Les frais de déplacement - UCM.be

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Les frais de déplacement
                   Février 2020
Editeur responsable : Secrétariat social UCM, Jean-Benoît Le Boulengé, Chaussée de Marche 637, 5100 Wierde

Date de dernière mise à jour : 30/01/2020

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SECRÉTARIAT SOCIAL UCM
Association sans but lucratif – Secrétariat social agréé d’employeurs n° 200 par AM du 04/07/1946
Siège social : Chaussée de Marche 637, 5100 Wierde, TVA BE 0407.571.234 – RPM Liège division Namur – ucm.be
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     Table des matières

En bref                                                                                                                                                         3

1.     Les déplacements domicile – lieu de travail                                                                                                              4

2.     Les déplacements en train                                                                                                                                5
       2.1. L’intervention de l’employeur-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 5
       2.2. Le traitement social ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 5
       2.3. Le traitement fiscal ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 5

3.     Les déplacements en tram, bus ou métro                                                                                                                   6
       3.1. L’intervention de l’employeur-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6
       3.2. Le traitement social ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6
       3.3. Le traitement fiscal ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6

4.     Les déplacements en voiture privée et moto                                                                                                               7
       4.1. L’intervention de l’employeur-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 7
       4.2. Le traitement social ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 7
       4.3. Le traitement fiscal ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 7

5.     Les déplacements en bicyclette                                                                                                                           8
       5.1. L’intervention de l’employeur-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 8
       5.2. Le traitement social ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 8
       5.3. Le traitement fiscal ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 8

6.     Les déplacements à pied                                                                                                                                  9
       6.1. L’intervention de l’employeur-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
       6.2. Le traitement social ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
       6.3. Le traitement fiscal ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9

7.     Les véhicules de société                                                                                                                                 9
       7.1. Le principe ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
       7.2. Le traitement social ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
       7.3. Le traitement fiscal ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9

8.     Le transport collectif organisé                                                                                                                        10
       8.1. Le principe --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
       8.2. Le traitement social --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
       8.3. Le traitement fiscal ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10

                                                      Consultez notre site ◼ ucm.be
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9.   L’indemnité de mobilité                                                                                                                                10
     9.1. Le principe --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
     9.2. Le traitement social --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
     9.3. Le traitement fiscal ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10

10. Les annexes                                                                                                                                             11
     10.1. Transport public – Montants au 01/02/2020 ------------------------------------------------------------------------------------------ 11
     10.2. Transport privé - Montants au 01/02/2020 -------------------------------------------------------------------------------------------- 12
     10.3. Transport privé – Secteurs/entreprises faisant référence à l’intervention légale dans le prix de la carte-train
           pour le transport public – Montants au 01/02/2020 ------------------------------------------------------------------------------- 13
     10.4. Abonnements combinés SNCB – De Lijn/TEC/STIB – Montants au 01/02/2020 ------------------------------------------- 14

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◼ Les frais de déplacement en quelques mots ◼

Le travailleur peut se rendre sur son lieu de travail avec divers moyens de transport : train, tram, bus, métro, voiture,
moto, vélo… Le travailleur qui effectue des déplacements depuis son domicile pour se rendre sur son lieu de travail,
expose des coûts.

L’employeur doit ou peut intervenir dans ces frais de déplacement selon le moyen de transport utilisé par son
travailleur, le secteur auquel il ressortit, les engagements contractuels pris…

L’intervention de l’employeur dans les frais de déplacement peut prendre diverses formes :
▪ Le versement d’une indemnité
▪ La mise à disposition d’un véhicule de société pour un usage autre que strictement professionnel
▪ L’organisation d’un transport collectif.
Un traitement social et fiscal particulier s’attache à ces interventions de l’employeur.

◼ Une intervention obligatoire ◼

1.   Les transports publics en commun

L’employeur a l’obligation d'intervenir dans les frais de déplacement domicile - lieu de travail des travailleurs qui
recourent aux transports publics en commun et ce, quel que soit le moyen de transport en commun utilisé.

Il s’agit d’une intervention forfaitaire qui correspond en moyenne, depuis le 01/07/2019, à 70% du prix réellement
payé par le travailleur.

S’agissant de dispositions minimales, il faut vérifier les dispositions de votre commission paritaire, du contrat de travail
ou de la convention d’entreprise et accorder au travailleur l’intervention la plus favorable.

2.   Les autres moyens de transport

Pour le travailleur qui se rend à son lieu de travail par un autre moyen de transport (ex. : voiture, moto, vélo…),
l’intervention de l’employeur n’est pas obligatoire sauf si elle est prévue par le contrat de travail individuel ou par
une convention collective de travail (CCT). De nombreuses commissions paritaires ont conclu des CCT qui
prévoient une intervention financière pour les déplacements au moyen d’un véhicule personnel.

Cette intervention peut consister en un pourcentage fixe du prix de la carte train ou en une intervention sur la base
d’une moyenne de 60,50% du prix des cartes-trains.

                                        Consultez notre site ◼ ucm.be
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  1. Les déplacements domicile – lieu de travail

L’employeur est tenu, sous certaines conditions,                  Nous abordons ci-après les obligations de l’employeur
d’intervenir dans les frais de transport correspondant            ainsi que le traitement social et fiscal qui s’attache à
aux déplacements effectués par chaque travailleur                 son intervention.
pour se rendre de son domicile à son lieu de travail.
                                                                     Informations à nous transmettre
Par domicile, il faut entendre le lieu de résidence               Dans la Fiche d’identification travailleur, renseignez la
effective du travailleur.                                         distance domicile-lieu de travail de votre travailleur, le
                                                                  moyen de transport utilisé et son choix quant à sa
Par lieu de travail, il faut en principe entendre le siège        déduction fiscale.
d’exploitation de l'entreprise où est occupé le
travailleur. Lorsqu'il s'agit de chantiers, il convient de        Vérifiez ces informations tout au long de l’année et
vérifier si d'autres règles sont applicables.                     communiquez à votre gestionnaire toute modification
                                                                  de celles-ci.
Les    interventions   minimales    obligatoires   de
l’employeur sont déterminées soit, par la Commission              A défaut d’une information de votre part
paritaire (CP), soit, à défaut, par la Convention                 ▪ sur le moyen de transport utilisé par votre travailleur,
collective de travail (CCT) n° 19/9. Dans cette Info                 nous considérons qu’il utilise un moyen de transport
sociale nous analysons exclusivement les dispositions                privé ;
de cette CCT n° 19/9.                                             ▪ sur le type de frais à déduire par le travailleur, nous
                                                                     considérons qu’il opte pour la déduction des frais
   Notre conseil
                                                                     professionnels forfaitaires et que vous disposez de la
Pour connaître les spécificités propres aux chantiers,               déclaration adéquate de votre travailleur (voir ci-
contactez votre gestionnaire.                                        dessous) ;
                                                                  ▪ sur le nombre de kilomètres ou le montant fixe
Consultez les dispositions propres à votre secteur                   mensuel que vous souhaitez rembourser à votre
relatives à l’intervention dans les frais de déplacement             travailleur, aucun frais de transport ne pourra être
entre le domicile et le lieu de travail dans nos circulaires         calculé.
Spécificités.

L’intervention de l’employeur est déterminée en
fonction des éléments suivants :
▪ La distance entre le domicile et le lieu de travail
▪ Le moyen de transport utilisé par le travailleur pour
    effectuer le déplacement entre le domicile et le lieu
    de travail.

                                           Consultez notre site ◼ ucm.be
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 2. Les déplacements en train

◼ 2.1. L’intervention de l’employeur ◼                          ◼ 2.2. Le traitement social ◼

2.1.1. Le ticket ou l’abonnement de train                       Le remboursement des frais de déplacement domicile
                                                                – lieu de travail (aller et retour) est exclu de la notion
L’intervention de l’employeur dans le prix du trajet en         de rémunération. Il n’est donc pas assujetti aux
train est obligatoire quel que soit le nombre de                cotisations de sécurité sociale.
kilomètres parcourus. L’intervention minimale de
l’employeur est reprise au tableau 1 (cf. point 10.1).          Néanmoins, l'ONSS estime que les cotisations de
                                                                sécurité sociale sont dues sur ces montants lorsqu'ils
Cette intervention est forfaitaire. Elle n’est pas calquée      sont fixés forfaitairement. Pour le calcul des cotisations,
sur les tarifs de la SNCB, lesquels sont, en principe,          ces montants forfaitaires peuvent être diminués des
indexés chaque année en février. Cette année, le coût           frais réellement exposés par le travailleur dont le
des abonnements est majoré de 2,87%.                            montant peut être prouvé.

Les forfaits d’intervention de l’employeur ont été fixés        ◼ 2.3. Le traitement fiscal ◼
en 2009. Dans le cadre de l’Accord interprofessionnel
2019-2020, ces montants ont été revus à la hausse pour          2.3.1. Dans le chef de l’employeur
la première fois et atteignent, depuis le 01/07/2019,
une moyenne de 70% d’intervention du prix de la                 Les sommes que l’employeur paie à titre d’intervention
carte-train.                                                    dans les frais de déplacement domicile - lieu de travail
                                                                en train sont déductibles à titre de frais.
La SNCB a supprimé ses abonnements hebdomadaires
au 01/09/2015. Les secteurs qui se basaient jusqu’ici sur       2.3.2. Dans le chef du travailleur
cette carte train hebdomadaire pour le calcul du
remboursement des frais de transport des travailleurs           Le principe est que les indemnités accordées aux
ont en principe dû revoir leurs conventions collectives.        travailleurs en remboursement de leurs frais de
N’hésitez pas à contacter votre gestionnaire.                   déplacement domicile - lieu de travail en train sont
                                                                imposables. Elles doivent donc être soumises à une
2.1.2. La convention du tiers payant                            retenue à titre de précompte professionnel.

Si l’intervention de l’employeur est d’au moins 80%             Néanmoins, elles peuvent faire l’objet d’une
dans le prix de la carte-train en 2ème classe                   exonération (ou immunisation) fiscale moyennant le
(éventuellement assortie d’une correspondance STIB),            respect de certaines conditions.
l’Etat peut prendre en charge les 20% restants.
Pratiquement, le travailleur ne débourse plus rien pour         Cette exonération fiscale dépend de la manière dont
ses déplacements domicile – lieu de travail.                    le travailleur détermine, dans sa déclaration fiscale,
                                                                ses charges professionnelles déductibles (frais
L’employeur doit conclure une « convention de tiers             professionnels réels ou forfait légal).
payant » avec la SNCB. Cette convention est un
accord écrit entre une entreprise du secteur privé et la        Si le travailleur opte pour la déduction du forfait légal
SNCB, par laquelle la SNCB s’engage à délivrer aux              de frais professionnels, l’intervention de l’employeur est
travailleurs de son cocontractant des billets de train au       immunisée totalement. Cette intervention n’est pas
prix normal, diminué de l’intervention de l’employeur.          imposable et aucun précompte professionnel ne doit
Cette intervention est ensuite facturée à l’employeur.          être retenu sur celle-ci.
La convention doit être signée au plus tard le 30
octobre de chaque année.                                        Pour pouvoir tenir compte de cette exonération au
                                                                niveau du précompte professionnel, l’employeur doit
                                                                être en possession d’un écrit de son travailleur selon
   Notre conseil
                                                                lequel celui-ci revendique la déduction du forfait légal
 Les entreprises intéressées par cette mesure                   des frais professionnels pour l’imposition de ses revenus.
 peuvent s’adresser à la SNCB par téléphone au
                                                                   Notre conseil
 02/528.25.28 ou sur = :
 www.belgianrail.be/fr/entreprises/navetteurs/cont              Le Secrétariat social UCM met à votre disposition un
 rat-tiers-payant.aspx                                          modèle de déclaration sur l’honneur pour l’application
                                                                de l’exonération de précompte professionnel pour les
                                                                déplacements domicile-lieu de travail. Téléchargez-le
                                                                sur ucm.be.

                                                                Si le travailleur opte pour la déduction de ses frais réels,
                                                                il ne pourra bénéficier d’aucune immunisation fiscale
                                                                de l’intervention patronale dans ses frais de transport.
                                                                Celle-ci sera donc entièrement imposable.

                                         Consultez notre site ◼ ucm.be
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    3. Les déplacements en tram, bus ou métro

◼ 3.1. L’intervention de l’employeur ◼                             ◼ 3.2. Le traitement social ◼

L’intervention de l’employeur est obligatoire si la                Le remboursement des frais de déplacement domicile
distance parcourue est égale ou supérieure à                       – lieu de travail (aller et retour) est exclu de la notion
5 kilomètres.                                                      de rémunération. Il n’est donc pas assujetti aux
                                                                   cotisations de sécurité sociale.
L’Accord interprofessionnel 2019-2020 prévoit la
suppression de ce plancher de 5 kilomètres à partir du             Néanmoins, l'ONSS estime que les cotisations de
01/07/2020.                                                        sécurité sociale sont dues sur ces montants lorsqu'ils
                                                                   sont fixés forfaitairement. Pour le calcul des cotisations,
L’intervention diffère selon qu’il s’agisse de transport           ces montants forfaitaires peuvent être diminués des
public en commun simple (un seul type de transport)                frais réellement exposés par le travailleur dont le
ou combiné (plusieurs types de transport).                         montant peut être prouvé.

3.1.1. Le transport en commun simple                               ◼ 3.3. Le traitement fiscal ◼

Si le prix est proportionnel à la distance, l’intervention         3.3.1. Dans le chef de l’employeur
de l’employeur correspond à l’intervention dans le prix
de la carte-train en fonction des kilomètres parcourus             Les sommes que l’employeur paie à titre d’intervention
(cf. tableau 1 point 10.1) avec un maximum de 75% du               dans les frais de déplacement domicile - lieu de travail
prix réellement payé pour le transport.                            en tram, bus ou métro sont déductibles à titre de frais.

Si le prix du transport est fixe, quelle que soit la distance,     3.3.2. Dans le chef du travailleur
l’intervention est égale à 71,80% du prix réel du
transport, sans dépasser l'intervention patronale dans             Le principe est que les indemnités accordées aux
le prix de la carte-train pour une distance                        travailleurs en remboursement de leurs frais de
de 7 kilomètres (34 € au 01/02/2020).                              déplacement domicile - lieu de travail en tram, bus ou
                                                                   métro sont imposables. Elles doivent donc être
     Notre conseil                                                 soumises à une retenue à titre de précompte
Pour connaître les modalités de prix du transport public           professionnel.
en commun, renseignez-vous auprès de l’opérateur
                                                                   Néanmoins, elles peuvent faire l’objet d’une
public utilisé : TEC, STIB ou De Lijn.
                                                                   exonération (ou immunisation) fiscale moyennant le
                                                                   respect de certaines conditions.
3.1.2. Le transport en commun combiné
                                                                   Cette exonération fiscale dépend de la manière dont
L’intervention de l’employeur s’effectue comme suit :              le travailleur détermine, dans sa déclaration fiscale,
                                                                   ses charges professionnelles déductibles (frais
▪    Abonnement combiné SNCB – TEC/STIB (un seul titre
                                                                   professionnels réels ou forfait légal).
     de transport) : l’intervention est calculée sur la base
     de l’intervention dans le prix des cartes-train (cf.          Si le travailleur opte pour la déduction du forfait légal
     point 2.1)                                                    de frais professionnels, l’intervention de l’employeur est
                                                                   immunisée totalement. Cette intervention n’est pas
▪    Abonnement combiné SNCB – De Lijn (un seul titre
                                                                   imposable et aucun précompte professionnel ne doit
     de transport) : l’intervention sur la base de
                                                                   être retenu sur celle-ci.
     l’intervention dans le prix des cartes-train (cf. point
     2.1) doit être complétée avec les montants repris             Pour pouvoir tenir compte de cette exonération au
     dans le tableau au point 10.3, à concurrence de               niveau du précompte professionnel, l’employeur doit
     71,80% de ceux-ci                                             être en possession d’un écrit de son travailleur selon
▪    Combinaison tram/bus/métro ou tram/bus/métro +                lequel celui-ci revendique la déduction du forfait légal
     train et plusieurs titres de transport délivrés :             des frais professionnels pour l’imposition de ses revenus.
     l’intervention est déterminée pour chaque type de
                                                                      Notre conseil
     transport selon ses modalités propres (cf. points 2.1
     et 3.1.1). Il convient ensuite d’additionner les              Le Secrétariat social UCM met à votre disposition un
     résultats obtenus.                                            modèle de déclaration sur l’honneur pour l’application
                                                                   de l’exonération de précompte professionnel pour les
                                                                   déplacements domicile-lieu de travail. Téléchargez-le
                                                                   sur ucm.be.

                                                                   Si le travailleur opte pour la déduction de ses frais réels,
                                                                   il ne pourra bénéficier d’aucune immunisation fiscale
                                                                   de l’intervention patronale dans ses frais de transport.
                                                                   Celle-ci sera donc entièrement imposable.

                                            Consultez notre site ◼ ucm.be
7

  4. Les déplacements en voiture privée ou en moto

◼ 4.1. L’intervention de l’employeur ◼                            Néanmoins, l'ONSS estime que les cotisations de
                                                                  sécurité sociale sont dues sur ces montants lorsqu'ils
Si le travailleur effectue ses déplacements domicile lieu         sont fixés forfaitairement. Pour le calcul des cotisations,
de travail avec son véhicule privé ou sa moto,                    ces montants forfaitaires peuvent être diminués des
l’employeur ne doit intervenir que si l'octroi de cet             frais réellement exposés par le travailleur dont le
avantage est prévu par la commission paritaire (CP),              montant peut être prouvé.
une convention d’entreprise ou le contrat de travail.
                                                                  L’ONSS accepte l’utilisation du forfait de 0,3653 €
Cette intervention peut consister en :                            par kilomètre (au 01/07/2019).
▪ Un pourcentage du prix de la carte-train (cf. Les
  tableaux des point 10.1 et 10.2)                                ◼ 4.3. Le traitement fiscal ◼
▪ L’intervention légale de l’employeur dans le prix de
  la carte-train (voir le tableau du point 10.3).                 4.3.1. Dans le chef de l’employeur

Pour l’application des conventions collectives de                 Les sommes que l’employeur paie à titre d’intervention
travail (CCT) existantes, conclues au niveau du secteur           dans les frais de déplacement entre le domicile et le
ou des entreprises, qui prévoient une intervention de             lieu de travail en voiture privée sont déductibles à titre
l’employeur dans le transport privé des travailleurs et           de frais.
qui, pour le calcul de cette intervention, font référence
à l’intervention légale dans le prix de la carte-train pour       4.3.2. Dans le chef du travailleur
le transport public, cette intervention de l’employeur
continue à être fixée sur la base de ce même tableau              Le principe est que les indemnités accordées aux
repris au point 10.3.                                             travailleurs en remboursement de leurs frais de
                                                                  déplacement domicile - lieu de travail en voiture
Les commissions paritaires et les entreprises peuvent             privée sont imposables. Elles doivent donc être
prévoir des conditions spécifiques au remboursement               soumises à une retenue à titre de précompte
des frais de transport privé telles que :                         professionnel.
▪ un nombre minimum de kilomètres à parcourir
▪ un plafond de rémunération maximum pour l’octroi                Néanmoins, elles peuvent faire l’objet d’une
   de l’intervention (ex. : en CP n° 200, l’intervention          exonération (ou immunisation) fiscale partielle
   de l’employeur dans les frais de transport privé n’est         moyennant le respect de certaines conditions.
   pas obligatoire pour les employés dont la
   rémunération annuelle brute dépasse 27.750 € -                 Cette exonération fiscale dépend de la manière dont
   montant applicable depuis le 01/01/2018)                       le travailleur détermine, dans sa déclaration fiscale, ses
▪ un pourcentage d'intervention patronale supérieur               charges        professionnelles     déductibles      (frais
   à l’intervention légale dans le prix de la carte-train         professionnels réels ou forfait légal).
   (ex. : en CP n° 124, l’intervention est fixée à 100 % du
   prix de la carte train).                                       Si le travailleur opte pour la déduction du forfait légal
                                                                  de frais professionnels, l’intervention de l’employeur est
                                                                  immunisée à concurrence de 410 € par an (année de
  Notre conseil                                                   revenus 2020). Un précompte professionnel doit être
                                                                  retenu sur le montant qui excède 34,20 € par mois.
Consultez les dispositions propres à votre secteur
relatives à l’intervention dans les frais de déplacement
                                                                  Pour pouvoir tenir compte de cette exonération au
entre le domicile et le lieu de travail dans nos circulaires
                                                                  niveau du précompte professionnel, l’employeur doit
Spécificités.
                                                                  être en possession d’un écrit de son travailleur selon
                                                                  lequel celui-ci revendique la déduction du forfait légal
                                                                  des frais professionnels pour l’imposition de ses revenus.
◼ 4.2. Le traitement social ◼
                                                                     Notre conseil
Le remboursement des frais de déplacement domicile                Le Secrétariat social UCM met à votre disposition un
– lieu de travail (aller et retour) en voiture privée est         modèle de déclaration sur l’honneur pour l’application
exclu de la notion de rémunération. Il n’est donc pas             de l’exonération de précompte professionnel pour les
assujetti aux cotisations de sécurité sociale.                    déplacements domicile-lieu de travail. Téléchargez-le
                                                                  sur ucm.be.

                                                                  Si le travailleur opte pour la déduction de ses frais réels,
                                                                  il ne pourra bénéficier d’aucune immunisation fiscale
                                                                  de l’intervention patronale dans ses frais de transport.
                                                                  Celle-ci sera donc entièrement imposable.

                                           Consultez notre site ◼ ucm.be
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 5. Les déplacements en bicyclette

◼ 5.1. L’intervention de l’employeur ◼                           ◼ 5.3.   Le traitement fiscal ◼
L’employeur n’est, en principe, pas tenu de payer une            5.3.1. Dans le chef de l’employeur
indemnité pour les déplacements domicile – lieu de
travail effectués en bicyclette.                                 Les sommes que l’employeur paie à titre d’intervention
                                                                 dans les frais de déplacement domicile - lieu de travail
Bien souvent, les employeurs octroient aux travailleurs          en bicyclette sont déductibles à titre de frais.
qui utilisent ce moyen de transport, une indemnité de
0,24 € par kilomètre parcouru (année de revenu 2020).            5.3.2. Dans le chef du travailleur

Certains secteurs (ex. : commissions paritaires n° 111,          Le principe est que les indemnités accordées aux
220) prévoient une intervention obligatoire de                   travailleurs en remboursement de leurs frais de
l’employeur lorsqu’un travailleur se rend à bicyclette           déplacement domicile - lieu de travail en bicyclette
sur son lieu de travail.                                         sont exonérés d’impôt à concurrence de 0,24 € par
                                                                 kilomètre (année de revenus 2020).
  Notre conseil
Consultez les dispositions propres à votre secteur
relatives à l’intervention dans les frais de déplacement
entre le domicile et le lieu de travail à bicyclette dans
nos circulaires Spécificités.

◼ 5.2. Le traitement social ◼

Le remboursement des frais de déplacement domicile
– lieu de travail (aller et retour) en bicyclette est exclu
de la notion de rémunération. Il n’est donc pas assujetti
aux cotisations de sécurité sociale.

Néanmoins, l'ONSS estime que les cotisations de
sécurité sociale sont dues sur ces montants lorsqu'ils
sont fixés forfaitairement. Pour le calcul des cotisations,
ces montants forfaitaires peuvent être diminués des
frais réellement exposés par le travailleur dont le
montant peut être prouvé.

L’ONSS accepte l’utilisation du forfait de 0,24 € par
kilomètre.

                                          Consultez notre site ◼ ucm.be
9

                                                                 ◼ 6.3. Le traitement fiscal ◼
 6. Les déplacements à pied

◼ 6.1. L’intervention de l’employeur ◼                           6.3.1. Dans le chef de l’employeur

L’employeur n’est, en principe, pas tenu de payer une            Les sommes que l’employeur paie à titre d’intervention
indemnité pour les déplacements domicile – lieu de               pour les déplacements domicile - lieu de travail
travail effectués à pied.                                        effectués à pied sont déductibles à titre de frais.

Votre secteur (ex. : commission paritaire n° 112) peut           6.3.2. Dans le chef du travailleur
prévoir une intervention obligatoire de l’employeur
lorsqu’un travailleur se rend à pied sur son lieu de             Le principe est que les indemnités accordées aux
travail. Une convention collective de travail en ce sens         travailleurs en remboursement de leurs frais de
reste exceptionnelle. Le plus souvent, les commissions           déplacement domicile - lieu de travail effectués à pied
paritaires assimilent ce mode de déplacement à un                sont imposables. Elles doivent donc être soumises à
autre moyen de transport que les transports publics en           une retenue à titre de précompte professionnel.
commun.
                                                                 Le travailleur pourrait déduire, pour l’imposition de ses
   Notre conseil                                                 revenus, des frais réels pour 0,15 € par kilomètre
Consultez les dispositions propres à votre secteur               parcouru à pied entre son domicile et son lieu de
relatives à l’intervention pour les déplacements entre           travail.
le domicile et le lieu de travail effectués à pied dans
nos circulaires Spécificités.

◼ 6.2. Le traitement social ◼

Le remboursement des frais de déplacement domicile
– lieu de travail (aller et retour) à pied est exclu de la
notion de rémunération. Il n’est donc pas assujetti aux
cotisations de sécurité sociale.

Néanmoins, l'ONSS estime que les cotisations de
sécurité sociale sont dues sur ces montants lorsqu'ils
sont fixés forfaitairement. Pour le calcul des cotisations,
ces montants forfaitaires peuvent être diminués des
frais réellement exposés par le travailleur dont le
montant peut être prouvé.

L’ONSS accepte l’utilisation du forfait de 0,24 €
par kilomètre.

 7. Les véhicules de société

◼ 7.1. Le principe ◼                                             ◼ 7.3. Le traitement fiscal ◼
L’employeur peut également « intervenir » dans les frais
                                                                 L’usage personnel du véhicule constitue, pour le
de déplacement domicile-lieu de travail de son
                                                                 travailleur, un avantage de toute nature. Il est donc
travailleur en mettant à sa disposition un véhicule de
                                                                 soumis à l’impôt, fait l’objet d’une retenue à titre de
société.
                                                                 précompte professionnel et est repris sur les fiches
                                                                 fiscales.
◼ 7.2. Le traitement social ◼
                                                                    Notre conseil
Cette mise à disposition d’un véhicule pour effectuer
                                                                 Pour davantage d’informations sur les véhicules de
des déplacements domicile – lieu de travail emporte,
                                                                 société, consultez notre Info sociale - Les véhicules de
pour l’employeur, l’obligation de verser à l’ONSS une
                                                                 société disponible sur ucm.be.
cotisation patronale de solidarité basée sur le taux
d’émission de CO2 du véhicule et le type de carburant
utilisé.

                                          Consultez notre site ◼ ucm.be
10

  8. Le transport collectif organisé

◼ 8.1. Le principe ◼
                                                                   ◼ 8.3. Le traitement fiscal ◼
Le transport collectif organisé est le transport en
commun de membres du personnel, organisé par
                                                                   La question se pose de l’existence d’un avantage de
l’employeur, au moyen d’un véhicule susceptible de
                                                                   toute nature pour le conducteur du véhicule de
permettre le transport d’au moins 2 personnes.
                                                                   société ainsi que pour les passagers.
Il peut être organisé au moyen d’un véhicule privé d’un
                                                                   Pour les passagers, l’avantage résultant de l’utilisation
travailleur, d’un véhicule de société ou d’un véhicule
                                                                   d’un transport collectif est un avantage social non
d’entreprise spécialement affecté à cet usage.
                                                                   imposable.

◼ 8.2. Le traitement social ◼                                      Pour le conducteur, l’avantage peut être considéré
                                                                   comme un avantage social non imposable pour
En cas de mise à disposition d’un véhicule de société              autant que certaines conditions soient remplies.
utilisé pour le transport collectif des travailleurs, la
cotisation patronale de solidarité (cotisation CO2) n’est             Notre conseil
pas due si plusieurs conditions sont réunies.                      Pour davantage d’informations sur le transport collectif
                                                                   organisé, consultez notre Info sociale - Les véhicules de
                                                                   société disponible sur ucm.be.

  9. L’indemnité de mobilité

◼ 9.1. Le principe ◼                                               ◼ 9.3. Le traitement fiscal ◼

L’indemnité de mobilité est généralement destinée à                L’indemnité de mobilité peut être fiscalement
couvrir le temps de déplacement vers le chantier.                  exonérée dans le chef du travailleur moyennant le
                                                                   respect des conditions cumulatives précitées (cf. point
Certaines    commissions     paritaires    imposent    à           9.1.2).
l’employeur de compléter l’intervention dans les frais
de déplacement du domicile au lieu de travail par une              L’indemnité est ainsi fiscalement exonérée :
indemnité de mobilité. Il s’agit des secteurs des                  ▪ à concurrence de 50% de son montant
constructions   métalliques    (CP      n°   111),    de           ▪ avec un montant minimum exonéré de 12,39 € par
la construction (CP n° 124), de l’électricité (CP                      mois d’activité (toute partie de mois étant
n° 149.01), du nettoyage et désinfection (CP n° 121),                  considérée comme un mois complet).
des parcs et jardins (CP n° 145.04) et de l’industrie du
béton (CP n° 106.02).                                                 Notre conseil
                                                                   Consultez les dispositions propres à votre secteur
                                                                   relatives à l’intervention de l’employeur pour les
◼ 9.2. Le traitement social ◼                                      indemnités de mobilité dans nos circulaires Spécificités.

L’indemnité de mobilité peut être exonérée de
cotisation de sécurité sociale moyennant le respect
des conditions cumulatives suivantes :
▪ l’indemnité doit être prévue par une CCT conclue
    en commission paritaire et rendue obligatoire par
    arrêté royal
▪ le montant de l’indemnité ne peut excéder
    0,1316 € par kilomètre de distance entre le domicile
    et le lieu de travail, à calculer sur la distance aller et
    retour.

Si ces conditions sont respectées, l’indemnité de
mobilité sera totalement exonérée des cotisations de
sécurité sociale.

                                            Consultez notre site ◼ ucm.be
11

 10. Les annexes

◼ 10.1. Transport public1 - Montants au 01/02/2020 ◼ (Taux moyen d’intervention : 68,11%)
                                                             Intervention de                                       Intervention de
    Distance aller en         Prix de la carte train                                Prix de la carte train
                                                               l’employeur                                           l’employeur
        kilomètre                  (aller/retour)                                        (aller/retour)
                                                               (aller/retour)                                        (aller/retour)
                                           Carte train « mensuelle »                      Carte train « temps partiel » (railflex)
           0-3                        37,00                        25,00                    12,70                       9,00
            4                         40,50                        28,00                    13,80                       9,00
            5                         43,50                        30,00                    14,90                       10,00
            6                         46,50                        32,00                    15,90                       11,00
            7                         49,50                        34,00                    16,80                       11,00
            8                         52,00                        36,00                    17,80                       12,00
            9                         55,00                        37,00                    18,70                       13,00
           10                         58,00                        39,00                    19,70                       13,00
            11                        61,00                        41,00                    20,60                       14,00
            12                        63,00                        43,00                    21,60                       15,00
            13                        66,00                        45,00                    22,50                       15,00
            14                        69,00                        47,00                    23,50                       16,00
            15                        72,00                        49,00                    24,50                       17,00
            16                        75,00                        50,00                    25,50                       17,00
            17                        77,00                        53,00                    26,50                       18,00
            18                        80,00                        55,00                    27,50                       19,00
            19                        83,00                        57,00                    28,50                       19,00
            20                        86,00                        58,00                    29,00                       20,00
            21                        88,00                        60,00                    30,00                       21,00
            22                        91,00                        62,00                    31,00                       21,00
            23                        94,00                        64,00                    32,00                       22,00
            24                        97,00                        66,00                    33,00                       22,00
            25                       100,00                        68,00                    34,00                       23,00
            26                       102,00                        70,00                    35,00                       24,00
            27                       105,00                        71,00                    36,00                       25,00
            28                       108,00                        74,00                    37,00                       25,00
            29                       111,00                        76,00                    38,00                       26,00
            30                       114,00                        77,00                    39,00                       26,00
         31 - 33                     118,00                        81,00                    40,50                       27,00
         34 - 36                     125,00                        85,00                    42,50                       29,00
         37 - 39                     132,00                        90,00                    45,00                       30,00
         40 - 42                     139,00                        95,00                    47,50                       32,00
         43 - 45                     146,00                        99,00                    49,50                       34,00
         46 - 48                     153,00                       104,00                    52,00                       36,00
         49 - 51                     159,00                       109,00                    54,00                       37,00
         52 - 54                     164,00                       112,00                    56,00                       38,00
         55 - 57                     169,00                       115,00                    58,00                       39,00
         58 - 60                     174,00                       118,00                    59,00                       41,00
         61 - 65                     181,00                       123,00                    62,00                       42,00
         66 - 70                     189,00                       128,00                    64,00                       44,00
         71 - 75                     197,00                       134,00                    67,00                       46,00
         76 - 80                     205,00                       139,00                    70,00                       48,00
         81 - 85                     213,00                       145,00                    73,00                       50,00
         86 - 90                     221,00                       151,00                    75,00                       51,00
         91 - 95                     229,00                       156,00                    78,00                       53,00
         96 - 100                    238,00                       162,00                    81,00                       55,00
        101 - 105                    246,00                       167,00                    84,00                       57,00
        106 - 110                    254,00                       173,00                    87,00                       59,00
        111- 115                     262,00                       179,00                    89,00                       61,00
        116 - 120                    270,00                       184,00                    92,00                       63,00
        121 - 125                    278,00                       190,00                    95,00                       64,00
        126 - 130                    287,00                       195,00                    98,00                       67,00
        131 - 135                    295,00                       200,00                   100,00                       69,00
        136 - 140                    303,00                       206,00                   103,00                       70,00
        141 - 145                    311,00                       211,00                   106,00                       72,00
        146 - 150                    322,00                       219,00                   110,00                       75,00
        151 - 155                       -                         223,00                      -                           -
        156 - 160                       -                         228,00                      -                           -
        161 - 165                       -                         234,00                      -                           -
        166 - 170                       -                         239,00                      -                           -
        171 - 175                       -                         245,00                      -                           -
        176 - 180                       -                         251,00                      -                           -
        181 - 185                       -                         256,00                      -                           -
        186 - 190                       -                         262,00                      -                           -
        191 - 195                       -                         267,00                      -                           -
        196 – 200                       -                         272,00                      -                           -
 1 Sous réserve de dispositions plus favorables prévues par votre Commission paritaire, une CCT d’entreprise ou le contrat de travail.
   Demandez à votre gestionnaire les montants des cartes train trimestrielles et annuelles. Ces montants sont également valabl es pour
   le calcul du prix des cartes train combinées SNCB/TEC ou De Lijn.
 2 Pour les déplacements effectués exclusivement en train, l’intervention de l’employeur est plafonnée à une distance de 150 km.
                                              Consultez notre site ◼ ucm.be
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◼ 10.2. Transport privé1 – Montants au 01/02/2020 ◼ (taux moyen intervention : 60,50%)

     Distance aller en            Prix de la carte train         Intervention de                Prix de la carte train          Intervention de
         kilomètre                     (aller/retour)              l’employeur                       (aller/retour)               l’employeur
                                                                   (aller/retour)                                                 (aller/retour)
                                               Carte train « mensuelle »                               Carte train « temps partiel » (railflex)
            0-3                            37,00                         20,70                          12,70                          7,10
              4                            40,50                         22,70                          13,80                          7,70
              5                            43,50                         24,40                          14,90                          8,30
              6                            46,50                         26,00                          15,90                          8,90
              7                            49,50                         27,50                          16,80                          9,40
              8                            52,00                         29,00                          17,80                          10,00
              9                            55,00                         31,00                          18,70                          10,50
             10                            58,00                         32,50                          19,70                          11,00
             11                            61,00                         34,50                          20,60                          11,60
             12                            63,00                         35,50                          21,60                          12,20
             13                            66,00                         37,50                          22,50                          12,80
             14                            69,00                         39,00                          23,50                          13,30
             15                            72,00                         41,00                          24,50                          13,90
             16                            75,00                         43,00                          25,50                          14,50
             17                            77,00                         44,00                          26,50                          15,10
             18                            80,00                         45,50                          27,50                          15,70
             19                            83,00                         47,50                          28,50                          16,30
             20                            86,00                         49,00                          29,00                          16,60
             21                            88,00                         50,00                          30,00                          17,20
             22                            91,00                         52,00                          31,00                          17,80
             23                            94,00                         54,00                          32,00                          18,40
             24                            97,00                         56,00                          33,00                          19,00
             25                           100,00                         58,00                          34,00                          19,60
             26                           102,00                         59,00                          35,00                          20,20
             27                           105,00                         61,00                          36,00                          20,80
             28                           108,00                         62,00                          37,00                          21,40
             29                           111,00                         64,00                          38,00                          22,00
             30                           114,00                         66,00                          39,00                          22,50
           31 - 33                        118,00                         69,00                          40,50                          23,60
           34 - 36                        125,00                         74,00                          42,50                          25,00
           37 - 39                        132,00                         79,00                          45,00                          27,00
           40 - 42                        139,00                         84,00                          47,50                          28,50
           43 - 45                        146,00                         89,00                          49,50                          30,00
           46 - 48                        153,00                         94,00                          52,00                          32,00
           49 - 51                        159,00                         98,00                          54,00                          33,50
           52 - 54                        164,00                        102,00                          56,00                          34,50
           55 - 57                        169,00                        105,00                          58,00                          36,00
           58 - 60                        174,00                        109,00                          59,00                          37,00
           61 - 65                        181,00                        113,00                          62,00                          38,50
           66 - 70                        189,00                        119,00                          64,00                          40,00
           71 - 75                        197,00                        124,00                          67,00                          42,00
           76 - 80                        205,00                        129,00                          70,00                          44,00
           81 - 85                        213,00                        135,00                          73,00                          46,00
           86 - 90                        221,00                        140,00                          75,00                          47,50
           91 - 95                        229,00                        146,00                          78,00                          49,50
          96 - 100                        238,00                        152,00                          81,00                          52,00
         101 - 105                        246,00                        157,00                          84,00                          54,00
         106 - 110                        254,00                        163,00                          87,00                          56,00
         111 - 115                        262,00                        168,00                          89,00                          57,00
         116 - 120                        270,00                        174,00                          92,00                          59,00
         121 - 125                        278,00                        179,00                          95,00                          61,00
         126 - 130                        287,00                        185,00                          98,00                          63,00
         131 - 135                        295,00                        191,00                         100,00                          65,00
         136 - 140                        303,00                        196,00                         103,00                          67,00
         141 - 145                        311,00                        202,00                         106,00                          69,00
         146 - 1502                       322,00                        209,00                         110,00                          71,00
         151 - 155                                                      212,00                            -                              -
                                             -
         156 - 160                                                      217,00                            -                              -
                                             -
         161 - 165                                                      223,00                            -                              -
                                             -
         166 - 170                                                      228,00                            -                              -
                                             -
         171 - 175                                                      234,00                            -                              -
                                             -
         176 - 180                                                      239,00                            -                              -
                                             -
         181 - 185                                                      244,00                            -                              -
                                             -
          186 -190                                                      249,00                            -                              -
                                             -
         191 – 195                                                      254,00                            -                              -
                                             -
         196 - 200                                                      260,00                            -                              -
                                             -

 1 Sous réserve de dispositions plus favorables prévues par votre Commission paritaire, une CCT d’entreprise ou le contrat de travail. Demandez à
   votre gestionnaire les montants des cartes train trimestrielles et annuelles. Ce tableau était valable jusqu’au 30/06/2009. Différents secteurs ayant
   continué à y faire référence dans leur CCT, les partenaires sociaux ont décidé de maintenir son utilisation. Cependant, ce tableau ne fait l’obje t
   d’aucune publication légale et les montants sont communiqués par la SNCB.

                                                   Consultez notre site ◼ ucm.be
13

◼ 10.3. Transport privé1 – Secteurs/entreprises faisant référence à l’intervention légale dans le prix de la
carte-train – Montants au 01/02/2020 ◼ (taux moyen intervention : 64,70%)

     Distance aller en           Prix de la carte train         Intervention de              Prix de la carte train          Intervention de
         kilomètre                    (aller/retour)              l’employeur                     (aller/retour)               l’employeur
                                                                  (aller/retour)                                               (aller/retour)
                                              Carte train « mensuelle »                             Carte train « temps partiel » (railflex)
            0-3                           37,00                         22,30                         12,70                        7,40
              4                           40,50                         24,40                         13,80                        8,60
              5                           43,50                         26,00                         14,90                        9,50
              6                           46,50                         28,00                         15,90                        10,30
              7                           49,50                         30,00                         16,80                        11,00
              8                           52,00                         31,00                         17,80                        11,60
              9                           55,00                         33,00                         18,70                        12,10
             10                           58,00                         35,00                         19,70                        12,60
             11                           61,00                         37,00                         20,60                        13,10
             12                           63,00                         38,50                         21,60                        13,60
             13                           66,00                         40,00                         22,50                        14,20
             14                           69,00                         42,00                         23,50                        14,60
             15                           72,00                         43,50                         24,50                        15,00
             16                           75,00                         45,00                         25,50                        15,50
             17                           77,00                         47,50                         26,50                        15,90
             18                           80,00                         49,00                         27,50                        16,40
             19                           83,00                         51,00                         28,50                        16,90
             20                           86,00                         53,00                         29,00                        17,30
             21                           88,00                         54,00                         30,00                        17,70
             22                           91,00                         56,00                         31,00                        18,20
             23                           94,00                         58,00                         32,00                        18,70
             24                           97,00                         59,00                         33,00                        19,10
             25                          100,00                         62,00                         34,00                        19,50
             26                          102,00                         63,00                         35,00                        20,20
             27                          105,00                         65,00                         36,00                        20,60
             28                          108,00                         67,00                         37,00                        21,00
             29                          111,00                         68,00                         38,00                        21,30
             30                          114,00                         70,00                         39,00                        21,70
           31 - 33                       118,00                         73,00                         40,50                        22,60
           34 - 36                       125,00                         78,00                         42,50                        24,10
           37 - 39                       132,00                         82,00                         45,00                        25,00
           40 - 42                       139,00                         87,00                         47,50                        27,00
           43 - 45                       146,00                         91,00                         49,50                        28,00
           46 - 48                       153,00                         96,00                         52,00                        29,00
           49 - 51                       159,00                        101,00                         54,00                        31,00
           52 - 54                       164,00                        104,00                         56,00                        32,00
           55 - 57                       169,00                        107,00                         58,00                        33,00
           58 - 60                       174,00                        111,00                         59,00                        34,50
           61 - 65                       181,00                        115,00                         62,00                        36,00
           66 - 70                       189,00                        120,00                         64,00                        38,00
           71 - 75                       197,00                        126,00                         67,00                        40,50
           76 - 80                       205,00                        132,00                         70,00                        42,00
           81 - 85                       213,00                        137,00                         73,00                        44,50
           86 - 90                       221,00                        143,00                         75,00                        46,00
           91 - 95                       229,00                        148,00                         78,00                        47,50
          96 - 100                       238,00                        153,00                         81,00                        50,00
         101 - 105                       246,00                        160,00                         84,00                        52,00
         106 - 110                       254,00                        165,00                         87,00                        53,00
         111 - 115                       262,00                        171,00                         89,00                        55,00
         116 - 120                       270,00                        177,00                         92,00                        57,00
         121 - 125                       278,00                        181,00                         95,00                        59,00
         126 - 130                       287,00                        187,00                         98,00                        61,00
         131 - 135                       295,00                        192,00                        100,00                        62,00
         136 - 140                       303,00                        198,00                        103,00                        63,00
         141 - 145                       311,00                        203,00                        106,00                        65,00
         146 - 1502                      322,00                        211,00                        110,00                        67,00
         151 - 155                                                        -                             -
                                            -
         156 - 160                                                        -                             -                             -
                                            -
         161 - 165                                                        -                             -                             -
                                            -
         166 - 170                                                        -                             -                             -
                                            -
         171 - 175                                                        -                             -                             -
                                            -
         176 - 180                                                        -                             -                             -
                                            -
         181 - 185                                                        -                             -                             -
                                            -
          186 -190                                                        -                             -                             -
                                            -
         191 – 195                                                        -                             -                             -
                                            -
         196 - 200                                                        -                             -                             -
                                                                                                                                      -
 1 Demandez à votre gestionnaire les montants des cartes train trimestrielles et annuelles. Ce tableau était valable jusqu’au 30/06/2009. Différents
   secteurs ayant continué à y faire référence dans leur CCT, les partenaires sociaux ont décidé de maintenir son utilisation. Cependant, ce tableau
   ne fait l’objet d’aucune publication légale et les montants sont communiqués par la SNCB.
                                                  Consultez notre site ◼ ucm.be
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◼ 10.4. Abonnements combinés SNCB – De Lijn/TEC/STIB – Montants au 01/02/2020 ◼

L’utilisation du train peut être combinée à d’autres moyens de transport public. Il est possible pour le travailleur d’opter
pour un abonnement combiné. Les forfaits ci-dessous sont alors ajoutés à l’abonnement.

10.4.1. De Lijn

En fonction de l’âge du travailleur et de la durée de l’abonnement :

       Durée de               BUZZY PAZZ                  OMNIPAS
    l’abonnement             (- de 25 ans)              (25 à 59 ans)

        1 mois                  29,00 €                   45,00 €

        3 mois                  66,00 €                   110,00 €

         1 an                   172,00 €                  279,00 €

10.4.2. TEC

En fonction de l’âge de l’usager, du type d’abonnement et de la durée de l’abonnement :

                                           – de 25 ans                               De 25 à 64 ans

        Durée de
                              Next1          Horizon2        Horizon+3     Next1        Horizon2      Horizon+3
     l’abonnement

          1 mois             16,00€          21,50 €          36,00 €      37,00 €      46,50 €        70,00 €

          3 mois             48,00 €         64,50 €          108,00 €   111,00 €       139,50 €      210,00 €

           1 an             131,00 €         171,00 €         280,00 €   320,00 €       400,00 €      580,00 €

  1 1 ou 2 zones
  2 Tout le réseau hors ligne express
  3 Tout le réseau

10.4.3. STIB

En fonction de la durée de l’abonnement :

       Durée de
                                  Prix
    l’abonnement

        1 mois                  49,00 €

        3 mois                 137,00 €

         1 an                  499,00 €

                                           Consultez notre site ◼ ucm.be
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