MAison de retrAite - Analyses Sectorielles TPE
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Analyses Sectorielles TPE
mAison de retrAite
Cette analyse a été réalisée en collaboration avec la FCGA et
l’ANPRECEGA, dans le cadre de l’Union de la Profession Comptable
et des OGA (UNPCOGA), une force au service des entreprises.
SOMMAIRE
1 • PRÉSENTATION DE LA PROFESSION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
1.1 Définition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
1.2 Typologie des intervenants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
2 • ANALYSE ÉCONOMIQUE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
2.1 Evolution de l’activité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
2.2 Tendances du secteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
3 • STRUCTURE FINANCIÈRE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
3.1 Chiffres clés des sociétés du secteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
3.1.1 Activité des sociétés du secteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
3.1.2 Performances des sociétés du secteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
3.1.3 Eléments d’analyse de l’exploitation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
3.2 Financements et aides spécifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
4 • ENVIRONNEMENT JURIDIQUE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
4.1 Réglementation propre à l’activité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
4.2 Obligations en cours d’activité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
4.2.1 Conditions d’installation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
4.2.2 Règles et usages de l’activité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
4.2.3 Démarche qualité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
4.3 Règles de sécurité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
4.4 Normes françaises et européennes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
5 • PRINCIPALES SPÉCIFICITÉS COMPTABLES, FISCALES ET SOCIALES . . . . . 39
5.1 Particularités comptables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
5.1.1 Plan comptable professionnel et règles comptables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
5.1.2 Durée d’amortissement des matériels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
5.1.3 Comptes de produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
5.1.4 Aides financières accordées aux résidents . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
5.2 Particularités fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
5.2.1 Régimes de TVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
5.2.2 Coefficient de déduction de TVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
5.2.3 Remarque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
5.2.4 Autres taxes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
5.2.5 Impôt sur les sociétés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
5.3 Particularités sociales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
5.3.1 Convention collective . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
5.3.2 Champ d’application (territoire national + DOM) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
5.3.3 Contrat de travail (obligatoirement écrit avec certaines mentions obligatoires)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
5.3.4 Congés spéciaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
5.3.5 Durée du travail (accord RTT) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
5.3.6 Maladie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
25.3.7 Maternité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
5.3.8 Droit individuel à la formation (DIF) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
5.3.9 Organismes sociaux spécifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
5.4 Evaluation sectorielle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
5.4.1 Critères de performance du secteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
5.4.2 Méthodes d’évaluation et ratios les plus fréquemment rencontrés dans le
secteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
6 • PRINCIPALES ZONES DE RISQUES À ANALYSER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
6.1 Risques liés au démarrage de l’activité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
6.1.1 Conditions requises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
6.1.2 Investissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
6.1.3 Financements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
6.2 Risques liés à l’activité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
6.2.1 Taux d’occupation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
6.2.2 Chiffre d’affaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
6.2.3 Trésorerie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
6.2.4 Dépôts de garantie versés par les résidents . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
6.2.5 Documents budgétaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
6.3 Risques liés à l’organisation de la mission . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
6.4 Ratios d’alerte relatifs à la prévention des difficultés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
6.4.1 Ratios de rentabilité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
6.4.2 Ratios de gestion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
6.4.3 Ratios financiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
6.4.4 Ratios d’investissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
7 • ADRESSES UTILES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
7.1 Organisations professionnelles clés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
7.2 Organismes de formation spécifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
8 • BIBLIOGRAPHIE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
8.1 Liste des études de marché existantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
8.2 Mémoires d’expertise comptable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
8.3 Revues spécifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
9 • LEXIQUE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
10 • ANNEXES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
10.1 Manifestations importantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
10.2 Leaders d’opinion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
10.3 Logiciels et outils de gestion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
3SYNTHÈSE
Le secteur des maisons de retraite en bref
Que recouvre cette ❚❚ L’accueil des personnes âgées comprend :
profession ? l’accueil et l’hébergement en maisons de retraite,
en logements-foyers et en résidences temporaires.
❚❚ On distingue les EHPAD (établissements
d’hébergement pour personnes âgées
dépendantes) des autres établissements. Les
EHPAD ont signé une convention avec le Conseil
général et la DDASS, leur permettant de recevoir
des personnes âgées dépendantes.
Accès à la profession ❚❚ Dans le secteur public hospitalier : le diplôme de
l’Ecole Nationale de la Santé Publique (ENSP) est
obligatoire.
❚❚ Dans le secteur associatif et commercial, depuis
2007, une qualification minimum de diplôme de
niveau II de l’Education nationale est obligatoire
(voire une qualification de niveau I pour certaines
structures).
Combien de maisons ❚❚ L’enquête DGCS, selon le fichier FINESS, recense
de retraite recense-t- au 31 décembre 2010 : 10 450 établissements
on en France ? d’hébergement dont 7 500 maisons de retraite
(dont 3000 publiques), 2 800 logements-
foyers (dont 2000 publics) et une centaine
d’hébergements temporaires soit 677 000 places
installées (dont 365 000 dans le public).
❚❚ Les EHPAD représentent 78 % de la capacité
d’accueil, les EHPA 22 %.
❚❚ Le secteur public représente 46 % des structures
EHPAD, le secteur privé à but non lucratif 31 % et
le secteur privé lucratif 23 %.
4 2011 © Ordre des Experts-ComptablesQuelles sont les ❚❚ Le marché de l’hébergement privé commercial est
évolutions majeures évalué autour de 6,6 milliards d’euros en 2010.
dans ce métier ?
❚❚ Le marché des maisons de retraite privées a
tendance à se concentrer. En 2010, les 15 premiers
groupes représentent 60 % de la capacité du
secteur privé (avec déjà plus de 63 000 lits en
2009).
❚❚ Le dynamisme du secteur privé s’explique par
la solvabilité de sa clientèle et par le manque
de moyens du secteur public, qui crée des
opportunités pour les établissements privés.
Quels sont les ❚❚ Les établissements d’hébergement pour
principaux éléments personnes âgées facturent leurs services sur la
de leur performance base d’une tarification composée de 3 parties
financière ? distinctes : un tarif hébergement, un tarif soins et
un tarif dépendance.
❚❚ En 2010, les hébergements médicalisés et sociaux
présentent un taux de valeur ajoutée de 58 à 59 %
de leur chiffre d’affaires. Le taux de charges de
personnel est plus élevé dans les hébergements
médicalisés (près de 56 %) que sociaux (51 %).
❚❚ En moyenne, le résultat net s’élève à 4,5 %
du chiffre d’affaires pour les premiers et 7,5 %
pour les seconds. Les hébergements sociaux
connaissent des taux de résultat net disparates
selon la taille des établissements.
2011 © Ordre des Experts-Comptables 5MAISON DE RETRAITE
1 • Présentation de la profession
1.1 Définition
Le terme générique de maison de retraite englobe un ensemble très
hétérogène d’établissements dans lequel on distingue différentes structures
qui peuvent dépendre du secteur public ou privé :
›› dans le secteur privé, les établissements peuvent avoir le statut de
société commerciale ou d’association à but non lucratif ;
›› dans le secteur public, les établissements peuvent relever du secteur
sanitaire (hospitalier) national ou territorial (région, département,
commune).
Par ailleurs, les établissements peuvent être plus ou moins médicalisés
selon qu’ils ont pour vocation d’accueillir des personnes âgées autonomes,
en perte d’autonomie ou dépendantes. Le séjour peut être de longue
durée ou temporaire. Un séjour temporaire correspond à un séjour d’été,
un séjour de convalescence ou bien à un séjour d’essai renouvelable. Il
peut se transformer en un séjour de longue durée. Certains établissements
offrent la possibilité d’un accueil de jour.
Aujourd’hui, on parle d’EHPA (Etablissements d’hébergement pour
personnes âgées).
Parmi ces EHPA, on distingue les EHPAD (Etablissements d’hébergement
pour personnes âgées dépendantes). L’EHPAD est un établissement qui
a signé une convention tripartite de 5 ans avec le département (Conseil
général) et l’Etat (DDASS) qui l’oblige à respecter un cahier des charges et
à avoir une démarche qualité qui assure aux personnes âgées un accueil
dans les meilleures conditions de sécurité, d’hygiène et de confort. La
DDASS effectue des contrôles réguliers et garantit le bon fonctionnement
de ces établissements. En contrepartie, les résidents peuvent percevoir
l’allocation personnalisée d’autonomie (APA). Depuis le 31 décembre 2003,
aucun établissement ne peut recevoir de personnes âgées dépendantes
sans avoir signé au préalable une convention tripartite.
Les appellations MAPA (maison d’accueil pour personnes âgées), MARPA
(maison d’accueil rural pour personnes âgées), MAPAD (maison d’accueil
pour personnes âgées dépendantes), sont remplacées, depuis la réforme
de la tarification du secteur médico-social, par le statut d’EHPAD.
Les établissements non conventionnés sont parfois appelés EHPAA
(Etablissement d’hébergement pour personnes âgées autonomes) par les
professionnels. Cette appellation n’est cependant pas officielle.
Les principales structures d’hébergement pour personnes âgées sont :
6 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-ComptablesMAISON DE RETRAITE
❚❚ Les maisons de retraite
Les maisons de retraite prennent en charge le résident en assurant
l’hébergement, la restauration, l’entretien des chambres et du linge.
La maison de retraite, dès lors qu’elle est conventionnée, est nécessairement
médicalisée. Elle propose à ses résidents un encadrement médical et des
activités adaptées pour des séjours longs ou temporaires. La maison de
retraite permet aux personnes âgées en perte d’autonomie de bénéficier
de l’attention et des soins d’un personnel permanent comprenant des
médecins, des infirmiers, des aides-soignants, des auxiliaires de vie, des
kinésithérapeutes, des orthophonistes, des animateurs. Les frais de séjour
sont à la charge du résident ou de sa famille, ainsi que les dépenses liées
à la dépendance.
❚❚ Les unités de soins longue durée
Anciennement appelées « hospices » puis « centres de long séjour »,
ces unités relèvent aujourd’hui du secteur hospitalier et accueillent des
personnes qui ont perdu leur autonomie et dont l’état nécessite une aide
constante en matière de soins et pour les gestes de la vie quotidienne
ainsi qu’une surveillance médicale continue. Suite à la réforme entamée
en 2006, bon nombre de ces USLD, relevant majoritairement du secteur
public, seront redéfinies pour 2008 soit comme EHPAD, établissement
relevant du secteur social et médico-social, soit comme établissement
relevant du secteur sanitaire.
❚❚ Les résidences avec services
Ce type d’hébergement collectif est conçu pour servir d’intermédiaire entre
le logement personnel et la maison de retraite traditionnelle. Il est destiné
à accueillir des personnes âgées valides, autonomes, seules ou en couple,
ne désirant ou ne pouvant plus vivre isolées. Tout en conservant une
certaine indépendance au sein des appartements, les résidents bénéficient
d’équipements ou de services collectifs dont l’usage est facultatif et
payant : restaurant, services ménagers, services paramédicaux, animations
et activités diverses.
Ces établissements existent sous le nom de :
›› Logements-foyers (qui relèvent le plus souvent du secteur social
et médico-social ; 70 % sont publics) : groupe de logements
autonomes dotés ou non de services collectifs (restauration, aide-
ménagère, blanchissage, surveillance médicale, animation…), ils sont
caractérisés par leur mode de financement au moyen de PLA (prêt
locatifs aidés).
›› Résidences services (privées) : ce sont des résidences avec
services, en copropriété ou en location, accueillant une population
2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 7MAISON DE RETRAITE
âgée particulièrement solvable et autonome. Exemples : résidences
Hespérides, Hotelia / Serience, Tiers Temps / Domusvi, Les Parentèles…
Répartition du nombre d’établissements pour personnes âgées et
capacité d’accueil selon leur statut
Source : document de travail n° 142 de février 2010 de la DREES intitulé « Les établissements
d’hébergement pour personnes âgées »
Nombre de Nombre de
structures % places installées %
Maisons de retraite 6 504 0,2 471 101 69
Etablissements expérimentaux 22 0,8 335 0,05
Hébergement temporaire 90 27 1 667 0,17
Logements-foyers 2 786 9 142 913 20,88
Unités de soins de longue
903 63 68 142 10
durée
Total 10 305 100 684 158 100
Les données de la Direction de la recherche, des études, de l’évaluation
et des statistiques du ministère du Travail, de l’emploi et de la santé
recensent, au 1er janvier 2008, 471 101 lits en maisons de retraite pour
6 504 structures, 142 913 lits en logements-foyers pour 2 786 structures,
1 667 lits en hébergement temporaire et 68 142 lits en unités de soins de
longue durée.
Aussi, 66,5 % des établissements sont des EHPAD (établissements
d’hébergement pour personnes âgées dépendantes).
❚❚ Accès à la profession
Les établissements hébergeant des personnes âgées (EHPA) se situent au
carrefour des métiers de l’habitat, du social, de l’urbanisme, de l’hôtellerie,
et de la santé, métiers éloignés les uns des autres.
Le texte-clé concernant la création d’établissement est la Loi n° 2002-2
du 2 janvier 2002 rénovant l’action sociale et médico-sociale, qui a été
suivie de l’Ordonnance n° 2003-85 du 4 septembre 2003 simplifiant les
procédures de création des établissements de services sociaux ou médico-
sociaux soumis à autorisation, et du Décret n° 2003-1135 du 26 novembre
2003 relatif aux modalités d’autorisation et de création, de transformation
ou d’extension d’établissements et services sociaux et médico-sociaux.
Dans le secteur privé commercial, depuis le Décret n° 2007-221 du
19 février 2007, relatif à la qualification des directeurs d’établissements
sociaux et médico-sociaux, une qualification minimum de diplôme de
niveau II de l’Education nationale est obligatoire et, pour certains critères
8 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-ComptablesMAISON DE RETRAITE (plus de 50 salariés, dépassement d’un seuil de chiffre d’affaires, total de l’actif), un diplôme de niveau I. Le CAFDES (Certificat d’aptitude à la fonction de directeur d’établissement social et médico-social) recommandé dans le cahier des charges de la réforme de la tarification (Loi n° 2001-647 du 20 juillet 2001) a, par ailleurs, été réformé par le Décret n° 2007-577 du 19 avril 2007, l’arrêté du 5 juin 2007 et la circulaire DGAS du 6 août 2007. Désormais, ce diplôme s’intitule Certificat d’aptitude aux fonctions de directeur d’établissement ou de service d’intervention sociale. Il se prépare, en alternance avec un stage qualifiant, sur 24 à 30 mois, dans une vingtaine d’IRTS (Institut régional du travail social) agréés par l’Ecole nationale de santé publique (ENSP). La création, la transformation et l’extension des maisons de retraite dépendent d’une autorisation délivrée par les pouvoirs publics avant le début de réalisation du projet. Les EHPAD doivent signer une convention d’une durée de 5 ans avec le président du Conseil général et l’autorité compétente pour l’assurance maladie. Cette convention appelée convention tripartite régit le secteur des établissements d’hébergement pour personnes âgées dépendantes. Elle définit notamment les conditions de fonctionnement de l’établissement tant au plan financier qu’au plan de la qualité de la prise en charge des personnes et des soins qui leur sont prodigués, en accordant une attention particulière au niveau de formation du personnel d’accueil. Depuis décembre 2003, aucun établissement ne peut recevoir de personnes âgées dépendantes sans avoir signé de convention tripartite avec le Conseil général et la DDASS. La Loi n° 2006-911 du 24 juillet 2006 relative à l’immigration et à l’intégration précise les conditions d’exercice d’une profession industrielle, commerciale ou artisanale par un étranger. L’article L313-10 du Code de l’entrée et du séjour des étrangers dispose que toute personne physique ou morale, résidant en France et désireuse d’exercer une profession industrielle, commerciale ou artisanale, doit demander, auprès du préfet du département, une carte de séjour temporaire autorisant l’exercice d’une activité professionnelle. L’arrêté du 12 septembre 2007 fixe la liste des pièces justificatives. L’article L122-1 du Code de commerce, complété par le Décret n° 2007-1141 du 26 juillet 2007, précise que tout étranger, ne résidant pas en France, mais désireux d’y exercer une activité professionnelle, doit faire une déclaration au préfet du département ou des autorités consulaires dans son pays. Les ressortissants de l’Union européenne, des Etats parties à l’accord sur l’Espace Européen (Norvège, Liechtenstein et Islande) ou de la Confédération Suisse sont dispensés de cette déclaration. 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 9
MAISON DE RETRAITE
1.2 Typologie des intervenants
Les maisons de retraite peuvent dépendre du secteur public (54 %) ou
du secteur privé (46 %, dont 29 % d’associations et 21 % de sociétés
commerciales).
Répartition des structures selon la nature du gestionnaire
Source : document de travail n° 142 de février 2010 de la DREES intitulé « Les établissements
d’hébergement pour personnes âgées »
Nombre d’établissements Capacité d’accueil
Etablissements publics autonomes 3 658 226 970
Etablissements public rattachés à un
1 890 168 953
hôpital
Etablissements privés à but non
2 980 180 792
lucratif
Etablissements privés à but lucratif 1 778 107 442
❚❚ Le secteur public
Les maisons de retraite du secteur public sont placées sous l’autorité d’un
centre d’action sociale, de l’assistance publique, d’un centre hospitalier ou
d’un hôpital.
Les établissements publics sont en moyenne de plus grande taille que les
établissements privés lucratifs. Moins cher, le prix de la journée est fixé par
le président du Conseil général dont elles dépendent. Elles sont souvent
complètes et le délai d’attente pour y obtenir une place est d’environ 6 mois.
❚❚ Le secteur privé
D’après l’enquête de la DREES sur les établissements accueillant des
personnes âgées, le secteur privé associatif, regroupe, début 2008 :
›› 2 062 maisons de retraite ;
›› 14 établissements expérimentaux ;
›› 57 hébergements temporaires ;
›› 756 logements-foyers ;
›› 91 unités de soins de longue durée.
Le secteur privé commercial représente, quant à lui, début 2008 :
›› 1 668 maisons de retraite ;
›› 3 établissements expérimentaux ;
›› 2 hébergements temporaires ;
›› 73 logements-foyers ;
10 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-ComptablesMAISON DE RETRAITE
›› 12 unités de soins longue durée.
Le marché des maisons de retraite privées est encore très éclaté. Jusque
dans les années 1990, il était surtout composé de structures familiales ou
associatives. Depuis, ce marché tend à se concentrer avec l’arrivée de
grands groupes de service, du secteur privé commercial. Le développement
de ce secteur, initié à l’origine par des promoteurs individuels, a été relayé
par la suite par des groupes institutionnels se développant par rachat plutôt
que par création d’établissement. Ils proposent généralement des services
haut de gamme. Selon une enquête du Mensuel des maisons de retraite,
les 15 premiers groupes privés commerciaux représentent, en 2010,
63 000 lits, soit 44 000 lits de plus en une décennie.
Les 5 principaux groupes présents sur le marché de l’hébergement des
personnes âgées pèsent 35 % du marché privé :
›› DOMUS VI / DOLCEA (Gdp Vendôme) : 15 555 lits, 194 établissements
en France ;
›› ORPEA : 12 010 lits, 135 établissements ;
›› KORIAN : 10 106 lits, 116 établissements ;
›› MEDICA France : 7 636 lits, 93 établissements ;
›› GROUPE NOBLE AGE : 2 489 lits, 28 établissements.
En dehors de ces grands groupes, on peut observer le développement
d’entités de taille moyenne (moins de 10 établissements), conséquence
du regroupement de gestionnaires indépendants. Les principaux groupes,
aidés de ces « gros indépendants » représentent une part importante du
secteur privé commercial.
La tendance du secteur est au regroupement, étant donné qu’il est difficile
de créer de nouveaux établissements. Les possibilités d’entrer sur le secteur
de l’hébergement privé pour personnes âgées sont très restreintes pour
diverses raisons :
›› l’importance des investissements à réaliser ;
›› les contraintes juridiques ;
›› les délivrances d’autorisations sont plus rares depuis que l’assurance
maladie intervient dans le financement des soins et depuis la réforme
de la tarification. Les autorisations sont donc liées à la disponibilité de
financements, qui sont accordés annuellement via la Caisse nationale
de solidarité autonomie (CNSA) et répartis au niveau départemental
en fonction des priorités et des taux d’équipement. Les nouveaux
établissements ne sont donc pas autorisés tant que les financements
d’assurance maladie ne sont pas disponibles.
2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 11MAISON DE RETRAITE
Compte tenu de la difficulté à créer de nouveaux établissements et à se
transformer en établissement proposant des soins, les petites structures
indépendantes se spécialisent dans des secteurs bien définis, comme
l’hébergement temporaire, ou les résidences non médicalisées, destinées
à une clientèle haut de gamme.
Dans le code NAF 853D (2003) « Accueil des personnes âgées » étaient
classés l'accueil et l'hébergement des personnes âgées en maisons de
retraite, en logements-foyers et en résidences temporaires. Le NAF 2008
décompose l’activité en deux codes selon la vocation des hébergements :
87.10A pour l’« hébergement médicalisé pour personnes âgées » et 87.30A
pour l’« hébergement social pour personnes âgées ».
2 • Analyse économique
2.1 Evolution de l’activité
Un marché évalué autour de 6,6 milliards d’euros en 2010.
La taille du marché est estimée sur la base des différents tarifs moyens
journaliers du secteur privé commercial (tarif hébergement 61,50 € ; tarif
soins à 17 € ; tarif dépendance à 14 €) pour les 107 442 places qu’il
regroupe, tous types d’EHPA confondus, y compris EHPAD, selon l’IGAS.
Le marché bénéficie de la solvabilité de la demande qui est liée à deux
facteurs :
›› d’une part, les structures publiques accueillent les personnes les
moins favorisées ;
›› d’autre part, les dépenses de soins et de dépendance sont prises en
charge par l’Etat ce qui équivaut à près de 30 % du chiffre d’affaires,
voire 70 % pour les personnes dépendantes. Parallèlement, le
manque de moyens de l’Etat favorise également la construction
d’établissements par le privé.
❚❚ Soins
Evolution du marché des soins aux personnes âgées
Source : DREES « Comptes nationaux de la santé 2010 »
En millions d’euros 2006 2007 2008 2009 2010
Soins aux personnes âgées en
5 082 5 534 6 310 7 273 7 665
maisons de retraite
Variation en % +9,6 % +8,9 % +14,0 % +15,3 % +5,4 %
12 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-ComptablesMAISON DE RETRAITE
Les statistiques de la DREES ne distinguent pas les parts du secteur privé
commercial ou associatif du secteur public.
Avec 7,7 Mds €, les dépenses de soins aux personnes âgées représentent
un des postes les plus importants des dépenses de santé de l’Etat. Sa
dépense ralentit fortement. Elle progresse de +5,4 % contre +15,3 % en
2009 et +14 % en 2008. Certaines personnes âgées sont hospitalisées
en soins de longue durée (1 Md € en 2010) et d’autres restent à domicile
(1,3 Md € en 2010).
En prenant en compte un tarif moyen journalier de 17 € et les 107 442 lits que
compte le secteur privé commercial, le chiffre d’affaires des établissements
privés commerciaux peut être évalué autour de 1,8 million d’euros en
2010 pour la partie soins.
❚❚ Hébergement
Selon l’IGAS, les tarifs d’hébergement sont disparates. En effet, ils vont
de 36,36 € à 86,60 €/jour à charge pour les familles. La facture s’élève en
moyenne par mois à 2 200 €, elle peut atteindre 5 000 €.
Une étude de la Caisse nationale de solidarité autonomie (CNSA) indique
un « tarif hébergement » moyen de 46,63 €/jour après convention tripartite,
soit environ 1 550 €/mois.
❚❚ Dépendance
En prenant en compte un tarif de 14 €, le chiffre d’affaires des établissements
privés commerciaux est évalué à 1,5 million d’euros en 2010 pour la partie
dépendance.
La croissance du secteur est portée par l’augmentation de la population
française et son vieillissement, conséquence directe de l’allongement de
l’espérance de vie. Les données démographiques actuelles assurent donc
de bonnes perspectives à l’activité d’hébergement de personnes âgées.
D’après l’INSEE au 1er janvier 2011 :
›› L’espérance de vie des français est en hausse : elle franchit le seuil
des 78 ans pour les hommes (78,1 ans) et atteint 84,8 ans pour les
femmes.
›› Les plus de 65 ans représentent 16,8 % de la population alors qu’ils
y contribuaient pour un peu plus de 15 % en 2001 ;
›› Le taux de mortalité reste relativement stable depuis 2008 (8,5 pour
1000 habitants).
2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 13MAISON DE RETRAITE
Répartition des dépenses publiques et privées pour la dépendance à
domicile et en établissement des personnes âgées
Source : Rapport du groupe de travail n° 4 « Stratégie pour la couverture de la dépendance des
personnes âgées » juin 2011 (dans le cadre du débat instauré par le Ministère des Solidarités
et de la Cohésion Sociale)
Soins « hors % du total Soins
gîte et « hors gîte et
en M€ Soins % du total couvert » couvert »
Domicile
Dépense privées 1 293 14,0 %
Dépenses publiques 7 959 86,0 %
Total dépenses Domicile 9 252 100,0 %
Etablissement
Dépense privées 9 149 38,8 % 5 713 28,4 %
Dépenses publiques 14 407 61,2 % 14 407 71,6 %
Total dépenses Etablissement 23 556 100,0 % 20 120 100,0 %
La dépense publique en faveur des personnes âgées dépendantes est
estimée à 24 Mds€ en 2010, soit 1,3 % du PIB. Selon le Groupe de travail
n° 4 suite à la lettre de mission du Ministre des Solidarités et de la cohésion
sociale en janvier 2011 : « Le taux de couverture de la France est supérieur
de 0,2 point de PIB à la moyenne européenne ».
La moyenne d’âge d’entrée en « maison de retraite » est actuellement de
83 ans.
Selon l’INSEE (Projection de la population à l’horizon 2060, Insee
Première, n° 1320, 10/2010), le nombre de personnes de 60 ans et plus
augmenterait de 83 % soit 23,6 millions de personnes âgées de 60 ans et
plus. L’augmentation serait plus importante pour les personnes plus âgées :
5,2 millions en 2007 pour 11,9 millions en 2060 pour les personnes de
75 ans et plus. Le nombre de personnes de 95 ans et plus passerait quant
à lui de 1,3 à 5,4 millions.
Il est donc indispensable d’anticiper les besoins et leur financement.
14 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-ComptablesMAISON DE RETRAITE
Projections du nombre de place en établissements à l’horizon 2025
Source : Centre d’analyse stratégique
Situation fin
2003 2010 2015 2025
Logements foyers et autres
formules d’accueil peu 148 890 110 000 110 000 110 000
médicalisées
Etablissements médicalisés 493 110 570 000 570 000 570 000
(dont accueil temporaire) (9 260) (40 000) (58 000) (68 000)
Total hébergement 642 000 680 000 680 000 680 000
Services de soins infirmiers à
81 900 110 800 147 000 229 000
domicile
En janvier 2011, le Sénat a élaboré un rapport d’information sur la prise en
charge de la dépendance et la création du cinquième risque dans lequel
il est fait notamment un point sur l’avancement des plans pluriannuels
« Solidarité-Grand âge » et « Alzheimer ».
›› Le plan « Solidarité Grand âge » pour 2007-2012 avait pour objectif de
créer 93 000 places nouvelles hors les 5 500 places supplémentaires
prévues par le plan de relance de l’économie en 2008. A fin 2010, les
places autorisées représentaient 72 % de cet objectif alors que les
places réellement installées représentaient 44 %.
›› A 2 ans de l’achèvement du troisième plan Alzheimer, les premières
maisons pour l’autonomie et l’intégration des malades d’Alzheimer
(Maia) ou des équipes spécialisées intervenant à domicile ont été
mises en place. En revanche, pour atteindre le nombre de places en
établissement, il va falloir créer 8 333 places par an entre 2010 et
2012.
2.2 Tendances du secteur
En 2010, le Répertoire des entreprises et des établissements de l’INSEE
recense 6 773 établissements exerçant sous le code NAF 8710A
« Hébergement médicalisé pour personnes âgées » et 2 475 établissements
exerçant sous le code NAF 8730A « Hébergement social pour personnes
âgées ».
2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 15MAISON DE RETRAITE
Répartition des entreprises du secteur selon l’effectif salarié en
2009 et 2010
Source : Répertoire des entreprises et des établissements - INSEE
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
0à2 3à5 6à9 10 à 19 20 à 49 50 et plus
8710A/2009 8710A/2010 8730A/2009 8730A/2010
Parmi les entreprises d’hébergement médicalisé, près de 2 sur 3 emploient
20 salariés et plus. La taille des entreprises intervenant en hébergement
social est plus petite en moyenne avec une prépondérance des TPE de
2 salariés et moins (38 %).
Au total, les TPE, entreprises de moins de 10 salariés, représentent en
2009 et 2010 :
›› un peu plus d’une entreprise sur quatre, pour celles exerçant sous le
code NAF 8710A
›› et environ un établissement sur deux, pour ceux exerçant sous le
code NAF 8730A.
Démographie d’entreprises
La lourdeur administrative, les exigences normatives, l’importance des
investissements sont des freins à la création de nouveaux établissements.
La fragilité financière des petites structures les empêche de suivre
financièrement les évolutions du secteur. Actuellement, on assiste surtout
à l’émergence de grands groupes introduits en Bourse depuis quelques
années.
16 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-ComptablesMAISON DE RETRAITE
3 • Structure financière
Cette analyse financière ne portera que sur les chiffres clés des sociétés
du secteur des maisons de retraite. En effet, le nombre d’entreprises
concernées dans les données de la FCGA, est inférieur à 500.
Cette analyse financière est réalisée à partir de données moyennes sur le
secteur étudié : celles-ci peuvent être impactées de manière conséquente
selon la taille de l’échantillon sélectionné.
A noter :
›› La colonne « global » des tableaux ci-dessous, correspond à une
moyenne pondérée par le nombre d’entreprises des données
détaillées dans les différentes tranches de chiffre d’affaires.
›› Sauf annotation contraire, les données exprimées sont les données
moyennes du secteur.
›› Sauf annotation contraire, les pourcentages sont exprimés en fonction
du chiffre d’affaires.
3.1 Chiffres clés des sociétés du secteur
Les codes NAF de cette activité correspondent à :
›› 8710A : « Hébergement médicalisé pour personnes âgées »
›› 8730A : « Hébergement social pour personnes âgées »
A noter que les tranches de chiffre d’affaires sur ce secteur présentent un
effectif faible, ce qui peut impacter les données qui ressortent dans chaque
échantillon.
3.1.1 Activité des sociétés du secteur
❚❚ Hébergement médicalisé pour personnes âgées
Forme juridique des sociétés du secteur
2010
Sociétés Effectifs
Nombre de sociétés 468
Dont SARL 261
Dont SA 38
Dont SAS 151
Dont Autres formes 18
Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 8710A
2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 17MAISON DE RETRAITE
Les sociétés d’hébergement médicalisé pour personnes âgées ont opté
à 56 % pour la forme juridique de la SARL, et à 32 % pour la forme de la
SAS.
Chiffres clés du secteur
2010
Chiffre d’affaires H.T en € 2 230 347
Valeur ajoutée 58,5 %
Résultat d’exploitation 7,3 %
Résultat financier 0,0 %
Résultat courant avant impôts 7,3 %
Résultat net 4,5 %
Nombre de sociétés 468
Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 8710A
❚❚ Hébergement social pour personnes âgées
Forme juridique des sociétés du secteur
2010
Sociétés Effectifs
Nombre de sociétés 306
Dont SARL 185
Dont SA 9
Dont SAS 96
Dont Autres formes 16
Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 8730A
Les sociétés exerçant une activité d’hébergement social pour personnes
âgées ont adopté essentiellement la forme juridique de la SARL (60 %) et
de la SAS (31 %).
18 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-ComptablesMAISON DE RETRAITE
Chiffres clés du secteur
2010
Chiffre d’affaires H.T en € 2 188 824
Valeur ajoutée 58,8 %
Résultat d’exploitation 8,0 %
Résultat financier 2,4 %
Résultat courant avant impôts 10,0 %
Résultat net 7,5 %
Nombre de sociétés 306
Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 8730A
3.1.2 Performances des sociétés du secteur
❚❚ Performances par taille de sociétés
›› Hébergement médicalisé pour personnes âgées
Données 2010
Répartition selon le chiffre
d’affaires Global Tranche 1 Tranche 2 Tranche 3
En € ≤1500 000 ≤2600 000 >2600 000
Nombre de sociétés 468 159 137 172
Chiffre d’affaires H.T en € 2 230 347 805 730 2 146 380 3 614 170
Valeur ajoutée 58,5 % 51,1 % 58,7 % 60,0 %
Impôts et taxes 4,4 % 5,0 % 4,4 % 4,2 %
Charges de personnel 55,8 % 78,2 % 58,6 % 49,9 %
EBE 6,5 % -8,4 % 7,2 % 9,3 %
Amortissements et
3,2 % 4,5 % 3,1 % 3,0 %
provisions
Résultat d’exploitation 7,3 % 4,7 % 6,9 % 8,1 %
Résultat financier 0,0 % -1,3 % 0,3 % 0,2 %
Résultat courant avant
7,3 % 3,4 % 8,3 % 7,6 %
impôts
Résultat net 4,5 % 2,3 % 5,2 % 4,7 %
Résultat net en € 101 231 18 847 111 194 169 454
Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 8710A
2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 19MAISON DE RETRAITE
Le chiffre d’affaires moyen en 2010 d’une société exerçant une activité
d’hébergement médicalisé pour personnes âgées est de 2 230 347 €.
La valeur ajoutée moyenne de cette activité est de 58,5 %. Une société
exerçant une telle activité dégage en moyenne un résultat net de 4.5 % de
son chiffre d’affaires.
La valeur ajoutée des sociétés de cette activité varie selon le niveau de
chiffre d’affaires : elle oscille entre 51,1 % (moins de 1500 K€ de chiffre
d’affaires) et 60 % des ventes (chiffre d’affaires supérieur à 2600 K€).
›› Hébergement social pour personnes âgées
Données 2010
Répartition selon le chiffre
d’affaires Global Tranche 1 Tranche 2 Tranche 3
En € ≤700 000 ≤2200 000 >2200 000
Nombre de sociétés 306 101 103 102
Chiffre d’affaires H.T en € 2 188 824 157 307 1 474 716 4 921 533
Valeur ajoutée 58,8 % 48,0 % 53,7 % 60,8 %
Impôts et taxes 4,8 % 4,1 % 4,1 % 5,0 %
Charges de personnel 51,2 % 66,3 % 61,0 % 47,8 %
EBE 7,4 % -11,5 % 0,3 % 10,2 %
Amortissements et
3,8 % 10,9 % 3,8 % 3,6 %
provisions
Résultat d’exploitation 8,0 % -4,0 % 4,5 % 9,5 %
Résultat financier 2,4 % -4,8 % 0,5 % 3,3 %
Résultat courant avant
10,0 % -8,2 % 5,1 % 12,1 %
impôts
Résultat net 7,5 % -5,5 % 3,3 % 9,2 %
Résultat net en € 164 984 -8 612 48 846 454 155
Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 8730A
Le chiffre d’affaires moyen en 2010 d’une société exerçant une activité
d’hébergement social pour personnes âgées est de 2 188 824 €. La valeur
ajoutée moyenne de cette activité est de 58,8 %. Une société exerçant une
telle activité dégage en moyenne un résultat net de 7,5 % de son chiffre
d’affaires.
On constate que les charges de personnel varient selon l’activité : elles
sont de 66,3 % pour les sociétés dont le chiffre d’affaires est inférieur à
20 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-ComptablesMAISON DE RETRAITE
700 K€, et de 47,8 % pour les sociétés avec un chiffre d’affaires supérieur
à 2 200 K€.
Par rapport aux grandes sociétés du secteur (au-delà de 2 200 K€ de chiffre
d’affaires), les structures de petite et moyenne tailles combinent un taux de
valeur ajoutée plus faible et un taux de charges de personnel plus fort.
Il en résulte des niveaux de rentabilité très différents selon la taille des
établissements : les grands génèrent un EBE de plus de 10 % de leur
chiffre d’affaires, les moyens arrivent tout juste à l’équilibre sur ce solde
intermédiaire et enfin les plus petits affichent une insuffisance brute
d’exploitation de plus de 11 % de leur chiffre d’affaires.
❚❚ Évolution des principaux postes entre 2009 et 2010
›› Hébergement médicalisé pour personnes âgées
Evolution 2009 / 2010 Global
Nombre de sociétés 454
Chiffre d’affaires +5,4 %
Valeur ajoutée +7,2 %
Charges de personnel +8,1 %
EBE +14,3 %
Résultat courant avant impôts +11,6 %
Résultat net +4,7 %
Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 8710A
Entre 2009 et 2010, le chiffre d’affaires moyen des sociétés du secteur a
progressé de +5,4 %. La valeur ajoutée a suivi une amélioration de +7,2 %.
Le résultat net, quant à lui, a augmenté de +4,7 %.
›› Hébergement social pour personnes âgées
Evolution 2009 / 2010 Global
Nombre de sociétés 281
Chiffre d’affaires +5,3 %
Valeur ajoutée +6,7 %
Charges de personnel +7,4 %
EBE +5,8 %
Résultat courant avant impôts +22,8 %
Résultat net +20,3 %
Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 8730A
2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 21MAISON DE RETRAITE
On constate entre 2009 et 2010 une amélioration globale des ratios sur
ce secteur. Au final, le résultat net a évolué de +20,3 % sous l’effet de la
progression de l’EBE (+5,8 %), mais également sous l'effet de la contribution
des autres opérations (amortissements, provisions et dépréciations, résultat
financier...).
❚❚ Autres ratios moyens en 2010
›› Hébergement médicalisé pour personnes âgées
Répartition selon le chiffre d’affaires Global Tranche 1 Tranche 2 Tranche 3
En € ≤1500 000 ≤2600 000 >2600 000
Rotation de stocks en jours
2 3 2 1
achats HT
Crédit clients jours CA TTC 18 34 11 10
Crédits fournisseurs jours
64 72 60 59
achats TTC
B.F.R en € -49 455 -125 996 23 378 -36 711
Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 8710A, nombre de sociétés :
468
Le B.F.R. moyen des 468 sociétés du secteur est une ressource de 49 455 €.
Le délai de règlement clients moyen, à 18 jours de CA TTC, est largement
inférieur au crédit fournisseurs moyen qui est de 64 jours d’achats TTC.
Ces chiffres sont à prendre avec précaution, compte tenu de la taille
très réduite des populations concernées : entre 137 et 172 entreprises
selon les tranches. La tranche intermédiaire, regroupant le plus petit
nombre d’entreprises, apparaît particulièrement sensible. L’exclusion de
16 entreprises présentant un crédit fournisseur faible conduit à un B.F.R.
moyen de la tranche de -115 096 €.
Sauf cas particulier, le secteur présente donc une exploitation génératrice
de ressource nette pour les sociétés.
Ratios 2010 Global
Capacité d’autofinancement en € 113 701
Investissements en € 133 430
Trésorerie en € 238 396
Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 8710A, nombre de sociétés :
468
22 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-ComptablesMAISON DE RETRAITE
A fin 2010, les opérations de l’année ont permis aux hébergements
médicalisés pour personnes âgées d’obtenir une trésorerie positive
moyenne de 238 396 €.
›› Hébergement social pour personnes âgées
Répartition selon le chiffre d’affaires Global Tranche 1 Tranche 2 Tranche 3
En € ≤700 000 ≤2200 000 > 2200 000
Rotation de stocks en jours
2 0 4 1
achats HT
Crédit clients jours CA TTC 42 95 20 13
Crédits fournisseurs jours
77 117 63 51
achats TTC
B.F.R en € -163 742 -166 334 -109 115 -216 338
Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 8730A, nombre de sociétés : 306
Le B.F.R. moyen des 306 sociétés du secteur représente une ressource de
163 742 €. Le délai de règlement clients moyen est de 42 jours de CA TTC,
tandis que le crédit fournisseurs moyen est de 77 jours d’achats TTC.
Ratios 2010 Global
Capacité d’autofinancement en € 172 497
Investissements en € 275 396
Trésorerie en € 198 212
Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 8730A, nombre de sociétés : 306
A fin 2010, les opérations de l’année ont permis aux hébergements sociaux
pour personnes âgées d’obtenir une trésorerie moyenne de 198 212 €.
3.1.3 Eléments d’analyse de l’exploitation
❚❚ Prix et facturation
La facturation ternaire fait peser le reste à charge sur la section
« hébergement ». Ce sont donc les personnes âgées et leur famille qui
doivent supporter le coût de d’amélioration de l’offre.
C’est la loi n° 97-60 du 24 janvier 1997 qui a instauré la prise en charge
spécifique de la perte d’autonomie au même titre que les prestations de
soins et d’hébergement.
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