi
stichtingen, trusts, fiduciën en qu’aux trusts, fiducies et constructions
gelijkaardige constructies om hun similaires, d’inscrire leurs bénéficiaires
uiteindelijke begunstigden in het UBO- effectifs dans le registre UBO.
register in te schrijven.
Dan moet men al weten wat de definitie Encore faut-il déterminer qui est un
van een uiteindelijke begunstigde is. bénéficiaire effectif.
De verplichting voor de vennoot Dans les sociétés, l’obligation, que l’on
schappen, opgenomen in de vorige trouvait dans la version antérieure de
versie van de antiwitwaswet, om elk la loi anti-blanchiment, de considérer
(rechtstreeks of onrechtstreeks) bezit toute détention (directe ou indirecte)
van meer dan 25 % van de aandelen d’actions ou de droits de vote supérieure
of van de stemrechten als voorwaarde à 25 % comme conférant de manière
voor hoedanigheid van uiteindelijke dirimante la qualité de bénéficiaire
begunstigde te beschouwen, werd effectif est désormais remplacée par
vervangen door een begrip dat une notion sans doute plus diffuse
ongetwijfeld vager is, maar ook beter mais permettant de mieux coller à la
aansluit bij de realiteit. Dit begrip moet réalité, notion qu’il faudra interpréter :
als volgt worden geïnterpreteerd: het la détention de plus de 25 % des
bezit van meer dan 25 % van de aandelen actions ou des droits de vote constitue
of van de stemrechten vormt nu een désormais un « indice » de la possession
“aanwijzing” van de eigendom van of ou du contrôle d’une société, qui
zeggenschap over een vennootschap, est, sans que cela ait été modifié par
wat, net als in de vorige versie van rapport à la version antérieure de la loi
de antiwitwaswet, het fundamenteel anti-blanchiment, le critère de base
criterium is voor het bepalen van déterminant la qualité de bénéficiaire
uiteindelijke begunstigden. effectif.5
TAX, AUDIT & ACCOUNTANCY
DECEMBER/DECEMBRE 2018
De beste mogelijke interpretatie van La meilleure interprétation qu’on puisse
deze “aanwijzing” is dat het bezit van faire de cette notion d’indice est qu’une
meer dan 25 % van de aandelen of van détention de plus de 25 % des actions
de stemrechten een vermoeden van ou des droits de vote constitue une
eigendom of zeggenschap vormt. Een présomption de possession ou de
vermoeden dat kan worden weerlegd contrôle, présomption qui peut être
door het bewijs te leveren dat dit bezit renversée en apportant la preuve que la
niet betekent dat men zeggenschap participation détenue ne confère pas le
heeft over de vennootschap. contrôle de la société.
Om dergelijk bewijs te kunnen leveren, Pour pouvoir apporter une telle preuve,
moet men dan wel weten wat juist de encore faudrait-il que l’on dispose d’une
definitie is van de eigendom van en définition précise de ce que sont la
zeggenschap over een vennootschap. possession et le contrôle d’une société.
Het begrip “eigendom van of La notion de « posséder ou contrôler »
zeggenschap over” een vennootschap une société au sens de la loi anti-
is verwarrend en onvolledig in de blanchiment est pour le moins confuse
antiwitwaswet, want er wordt enkel et imprécise, car elle se limite à décrire
beschreven in welke omstandigheden des circonstances dans lesquelles une
een persoon als uiteindelijke personne doit être considérée comme
begunstigde moet worden beschouwd. bénéficiaire effectif.
U zult het wel begrepen hebben, het is Hélas, on l’aura compris, peine perdue,
helaas verloren moeite, de antiwitwaswet aucune aide n’est à trouver à ce sujet
kan hierin geen duidelijkheid scheppen. dans la loi anti-blanchiment. La solution
De oplossing was echter eenvoudig: était pourtant simple : faire référence à
verwijzen naar de definitie van controle la définition du contrôle faisant le siège
van artikel 5 van het Wetboek van de l’article 5 du Code des sociétés.
vennootschappen.
Moeilijk toe te passen door Difficultés d’application par les
bedrijfsrevisoren réviseurs d’entreprises
Het artikel over het UBO-register van L’article du présent TAA sur le
deze TAA wijst op de moeilijkheden registre UBO souligne les difficultés
die bedrijfsrevisoren ondervinden que rencontrent les réviseurs
bij het toepassen van de nieuwe d’entreprises pour appliquer la
regelgeving, en dan voornamelijk: in nouvelle réglementation, à savoir
welke mate moet de bedrijfsrevisor principalement : jusqu’à quel point le
de informatie controleren die door réviseur d’entreprises est-il tenu deInstituut van de Bedrijfsrevisoren
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zijn cliënten in het UBO-register werd vérifier les informations inscrites par
ingegeven, vermits bepaalde informatie ses clients dans le registre UBO, alors
moeilijk te controleren is, hoe moet que certaines de ces informations sont
de bedrijfsrevisor de verplichting om difficilement vérifiables ? Comment
fouten die worden vastgesteld in interpréter l’obligation de dénoncer à la
het UBO-register te melden aan de Trésorerie les erreurs constatées dans
Thesaurie, interpreteren in het licht van le registre UBO au regard de son secret
zijn beroepsgeheim, hoe beoordelen of professionnel ? Comment apprécier
het commissarisverslag voldoet aan de dans le rapport de commissaire le
bepalingen betreffende de inschrijving respect du Code des sociétés ou de la
van uiteindelijke begunstigden in het loi de 1921 en matière d’inscription des
UBO-register, enz. van het Wetboek bénéficiaires effectifs dans le registre
van vennootschappen of van de wet UBO ? etc.
van 1921.
Bovendien zullen de bedrijfsrevisoren Les cabinets de réviseurs d’entreprises
kantoren ook geconfronteerd worden seront par ailleurs également
met de verplichting om specifieke confrontés à l’obligation de prévoir
interne procedures te voorzien voor de des procédures internes particulières
raadpleging van het UBO-register, meer pour consulter le registre UBO, et
bepaald de verplichting om minstens notamment à l’obligation de désigner
één persoon aan te duiden die bevoegd au moins une personne habilitée
is voor deze raadplegingen en die à effectuer ces consultations et
verantwoordelijk is voor de legitimiteit responsable de la légitimité de l’accès
van de toegang en de geheimhouding et de la confidentialité des informations
van de verkregen informatie. Om nog obtenues. Sans oublier le fait qu’ils
maar te zwijgen van het feit dat ze voor seront tenus de payer une redevance
elke raadpleging van het register een pour chaque consultation du registre.
vergoeding zullen moeten betalen.
* * * *
* *
Als actoren van het openbaar belang En tant qu’acteurs de l’intérêt public,
hebben wij recht op rechtszekerheid, nous sommes en droit d’attendre
wat een van de grondslagen is van la sécurité juridique, qui est un des
de beroepsaansprakelijkheid van fondements de la responsabilité
bedrijfsrevisoren en meer bepaald professionnelle des réviseurs
duidelijkheid en nauwkeurigheid vereist. d’entreprises, et qui requiert notamment
la clarté et la précision des règles.7
TAX, AUDIT & ACCOUNTANCY
DECEMBER/DECEMBRE 2018
Dat onvolkomenheden van invloed Que des imperfections affectent une
zijn op de nieuwe regelgeving is nouvelle réglementation est usuel, voire
gebruikelijk en zelfs normaal; de rol van normal ; le rôle des décideurs politiques
de beleidsmakers is deze binnen een est de les corriger dans un délai
redelijke termijn te corrigeren. Die van raisonnable. Celui d’une organisation
een beroepsorganisatie is om haar leden professionnelle est d’aider ses membres
te helpen met deze onvolkomenheden. à gérer de telles imperfections ;
Het Instituut van de Bedrijfsrevisoren l’Institut des Réviseurs d’Entreprises
zet zich voortdurend in om deze rol te s’investit de manière continue dans ce
volbrengen door systematisch de nieuwe rôle en analysant systématiquement
regelgevingen te analyseren die een les nouvelles réglementations qui
impact hebben op de bedrijfsrevisoren, concernent les réviseurs d’entreprises,
hen hiervan op de hoogte te brengen en les informant et en leur fournissant
en richtlijnen te geven, soms zelfs regels des lignes directrices, voire en édictant
voor de uitoefening van het beroep, des règles d’exercice professionnel, en
gespecialiseerde vormingen te geven leur prodiguant des formations pointues
en hen een helpdesk ter beschikking te et en mettant à leur disposition un
stellen. helpdesk.
Zonder te vergeten dat het Instituut Sans oublier qu’en amont, il lui arrive
soms ook vooraf wordt geraadpleegd, d’être consulté, ou d’avoir la possibilité
of opmerkingen en suggesties kan de faire part de ses remarques et
geven wanneer het er toevallig van suggestions lorsqu’il en est informé de
op de hoogte wordt gebracht, met manière fortuite, sur les dispositions
betrekking tot de beoogde maatregelen. qu’il est envisagé de prendre. Même
Ook al gebeuren deze – te zeldzame – si ces – trop rares – interventions se
interventies vaak overhaast en met font souvent dans la précipitation et
spoed, toch legt het Instituut er l’urgence, l’Institut s’y consacre toujours
zich steeds volledig op toe, met een de manière engagée, et dans un esprit
positieve ingesteldheid ten voordele positif, celui de promouvoir l’intérêt
van het openbaar belang. public.
Thierry Dupont Thierry Dupont
Voorzitter IBR Président IRE8
LE REGISTRE UBO : FONCTIONNEMENT ET IMPLICATIONS
POUR LE RÉVISEUR D’ENTREPRISES
HET UBO-REGISTER: WERKING EN GEVOLGEN VOOR DE
BEDRIJFSREVISOR
DOUNIA SMEYERS
Conseillère Affaires Juridiques IRE /
Collaboratrice scientifique ICCI
Adviseur Juridische zaken IBR /
Wetenschappelijk medewerkster ICCI
Introduction Inleiding
La loi du 18 septembre 2017 relative à la De wet van 18 september 2017 tot voorkoming
prévention du blanchiment de capitaux et du van het witwassen van geld en de financiering
financement du terrorisme et à la limitation van terrorisme en tot beperking van het gebruik
de l’utilisation des espèces prévoit la mise en van contanten voorziet in de oprichting van
place d’un registre répertoriant les bénéficiaires een register van de uiteindelijke begunstigden
effectifs des sociétés constituées en Belgique, van in België opgerichte vennootschappen,
des trusts, des fondations et des associations van trusts, van stichtingen en (internationale)
(internationales) sans but lucratif, et des entités verenigingen zonder winstoogmerk, en van
juridiques similaires aux fiducies ou aux trusts1 juridische entiteiten die vergelijkbaar zijn met
(dénommé registre UBO, pour « Ultimate fiducieën of trusts1 (genaamd UBO-register,
Beneficial Owner »). L’objectif poursuivi waarbij UBO staat voor “Ultimate Beneficial
par un tel registre est d’offrir une base de Owner”). Dergelijk register heeft tot doel het ter
données centralisée regroupant l’ensemble beschikking stellen van een gecentraliseerde
des personnes qui possèdent ou contrôlent les databank van alle personen die één van de
entités juridiques visées ci-dessus, dans le but hierboven bedoelde juridische entiteiten
d’obtenir une plus grande transparence des bezitten of er controle over uitoefenen, met
structures de propriété de ces entités et ainsi het oog op het verkrijgen van een grotere
lutter plus efficacement contre le blanchiment transparantie van de eigendomsstructuren van
d’argent.2 deze entiteiten en zo op een efficiëntere manier
de strijd aan te gaan tegen het witwassen van
geld.2
Le registre UBO s’est pourtant fait attendre : Het UBO-register heeft echter op zich laten
légalement créé par la loi du 18 septembre 2017, wachten: dit register werd ingesteld door de
wet van 18 september 2017, maar het was
1 Art. 73 et 74 de la loi du 18 septembre 2017.
2 Communiqué de presse du Conseil des ministres du 30 mars 1 Art. 73 en 74 Wet van 18 september 2017.
2018. 2 Persbericht van de ministerraad van 30 maart 2018.9
TAX, AUDIT & ACCOUNTANCY
DECEMBER/DECEMBRE 2018
les modalités de son fonctionnement devaient wachten op het koninklijk besluit3 dat de
être déterminées par un arrêté royal3 qui n’était werkingsmodaliteiten ervan diende vast te
manifestement pas pressé d’arriver. Près d’un leggen. Bijna een jaar na de inwerkingtreding
an après l’entrée en vigueur de la loi,4 l’arrêté van de wet4 heeft het koninklijk besluit van 30 juli
royal du 30 juillet 2018 relatif aux modalités de 2018 betreffende de werkingsmodaliteiten
fonctionnement du registre UBO a finalement van het UBO-register eindelijk het daglicht
vu le jour, concrétisant la mise en place de ce gezien zodat dit nieuw register van uiteindelijke
nouveau registre des bénéficiaires effectifs. begunstigden effectief kon worden ingevoerd.
Après avoir brièvement dépeint le cadre législatif Na een korte beschrijving van het wetgevend
dans lequel s’inscrit le registre UBO et après avoir kader van het UBO-register en een
rappelé ce qu’il faut entendre par bénéficiaire verduidelijking van wat dient te worden verstaan
effectif, nous nous attèlerons à un examen onder “uiteindelijke begunstigde” wordt het KB
détaillé de l’AR du 30 juillet 2018. Nous nous van 30 juli 2018 grondig doorgelicht. Vervolgens
intéresserons ensuite à l’impact de la législation wordt de aandacht gevestigd op de impact
relative au registre UBO et des obligations qui van de wetgeving inzake het UBO-register en
en découlent sur le réviseur d’entreprises. Enfin, van de hieruit voortvloeiende verplichtingen
après avoir passé en revue les nouveautés op de bedrijfsrevisor. Na een bespreking van
que la cinquième directive anti-blanchiment de nieuwigheden ingevoerd door de vijfde
apportera au registre des bénéficiaires effectifs, antiwitwasrichtlijn met betrekking tot het
nous consacrerons les dernières lignes de cette register van uiteindelijke begunstigden wordt in
contribution à quelques questions et critiques het laatste deel van dit artikel tot slot ingegaan
qu’un tel registre soulève. op de vragen en kritiek die een dergelijk register
oproept.
Cadre législatif Wetgevend kader
La création du registre UBO trouve son origine De oprichting van het UBO-register vindt
dans la quatrième directive européenne anti- haar oorsprong in de vierde Europese
blanchiment.5 Ce sont les articles 30 et 31 de antiwitwasrichtlijn.5 Krachtens artikelen 30
cette directive6 qui imposent aux États membres en 31 van deze richtlijn6 zijn de lidstaten van
de l’Union européenne la mise en place d’un tel de Europese Unie verplicht om een dergelijk
registre des bénéficiaires effectifs. register van uiteindelijke begunstigden op te
richten.
3 Art. 75 Wet 18 september 2017.
3 Art. 75 de la loi 18 septembre 2017. 4 De wet van 18 september 2017 is in werking getreden op
4 La loi du 18 septembre 2017 est entrée en vigueur le 16 octobre 16 oktober 2017 (BS 6 oktober 2017).
2017 (M.B., 6 octobre 2017). 5 Richtlijn (EU) 2015/849 van het Europees Parlement en de
5 Directive (UE) 2015/849 du Parlement européen et du Conseil Raad van 20 mei 2015 inzake de voorkoming van het gebruik
du 20 mai 2015 relative à la prévention de l’utilisation du van het financiële stelsel voor het witwassen van geld of
système financier aux fins du blanchiment de capitaux ou du terrorismefinanciering, tot wijziging van Verordening (EU)
financement du terrorisme, modifiant le règlement (UE) n° nr. 648/2012 van het Europees Parlement en de Raad en tot
648/2012 du Parlement européen et du Conseil et abrogeant la intrekking van Richtlijn 2005/60/EG van het Europees Parlement
directive 2005/60/CE du Parlement européen et du Conseil et en de Raad en Richtlijn 2006/70/EG van de Commissie (PB.,
la directive 2006/70/CE de la Commission (J.O., 5 juin 2015). 5 juni 2015).
6 Plus précisément les articles 30, §§ 3 et 4 et 31, §§ 4 et 5 de la 6 Meer bepaald artikelen 30, § 3 en 4 en 31, § 4 en 5 van Richtlijn
directive (UE) 2015/849. (EU) 2015/849.10
En Belgique, ce sont les articles 73 à 75 de la loi In België worden deze Europese bepalingen
du 18 septembre 2017 relative à la prévention in Belgisch recht omgezet door artikelen 73
du blanchiment de capitaux et du financement tot 75 van de wet van 18 september 2017 tot
du terrorisme et à la limitation de l’utilisation voorkoming van het witwassen van geld en de
des espèces qui transposent ces dispositions financiering van terrorisme en tot beperking
européennes en droit belge. van het gebruik van contanten.
L’article 73 prévoit la création au sein Artikel 73 voorziet in de oprichting, binnen de
de l’Administration de la Trésorerie, d’un service Administratie van de Thesaurie, van een dienst
chargé d’un registre centralisé des bénéficiaires belast met een centraal register van uiteindelijke
effectifs, dénommé registre UBO. begunstigden, genaamd UBO-register.
L’article 74 explique que ce registre UBO a pour Artikel 74 verduidelijkt dat dit UBO-register
but de mettre à disposition des informations tot doel heeft toereikende, accurate en
adéquates, exactes et actuelles sur les actuele informatie ter beschikking te stellen
bénéficiaires effectifs des sociétés constituées over de uiteindelijke begunstigden van
en Belgique, des associations (internationales) in België opgerichte vennootschappen,
sans but lucratif, des fondations, des trusts, des van (internationale) verenigingen zonder
fiducies et de toutes constructions juridiques winstoogmerk, van stichtingen, van trusts,
similaires aux trusts ou aux fiducies. van fiducieën en van juridische entiteiten die
vergelijkbaar zijn met trusts of fiducieën.
L’article 75 précise enfin que la façon dont Tot slot vermeldt artikel 75 dat de wijze waarop
l’information est collectée, le contenu des de informatie wordt verzameld, de inhoud
informations recueillies, la gestion, l’accès, van de verzamelde informatie, het beheer,
l’utilisation des données, les modalités pour la de toegang, het gebruik van de gegevens,
vérification des données et le fonctionnement de modaliteiten voor de verificatie van de
du registre UBO sont définis par arrêté royal. gegevens, en de werking van het UBO-register
bepaald worden bij koninklijk besluit.
L’arrêté royal du 30 juillet 2018 relatif aux Het koninklijk besluit van 30 juli 2018
modalités de fonctionnement du registre betreffende de werkingsmodaliteiten van het
UBO (MB, 14 août 2018), entré en vigueur le UBO-register (BS 14 augustus 2018), dat in
31 octobre 20187, a ainsi achevé la mise en place werking is getreden op 31 oktober 20187, heeft
du registre des bénéficiaires effectifs, faisant de de oprichting van het register van uiteindelijke
ce dernier une réalité. Il convient à présent de begunstigden afgerond, waardoor dit register
se plonger plus en détails dans le contenu de een feit is geworden. We dienen ons nu verder
cet arrêté royal. Mais avant d’entrer dans le vif te verdiepen in de inhoud van dit koninklijk
du sujet, un rappel de la notion de bénéficiaire besluit, maar alvorens op de kern van de zaak in
effectif s’impose. te gaan, dient te worden gewezen op het begrip
“uiteindelijke begunstigde”.
7 Art. 26 de l’AR du 30 juillet 2018. 7 Art. 6 KB 30 juli 2018.11
TAX, AUDIT & ACCOUNTANCY
DECEMBER/DECEMBRE 2018
Bénéficiaire effectif : définition Uiteindelijke begunstigde: definitie
La notion de bénéficiaire effectif vise deux Onder het begrip “uiteindelijke begunstigde”
types de personnes physiques : les personnes vallen twee soorten natuurlijke personen:
physiques qui possèdent ou contrôlent en de natuurlijke personen die de uiteindelijke
dernier ressort le client ou le mandataire du eigenaars zijn van of zeggenschap hebben
client8 d’une part, et les personnes physiques over de cliënt of de lasthebber van de cliënt8,
pour lesquelles une opération est exécutée ou enerzijds, en de natuurlijke personen voor wier
une relation d’affaires nouée d’autre part.9 rekening een verrichting wordt uitgevoerd
of een zakelijke relatie wordt aangegaan,
anderzijds.9
L’article 4, 27° de la loi du 18 septembre 2017 Artikel 4, 27° van de wet van 18 september 2017
détermine de manière détaillée quelles sont bepaalt op gedetailleerde wijze welke personen
les personnes ayant la qualité de bénéficiaire de hoedanigheid van uiteindelijke begunstigde
effectif dans les sociétés, a(i)sbl, fondations, hebben in de vennootschappen, (i)vzw’s,
trusts, fiducies et constructions juridiques stichtingen, trusts en vergelijkbare juridische
similaires (l’AR du 30 juillet 2018 utilise entiteiten (het KB van 30 juli 2018 hanteert het
l’expression « redevables d’information » pour begrip “informatieplichtigen” ter aanduiding van
qualifier l’ensemble de ces entités10). al deze entiteiten10).
Les bénéficiaires effectifs sont donc : Als uiteindelijke begunstigden worden dus
beschouwd:
• Dans les sociétés11 : • In vennootschappen11:
- la ou les personnes qui possède(nt) - de perso(o)n(en) die rechtstreeks
directement ou indirectement un of onrechtstreeks een toereikend
pourcentage suffisant de droit de vote percentage van de stemrechten of
ou une participation suffisante dans le van het eigendomsbelang12 in deze
capital12 de la société (la possession de vennootschap houdt/houden (een
plus de 25 % des actions ou du capital de gehouden belang van meer dan 25 %
la société est un indice de pourcentage van de aandelen of het kapitaal van de
suffisant ou de participation suffisante) ; vennootschap geldt als indicatie van
een toereikend percentage of van een
toereikend belang);
- la ou les personnes qui exerce(nt) le - de perso(o)n(en) die zeggenschap heeft/
contrôle par d’autres moyens ; hebben over deze vennootschap via
andere middelen;
- si et seulement si les personnes ci-dessus - indien, en enkel indien, bovenvermelde
ne peuvent pas être identifiées, la ou les personen niet kunnen worden
geïdentificeerd, de natuurlijke persoon
8 Ou le bénéficiaire des contrats d’assurance-vie.
9 Art. 4, 27°, al. 2 et 3 de la loi du 18 septembre 2017. 8 Of de begunstigde van levensverzekeringsovereenkomsten.
10 Art. 2, 3° de l’AR du 30 juillet 2018. 9 Art. 4, 27°, tweede en derde lid Wet 18 september 2017.
11 Art. 4, 27°, a) de la loi du 18 septembre 2017. 10 Art. 2, 3° KB 30 juli 2018.
12 La quatrième directive anti-blanchiment ne précise pas les 11 Art. 4, 27°, a) Wet 18 september 2017.
situations dans lesquelles ces pourcentages peuvent être 12 De vierde antiwitwasrichtlijn verduidelijkt niet in welke gevallen
considérés comme suffisants, pas plus que la loi du 18 septembre deze percentages als toereikend kunnen worden beschouwd,
2017. net zo min als de wet van 18 september 2017.12
personnes physique(s) qui occupe(nt) la of personen die behoort/behoren tot het
position de dirigeant principal. hoger leidinggevend personeel;
• Dans les A(I)SBL et fondations13 : • In (i)vzw’s en stichtingen13:
- les administrateurs ; - de bestuurders;
- les personnes habilitées à représenter - de personen die gemachtigd zijn de
l’association ; vereniging te vertegenwoordigen;
- les personnes chargées de la gestion - de personen belast met het dagelijks
journalière ; bestuur;
- les fondateurs de la fondation ; - de stichters van de stichting;
- les personnes physiques ou la catégorie - de natuurlijke personen of de categorie
de personnes physiques pour l’intérêt van natuurlijke personen in wier
principal desquelles l’association ou la hoofdzakelijk belang de vereniging of
fondation a été constituée ou opère ; stichting werd opgericht of werkzaam is;
- toute autre personne physique exerçant - elke andere natuurlijke persoon die
par d’autre moyen le contrôle en dernier via andere middelen uiteindelijke
ressort; zeggenschap uitoefent;
• Dans les trusts, fiducies et constructions • In trusts, fiducieën en vergelijkbare juridische
juridiques similaires14 : constructies14:
- le constituant (ou similaire) ; - de oprichter (of vergelijkbare persoon);
- le ou les fiduciaires ou trustees (ou - de fiduciebeheerder(s) of trustee(s) (of
similaires) ; vergelijkbare persoon);
- le protecteur (ou similaire), le cas - de eventuele protector (of vergelijkbare
échéant ; persoon);
- les bénéficiaires (ou similaires) ; - de begunstigden (of vergelijkbare
personen);
- toute autre personne physique exerçant - elke andere natuurlijke persoon die
le contrôle en dernier ressort. uiteindelijke zeggenschap uitoefent.
En ce qui concerne les sociétés, la troisième Met betrekking tot de vennootschappen sluit de
catégorie de bénéficiaires effectifs (dirigeant derde categorie van uiteindelijke begunstigden
principal) est exclusive des deux autres (hoger leidinggevend personeel) de twee andere
(contrôle de la société) qui sont quant à elles categorieën (controle over de vennootschap)
cumulatives. Pour les A(I)SBL et fondations uit, die cumulatief zijn. Voor (i)vzw’s en
d’une part, et les trusts, fiducies et constructions stichtingen enerzijds, en trusts, fiducieën en
juridiques similaires d’autre part, les différentes vergelijkbare juridische constructies anderzijds,
catégories de bénéficiaires effectifs sont toutes zijn al de verschillende categorieën van
cumulatives. uiteindelijke begunstigden cumulatief.
Ainsi, il peut y avoir plusieurs bénéficiaires Zo kunnen er meerdere uiteindelijke
effectifs pour un seul et même client ou une begunstigden voor een en dezelfde cliënt of
seule et même opération.15 een en dezelfde verrichting zijn.15
13 Art. 4, 27°, c) de la loi du 18 septembre 2017. 13 Art. 4, 27°, c) Wet 18 september 2017.
14 Art. 4, 27°, b) et d) de la loi du 18 septembre 2017. 14 Art. 4, 27°, b) en d) Wet 18 september 2017.
15 Projet de loi relative à la prévention du blanchiment de capitaux 15 Wetsontwerp tot voorkoming van het witwassen van geld en
et du financement du terrorisme et à la limitation de l’utilisation de financiering van terrorisme en tot beperking van het gebruik
des espèces, Exposé des motifs, Doc., Ch. 2016-2017, van contanten, Memorie van toelichting, Parl.St. Kamer 2016-17,
n° 2566/001, p. 100. nr. 2566/001, 100.13
TAX, AUDIT & ACCOUNTANCY
DECEMBER/DECEMBRE 2018
Fonctionnement du registre UBO
A. Communication des informations
En vertu des articles 3 et 4 de l’AR du 30 juillet 2018, les redevables d’information sont tenus de
communiquer au registre UBO les informations suivantes relatives à leurs bénéficiaires effectifs :
Trusts, fiducies et entités
Sociétés A(I)SBL et fondations
juridiques similaires16
1° Nom 1° Nom 1° Nom
2° Premier prénom 2° Premier prénom 2° Premier prénom
3° Jour de naissance 3° Jour de naissance 3° Jour de naissance
4° Mois de naissance 4° Mois de naissance 4° Mois de naissance
5° Année de naissance 5° Année de naissance 5° Année de naissance
6° Nationalité(s) 6° Nationalité(s) 6° Nationalité(s)
7° Pays de résidence 7° Pays de résidence 7° Pays de résidence
8° Adresse complète de 8° Adresse complète de 8° Adresse complète de
résidence résidence résidence
9° Date à laquelle il est devenu 9° Date à laquelle il est devenu 9° Date à laquelle il est devenu
UBO UBO UBO
10° Numéro d’identification 10° Numéro d’identification 10° Numéro d’identification
du Registre national (ou du Registre national (ou du Registre national (ou
similaire) similaire) similaire)
11° La ou les catégories de 11° La ou les catégories de 11° La ou les catégories de
UBO visées à l’article 4, 27°, UBO visées à l’article 4, 27°, UBO visées à l’article 4, 27°,
a) de la loi c) de la loi b) et d) de la loi
12° Si cette personne remplit 12° Si cette personne remplit
une des conditions de une des conditions de
l’article 4, 27°, a), de l’article 4, 27°, a) , de
manière isolée ou avec manière isolée ou avec
d’autres d’autres
13° S’il s’agit d’un UBO direct
ou indirect
14° S’il s’agit d’un UBO indirect,
nombre et identité des
intermédiaires
15° L’étendue de l’intérêt
effectif détenu dans la
société
16 L’article 4, §§ 2 à 4 de l’AR du 30 juillet 2018 prévoit des nuances quant aux informations à communiquer sur les bénéficiaires effectifs des
trusts et fiducies.14
Werking van het UBO-register
A. Mededeling van informatie
Krachtens de artikelen 3 en 4 van het KB van 30 juli 2018 moeten de informatieplichtigen aan het
UBO-register de volgende informatie over hun uiteindelijke begunstigden meedelen:
Trusts, fiducieën en
Vennootschappen (I)vzw’s en stichtingen gelijkaardige juridische
entiteiten16
1° Naam 1° Naam 1° Naam
2° Eerste voornaam 2° Eerste voornaam 2° Eerste voornaam
3° Geboortedag 3° Geboortedag 3° Geboortedag
4° Geboortemaand 4° Geboortemaand 4° Geboortemaand
5° Geboortejaar 5° Geboortejaar 5° Geboortejaar
6° Nationaliteit(en) 6° Nationaliteit(en) 6° Nationaliteit(en)
7° Land van verblijf 7° Land van verblijf 7° Land van verblijf
8° Volledig verblijfsadres 8° Volledig verblijfsadres 8° Volledig verblijfsadres
9° Datum waarop hij UBO is 9° Datum waarop hij UBO is 9° Datum waarop hij UBO is
geworden geworden geworden
10° Identificatienummer van het 10° Identificatienummer van het 10° Identificatienummer van het
Rijksregister (of gelijkaardig) Rijksregister (of gelijkaardig) Rijksregister (of gelijkaardig)
11° De categorie(ën) van UBO 11° De categorie(ën) van UBO 11° De categorie(ën) van UBO
bedoeld in artikel 4, 27°, a ) bedoeld in artikel 4, 27°, c ) bedoeld in artikel 4, 27°, b)
van de wet van de wet en d) van de wet
12° Of het gaat om een 12° Of het gaat om een
persoon die één van de persoon die één van de
voorwaarden vervult die voorwaarden vervult die
worden vermeld in artikel worden vermeld in artikel
4, 27°, a), afzonderlijk 4, 27°, a), afzonderlijk
of samen met andere of samen met andere
personen personen
13° Of het gaat om een
rechtstreekse of onrecht-
streekse UBO.
14° Als het om een
onrechtstreekse UBO gaat,
het aantal tussenpersonen
en hun identiteit.
15° De omvang van het
uiteindelijke belang in de
vennootschap
16 Art. 4, § 2 tot 4 van het KB van 30 juli 2018 voorziet in nuances met betrekking tot de mee te delen informatie over de uiteindelijke
begunstigden van de trusts en fiducieën.15
TAX, AUDIT & ACCOUNTANCY
DECEMBER/DECEMBRE 2018
Les articles 14/1 du Code des sociétés et 58/11 Verder bepalen artikelen 14/1 van het Wetboek
de la loi du 27 juin 1921 sur les associations sans van vennootschappen en 58/11 van de wet van
but lucratif, les fondations, les partis politiques 27 juni 1921 betreffende de verenigingen zonder
européens et les fondations politiques winstoogmerk, de stichtingen en de Europese
européennes obligent par ailleurs expressément politieke partijen en stichtingen, uitdrukkelijk
les sociétés et les A(I)SBL et fondations à dat vennootschappen en (i)vzw’s en stichtingen
recueillir et conserver des informations toereikende, accurate en actuele informatie
adéquates, exactes et actuelles sur qui sont over wie hun uiteindelijke begunstigden zijn,
leurs bénéficiaires effectifs, et à transmettre ces moeten inwinnen en bijhouden en deze
informations au registre UBO. informatie moeten overmaken aan het UBO-
register.
Ces articles précisent également que dans Deze artikelen verduidelijken ook dat in
les sociétés et les A(I)SBL et fondations, ce vennootschappen en (i)vzw’s en stichtingen het
sont les administrateurs qui procèdent à la de bestuurders zijn die de gegevens over de
communication, au registre, des informations uiteindelijke begunstigden overmaken aan het
sur les bénéficiaires effectifs. register.
Bien que l’AR royal du 30 juillet 2018 soit entré Hoewel het KB van 30 juli 2018 in werking is
en vigueur le 31 octobre dernier,17 les redevables getreden op 31 oktober 2018,17 hebben de
d’information disposent d’un délai étendu au informatieplichtigen tijd tot 31 maart 2019 om
31 mars 2019 pour enregistrer leurs bénéficiaires hun uiteindelijke begunstigden voor de eerste
effectifs pour la première fois.18 Il est toutefois maal te registreren.18 Het is evenwel belangrijk
important de noter que ce délai supplémentaire op te merken dat deze bijkomende termijn
octroyé aux redevables d’information figure toegekend aan de informatieplichtigen vermeld
sur le site du SPF Finances mais n’est repris staat op de website van de FOD Financiën
dans aucun texte légal. En fait, les obligations maar dat er hiervoor geen wettelijke grondslag
qui pèsent sur les sociétés et les A(I)SBL et bestaat. In feite bestaat de verplichting voor
fondations de recueillir et de conserver les vennootschappen en (i)vzw’s en stichtingen
informations sur leurs bénéficiaires effectifs om enerzijds informatie over hun uiteindelijke
d’une part, et de communiquer ces informations begunstigen in te winnen en bij te houden, en
au registre UBO d’autre part, existent depuis anderzijds deze informatie mee te delen aan
l’entrée en vigueur de la loi du 18 septembre het UBO-register, sinds 16 oktober 2017, zijnde
2017 qui a introduit l’article 14/1 dans le Code de datum van inwerkingtreding van de wet
des sociétés et l’article 58/11 de la loi du van 18 september 2017 waarbij artikel 14/1 in
27 juin 1921, soit depuis le 16 octobre 2017. Les het Wetboek van vennootschappen en artikel
sociétés et les A(I)SBL et fondations sont donc 58/11 in de wet van 27 juni 1921 is ingevoerd.
légalement tenues de recueillir et de conserver Vennootschappen en (i)vzw’s en stichtingen zijn
les informations sur leurs bénéficiaires effectifs dus sinds 16 oktober 2017 wettelijk verplicht om
depuis le 16 octobre 2017 ! Quant à l’obligation informatie over hun uiteindelijke begunstigden
de communication au registre UBO, il est évident in te winnen en bij te houden. Met betrekking tot
qu’il était en pratique impossible de la remplir de verplichte mededeling aan het UBO-register
tant que le registre n’était pas en place. Depuis is het duidelijk dat het in de praktijk onmogelijk
le 31 octobre 2018, date d’entrée en vigueur was om aan deze verplichting te voldoen zolang
de l’AR du 30 juillet 2018, cette obligation het register niet was opgericht. Sinds 31 oktober
17 Art. 26 de l’AR du 30 juillet 2018. 17 Art. 26 KB 30 juli 2018.
18 https://finances.belgium.be/fr/E-services/ubo-register. 18 https://financien.belgium.be/nl/E-services/ubo-register16
peut pleinement être remplie, et doit donc 2018, datum van inwerkingtreding van het KB
être remplie. Avec un délai supplémentaire au van 30 juli 2018, kan en moet volledig aan deze
31 mars 2019 octroyé par le SPF Finances, mais verplichting worden voldaan. Deze termijn
qui n’est, rappelons-le, consacré dans aucun werd door de FOD Financiën verlengd tot
texte légal ou réglementaire. 31 maart 2019, maar dit werd evenwel niet in
wet- of regelgeving vastgelegd.
L’enregistrement des informations19 se fait via la De registratie van de gegevens19 gebeurt via het
plateforme en ligne MyMinFin Pro.20 elektronisch platform MyMinFin Pro.20
Toutes les informations reprises ci-dessus Onverminderd de verplichting voor vennoot
devront par la suite être mises à jour par schappen21 en (i)vzw’s en stichtingen om
les redevables d’information au moins binnen de maand elke wijziging in de informatie
annuellement,21 sans préjudice de l’obligation betreffende hun uiteindelijke begunstigden
pour les sociétés22 et les A(I)SBL et fondations de aan het UBO-register over te maken, moet
communiquer dans le mois toute modification alle hierboven vermelde informatie ten minste
des informations relatives à leurs bénéficiaires jaarlijks door de informatieplichtigen worden
effectifs au registre UBO. bijgewerkt22.
Il est intéressant de noter que dans les faits, Het is interessant om op te merken dat de
l’étendue des informations requises lors de informatievereisten in het kader van de registratie
l’enregistrement des bénéficiaires effectifs van de uiteindelijke begunstigden in het register
auprès du registre va au-delà de ce qui est prévu in feite strenger zijn dan de vereisten van het KB
par l’AR du 30 juillet 2018. Ainsi par exemple, van 30 juli 2018. Een van de vereiste gegevens
pour le bénéficiaire effectif d’une société, une betreffende de uiteindelijke begunstigde van
des informations requises concerne l’origine een vennootschap is bijvoorbeeld de oorsprong
des fonds ayant permis d’acquérir la majorité van de geldmiddelen die de verwerving van
des droits de vote ou des parts dans la société de meerderheid van de stemrechten of van
concernée. Il n’est possible de répondre à de aandelen in de betrokken vennootschap
cette question qu’en sélectionnant une des mogelijk hebben gemaakt. Deze vraag naar
réponses proposées, parmi lesquelles on de oorsprong van de geldmiddelen kan enkel
retrouve notamment un gain au loto, au casino worden beantwoord door het selecteren
ou encore une succession. Et ce n’est pas fini : van een van de voorgestelde antwoorden,
il faut encore télécharger sur la plateforme un waaronder meer bepaald een lotto- of
document attestant de l’acquisition des droits casinowinst of een nalatenschap. En dit is niet
de vote ou des parts, et l’absence de réponse alles. Op het platform dient een bewijs van
à cette question ou de téléchargement du verwerving van de stemrechten of aandelen
document justificatif bloque la procédure te worden geüpload, en wanneer deze vraag
d’enregistrement du bénéficiaire effectif. Inutile niet wordt beantwoord of het bewijsstuk niet
de préciser qu’une telle question, à laquelle wordt geüpload, blokkeert dit de procedure van
s’attache l’exigence d’une pièce justificative, en registratie van de uiteindelijke begunstigde. Het
a fait réagir plus d’un. À l’heure où ces lignes is overbodig erop te wijzen dat een dergelijke
sont écrites, cette information est toujours vraag, in combinatie met het vereiste bewijsstuk,
19 Il est évident que les informations communiquées sont celles 19 Met betrekking tot de meegedeelde informatie is het duidelijk dat
qui existent à la date de l’enregistrement. het informatie betreft die beschikbaar is op de registratiedatum.
20 www.MyMinFinPro.be 20 www.MyMinFinPro.be
21 Art. 5 de l’AR du 30 juillet 2018. 21 Art. 14/1, derde lid W. Venn.
22 Art. 14/1, al. 3 C. Soc. 22 Art. 5 KB 30 juli 2018.17
TAX, AUDIT & ACCOUNTANCY
DECEMBER/DECEMBRE 2018
requise mais l’Administration de la trésorerie a veel reacties heeft uitgelokt. Op het ogenblik van
affirmé qu’elle serait prochainement supprimée. de redactie van dit artikel is deze informatie nog
En attendant, la nécessité de communiquer steeds verplicht maar de Administratie van de
cette information qui n’est, rappelons-le, Thesaurie heeft bevestigd dat deze verplichting
pas légalement justifiée, a déjà incommodé binnenkort zal worden geschrapt. Intussen heeft
plus d’un redevable d’information souhaitant echter al meer dan een informatieplichtige die
enregistrer ses bénéficiaires effectifs pour la zijn uiteindelijke begunstigden voor de eerste
première fois. maal wenst te registreren, hinder ondervonden
van deze verplichte mededeling, die trouwens
geen wettelijke grondslag heeft.
B. Accès B. Toegang
1- Qui ? 1- Wie?
Les données relatives aux bénéficiaires effectifs De gegevens met betrekking tot de uiteindelijke
des sociétés sont accessibles : begunstigden van de vennootschappen zijn
toegankelijk voor:
- aux autorités compétentes23 ; - de bevoegde autoriteiten23;
- aux entités assujetties à la loi du 18 septembre - de onderworpen entiteiten bedoeld in de
201724, dans le cadre de l’exécution de leurs wet van 18 september 201724 in het kader
obligations en matière de vigilance à l’égard van de nakoming van hun verplichtingen
de la clientèle ; inzake waakzaamheid ten aanzien van de
- à tout membre du grand public.25 cliënten;
- elke burger.25
23 Krachtens artikel 2, 17° van het KB van 30 juli 2018 wordt onder
“bevoegde autoriteiten” verstaan een overheidsorgaan met als
23 En vertu de l’article 2, 17° de l’AR du 30 juillet 2018, on entend wettelijke opdracht de strijd tegen het witwassen van geld en de
par « autorités compétentes » une autorité publique dont une financiering van het terrorisme of de daarmee verband houdende
des missions légales est la lutte contre le blanchiment d’argent basisdelicten, de fiscale autoriteiten, de overheidsorganen
et le financement du terrorisme ou les infractions sous-jacentes belast met de inbeslagneming en verbeurdverklaring van
associées, les autorités fiscales, les autorités publiques chargées vermogensbestanddelen van criminelen, de overheidsorganen
de la saisie et de la confiscation des avoirs criminels, les autorités die informatie krijgen over het vervoer of grensoverschrijdend
publiques recevant des informations sur les transports ou vervoer van geld of verhandelbare instrumenten aan toonder,
transferts transfrontaliers d’argent ou d’instruments au porteur de CFI en de toezichtautoriteiten van de onderworpen entiteiten
négociables, la CTIF et les autorités de contrôle des entités bedoeld in de wet van 18 september 2017.
assujetties à la loi du 18 septembre 2017. 24 De lijst van de onderworpen entiteiten bedoeld in de wet van
24 La liste des entités assujetties à la loi du 18 septembre 2017 est 18 september 2017 is opgenomen in artikel 5, § 1 van dezelfde
reprise à l’article 5, § 1er de cette même loi. Sont ainsi assujettis à wet. Zo zijn de volgende entiteiten onderworpen aan de wet van
la loi du 18 septembre 2017, de manière synthétique et sans que 18 september 2017 (beknopte en indicatieve opsomming): de
la présente énumération ne soit exhaustive : la Banque Nationale Nationale Bank van België, de NV van publiek recht “B-post”, de
de Belgique, la SA de droit public « B-post », les établissements de kredietinstellingen, de verzekeringsondernemingen naar Belgisch
crédit, les entreprises d’assurance de droit belge, les émetteurs recht, de uitgevers van en de instellingen voor elektronisch
et les établissements de monnaie électronique, les sociétés geld, de beleggingsvennootschappen naar Belgisch recht, de
d’investissement de droit belge, les réviseurs d’entreprises (en bedrijfsrevisoren (daaronder begrepen de stagiairs), de externe
ce compris les stagiaires), les experts-comptables externes et accountants en de externe belastingconsulenten (daaronder
les conseils fiscaux externes (en ce compris les stagiaires), les begrepen de stagiairs), de externe erkende boekhouders
comptables agréés externes et les comptables-fiscalistes agréés en de externe erkende boekhouders-fiscalisten (daaronder
externes (en ce compris les stagiaires), les notaires, les huissiers begrepen de stagiairs), de notarissen, de gerechtsdeurwaarders,
de justice, les avocats, les prestataires de services aux sociétés, de advocaten, de dienstverleners aan vennootschappen, de
les agents immobiliers, les commerçants en diamants ou encore vastgoedmakelaars, de handelaren in diamant en de personen
les personnes qui exploitent un ou plusieurs jeux de hasard. die een of meer kansspelen exploiteren.
25 Art. 6 de l’AR du 30 juillet 2018. 25 Art. 6 KB 30 juli 2018.Vous pouvez aussi lire
