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Les frais de déplacement
Février 2020Editeur responsable : Secrétariat social UCM, Jean-Benoît Le Boulengé, Chaussée de Marche 637, 5100 Wierde Date de dernière mise à jour : 30/01/2020 La reproduction, même partielle, des textes n’est autorisée qu’après accord écrit de l’UCM et moyennant citation de la source. L’UCM veille à la fiabilité des informations publiées, lesquelles ne pourraient toutefois pas engager sa responsabilité. SECRÉTARIAT SOCIAL UCM Association sans but lucratif – Secrétariat social agréé d’employeurs n° 200 par AM du 04/07/1946 Siège social : Chaussée de Marche 637, 5100 Wierde, TVA BE 0407.571.234 – RPM Liège division Namur – ucm.be
1
Table des matières
En bref 3
1. Les déplacements domicile – lieu de travail 4
2. Les déplacements en train 5
2.1. L’intervention de l’employeur-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 5
2.2. Le traitement social ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 5
2.3. Le traitement fiscal ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 5
3. Les déplacements en tram, bus ou métro 6
3.1. L’intervention de l’employeur-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6
3.2. Le traitement social ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6
3.3. Le traitement fiscal ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6
4. Les déplacements en voiture privée et moto 7
4.1. L’intervention de l’employeur-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 7
4.2. Le traitement social ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 7
4.3. Le traitement fiscal ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 7
5. Les déplacements en bicyclette 8
5.1. L’intervention de l’employeur-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 8
5.2. Le traitement social ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 8
5.3. Le traitement fiscal ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 8
6. Les déplacements à pied 9
6.1. L’intervention de l’employeur-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
6.2. Le traitement social ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
6.3. Le traitement fiscal ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
7. Les véhicules de société 9
7.1. Le principe ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
7.2. Le traitement social ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
7.3. Le traitement fiscal ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
8. Le transport collectif organisé 10
8.1. Le principe --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
8.2. Le traitement social --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
8.3. Le traitement fiscal ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
Consultez notre site ◼ ucm.be2
9. L’indemnité de mobilité 10
9.1. Le principe --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
9.2. Le traitement social --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
9.3. Le traitement fiscal ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
10. Les annexes 11
10.1. Transport public – Montants au 01/02/2020 ------------------------------------------------------------------------------------------ 11
10.2. Transport privé - Montants au 01/02/2020 -------------------------------------------------------------------------------------------- 12
10.3. Transport privé – Secteurs/entreprises faisant référence à l’intervention légale dans le prix de la carte-train
pour le transport public – Montants au 01/02/2020 ------------------------------------------------------------------------------- 13
10.4. Abonnements combinés SNCB – De Lijn/TEC/STIB – Montants au 01/02/2020 ------------------------------------------- 14
Consultez notre site ◼ ucm.be3
◼ Les frais de déplacement en quelques mots ◼
Le travailleur peut se rendre sur son lieu de travail avec divers moyens de transport : train, tram, bus, métro, voiture,
moto, vélo… Le travailleur qui effectue des déplacements depuis son domicile pour se rendre sur son lieu de travail,
expose des coûts.
L’employeur doit ou peut intervenir dans ces frais de déplacement selon le moyen de transport utilisé par son
travailleur, le secteur auquel il ressortit, les engagements contractuels pris…
L’intervention de l’employeur dans les frais de déplacement peut prendre diverses formes :
▪ Le versement d’une indemnité
▪ La mise à disposition d’un véhicule de société pour un usage autre que strictement professionnel
▪ L’organisation d’un transport collectif.
Un traitement social et fiscal particulier s’attache à ces interventions de l’employeur.
◼ Une intervention obligatoire ◼
1. Les transports publics en commun
L’employeur a l’obligation d'intervenir dans les frais de déplacement domicile - lieu de travail des travailleurs qui
recourent aux transports publics en commun et ce, quel que soit le moyen de transport en commun utilisé.
Il s’agit d’une intervention forfaitaire qui correspond en moyenne, depuis le 01/07/2019, à 70% du prix réellement
payé par le travailleur.
S’agissant de dispositions minimales, il faut vérifier les dispositions de votre commission paritaire, du contrat de travail
ou de la convention d’entreprise et accorder au travailleur l’intervention la plus favorable.
2. Les autres moyens de transport
Pour le travailleur qui se rend à son lieu de travail par un autre moyen de transport (ex. : voiture, moto, vélo…),
l’intervention de l’employeur n’est pas obligatoire sauf si elle est prévue par le contrat de travail individuel ou par
une convention collective de travail (CCT). De nombreuses commissions paritaires ont conclu des CCT qui
prévoient une intervention financière pour les déplacements au moyen d’un véhicule personnel.
Cette intervention peut consister en un pourcentage fixe du prix de la carte train ou en une intervention sur la base
d’une moyenne de 60,50% du prix des cartes-trains.
Consultez notre site ◼ ucm.be4
1. Les déplacements domicile – lieu de travail
L’employeur est tenu, sous certaines conditions, Nous abordons ci-après les obligations de l’employeur
d’intervenir dans les frais de transport correspondant ainsi que le traitement social et fiscal qui s’attache à
aux déplacements effectués par chaque travailleur son intervention.
pour se rendre de son domicile à son lieu de travail.
Informations à nous transmettre
Par domicile, il faut entendre le lieu de résidence Dans la Fiche d’identification travailleur, renseignez la
effective du travailleur. distance domicile-lieu de travail de votre travailleur, le
moyen de transport utilisé et son choix quant à sa
Par lieu de travail, il faut en principe entendre le siège déduction fiscale.
d’exploitation de l'entreprise où est occupé le
travailleur. Lorsqu'il s'agit de chantiers, il convient de Vérifiez ces informations tout au long de l’année et
vérifier si d'autres règles sont applicables. communiquez à votre gestionnaire toute modification
de celles-ci.
Les interventions minimales obligatoires de
l’employeur sont déterminées soit, par la Commission A défaut d’une information de votre part
paritaire (CP), soit, à défaut, par la Convention ▪ sur le moyen de transport utilisé par votre travailleur,
collective de travail (CCT) n° 19/9. Dans cette Info nous considérons qu’il utilise un moyen de transport
sociale nous analysons exclusivement les dispositions privé ;
de cette CCT n° 19/9. ▪ sur le type de frais à déduire par le travailleur, nous
considérons qu’il opte pour la déduction des frais
Notre conseil
professionnels forfaitaires et que vous disposez de la
Pour connaître les spécificités propres aux chantiers, déclaration adéquate de votre travailleur (voir ci-
contactez votre gestionnaire. dessous) ;
▪ sur le nombre de kilomètres ou le montant fixe
Consultez les dispositions propres à votre secteur mensuel que vous souhaitez rembourser à votre
relatives à l’intervention dans les frais de déplacement travailleur, aucun frais de transport ne pourra être
entre le domicile et le lieu de travail dans nos circulaires calculé.
Spécificités.
L’intervention de l’employeur est déterminée en
fonction des éléments suivants :
▪ La distance entre le domicile et le lieu de travail
▪ Le moyen de transport utilisé par le travailleur pour
effectuer le déplacement entre le domicile et le lieu
de travail.
Consultez notre site ◼ ucm.be5
2. Les déplacements en train
◼ 2.1. L’intervention de l’employeur ◼ ◼ 2.2. Le traitement social ◼
2.1.1. Le ticket ou l’abonnement de train Le remboursement des frais de déplacement domicile
– lieu de travail (aller et retour) est exclu de la notion
L’intervention de l’employeur dans le prix du trajet en de rémunération. Il n’est donc pas assujetti aux
train est obligatoire quel que soit le nombre de cotisations de sécurité sociale.
kilomètres parcourus. L’intervention minimale de
l’employeur est reprise au tableau 1 (cf. point 10.1). Néanmoins, l'ONSS estime que les cotisations de
sécurité sociale sont dues sur ces montants lorsqu'ils
Cette intervention est forfaitaire. Elle n’est pas calquée sont fixés forfaitairement. Pour le calcul des cotisations,
sur les tarifs de la SNCB, lesquels sont, en principe, ces montants forfaitaires peuvent être diminués des
indexés chaque année en février. Cette année, le coût frais réellement exposés par le travailleur dont le
des abonnements est majoré de 2,87%. montant peut être prouvé.
Les forfaits d’intervention de l’employeur ont été fixés ◼ 2.3. Le traitement fiscal ◼
en 2009. Dans le cadre de l’Accord interprofessionnel
2019-2020, ces montants ont été revus à la hausse pour 2.3.1. Dans le chef de l’employeur
la première fois et atteignent, depuis le 01/07/2019,
une moyenne de 70% d’intervention du prix de la Les sommes que l’employeur paie à titre d’intervention
carte-train. dans les frais de déplacement domicile - lieu de travail
en train sont déductibles à titre de frais.
La SNCB a supprimé ses abonnements hebdomadaires
au 01/09/2015. Les secteurs qui se basaient jusqu’ici sur 2.3.2. Dans le chef du travailleur
cette carte train hebdomadaire pour le calcul du
remboursement des frais de transport des travailleurs Le principe est que les indemnités accordées aux
ont en principe dû revoir leurs conventions collectives. travailleurs en remboursement de leurs frais de
N’hésitez pas à contacter votre gestionnaire. déplacement domicile - lieu de travail en train sont
imposables. Elles doivent donc être soumises à une
2.1.2. La convention du tiers payant retenue à titre de précompte professionnel.
Si l’intervention de l’employeur est d’au moins 80% Néanmoins, elles peuvent faire l’objet d’une
dans le prix de la carte-train en 2ème classe exonération (ou immunisation) fiscale moyennant le
(éventuellement assortie d’une correspondance STIB), respect de certaines conditions.
l’Etat peut prendre en charge les 20% restants.
Pratiquement, le travailleur ne débourse plus rien pour Cette exonération fiscale dépend de la manière dont
ses déplacements domicile – lieu de travail. le travailleur détermine, dans sa déclaration fiscale,
ses charges professionnelles déductibles (frais
L’employeur doit conclure une « convention de tiers professionnels réels ou forfait légal).
payant » avec la SNCB. Cette convention est un
accord écrit entre une entreprise du secteur privé et la Si le travailleur opte pour la déduction du forfait légal
SNCB, par laquelle la SNCB s’engage à délivrer aux de frais professionnels, l’intervention de l’employeur est
travailleurs de son cocontractant des billets de train au immunisée totalement. Cette intervention n’est pas
prix normal, diminué de l’intervention de l’employeur. imposable et aucun précompte professionnel ne doit
Cette intervention est ensuite facturée à l’employeur. être retenu sur celle-ci.
La convention doit être signée au plus tard le 30
octobre de chaque année. Pour pouvoir tenir compte de cette exonération au
niveau du précompte professionnel, l’employeur doit
être en possession d’un écrit de son travailleur selon
Notre conseil
lequel celui-ci revendique la déduction du forfait légal
Les entreprises intéressées par cette mesure des frais professionnels pour l’imposition de ses revenus.
peuvent s’adresser à la SNCB par téléphone au
Notre conseil
02/528.25.28 ou sur = :
www.belgianrail.be/fr/entreprises/navetteurs/cont Le Secrétariat social UCM met à votre disposition un
rat-tiers-payant.aspx modèle de déclaration sur l’honneur pour l’application
de l’exonération de précompte professionnel pour les
déplacements domicile-lieu de travail. Téléchargez-le
sur ucm.be.
Si le travailleur opte pour la déduction de ses frais réels,
il ne pourra bénéficier d’aucune immunisation fiscale
de l’intervention patronale dans ses frais de transport.
Celle-ci sera donc entièrement imposable.
Consultez notre site ◼ ucm.be6
3. Les déplacements en tram, bus ou métro
◼ 3.1. L’intervention de l’employeur ◼ ◼ 3.2. Le traitement social ◼
L’intervention de l’employeur est obligatoire si la Le remboursement des frais de déplacement domicile
distance parcourue est égale ou supérieure à – lieu de travail (aller et retour) est exclu de la notion
5 kilomètres. de rémunération. Il n’est donc pas assujetti aux
cotisations de sécurité sociale.
L’Accord interprofessionnel 2019-2020 prévoit la
suppression de ce plancher de 5 kilomètres à partir du Néanmoins, l'ONSS estime que les cotisations de
01/07/2020. sécurité sociale sont dues sur ces montants lorsqu'ils
sont fixés forfaitairement. Pour le calcul des cotisations,
L’intervention diffère selon qu’il s’agisse de transport ces montants forfaitaires peuvent être diminués des
public en commun simple (un seul type de transport) frais réellement exposés par le travailleur dont le
ou combiné (plusieurs types de transport). montant peut être prouvé.
3.1.1. Le transport en commun simple ◼ 3.3. Le traitement fiscal ◼
Si le prix est proportionnel à la distance, l’intervention 3.3.1. Dans le chef de l’employeur
de l’employeur correspond à l’intervention dans le prix
de la carte-train en fonction des kilomètres parcourus Les sommes que l’employeur paie à titre d’intervention
(cf. tableau 1 point 10.1) avec un maximum de 75% du dans les frais de déplacement domicile - lieu de travail
prix réellement payé pour le transport. en tram, bus ou métro sont déductibles à titre de frais.
Si le prix du transport est fixe, quelle que soit la distance, 3.3.2. Dans le chef du travailleur
l’intervention est égale à 71,80% du prix réel du
transport, sans dépasser l'intervention patronale dans Le principe est que les indemnités accordées aux
le prix de la carte-train pour une distance travailleurs en remboursement de leurs frais de
de 7 kilomètres (34 € au 01/02/2020). déplacement domicile - lieu de travail en tram, bus ou
métro sont imposables. Elles doivent donc être
Notre conseil soumises à une retenue à titre de précompte
Pour connaître les modalités de prix du transport public professionnel.
en commun, renseignez-vous auprès de l’opérateur
Néanmoins, elles peuvent faire l’objet d’une
public utilisé : TEC, STIB ou De Lijn.
exonération (ou immunisation) fiscale moyennant le
respect de certaines conditions.
3.1.2. Le transport en commun combiné
Cette exonération fiscale dépend de la manière dont
L’intervention de l’employeur s’effectue comme suit : le travailleur détermine, dans sa déclaration fiscale,
ses charges professionnelles déductibles (frais
▪ Abonnement combiné SNCB – TEC/STIB (un seul titre
professionnels réels ou forfait légal).
de transport) : l’intervention est calculée sur la base
de l’intervention dans le prix des cartes-train (cf. Si le travailleur opte pour la déduction du forfait légal
point 2.1) de frais professionnels, l’intervention de l’employeur est
immunisée totalement. Cette intervention n’est pas
▪ Abonnement combiné SNCB – De Lijn (un seul titre
imposable et aucun précompte professionnel ne doit
de transport) : l’intervention sur la base de
être retenu sur celle-ci.
l’intervention dans le prix des cartes-train (cf. point
2.1) doit être complétée avec les montants repris Pour pouvoir tenir compte de cette exonération au
dans le tableau au point 10.3, à concurrence de niveau du précompte professionnel, l’employeur doit
71,80% de ceux-ci être en possession d’un écrit de son travailleur selon
▪ Combinaison tram/bus/métro ou tram/bus/métro + lequel celui-ci revendique la déduction du forfait légal
train et plusieurs titres de transport délivrés : des frais professionnels pour l’imposition de ses revenus.
l’intervention est déterminée pour chaque type de
Notre conseil
transport selon ses modalités propres (cf. points 2.1
et 3.1.1). Il convient ensuite d’additionner les Le Secrétariat social UCM met à votre disposition un
résultats obtenus. modèle de déclaration sur l’honneur pour l’application
de l’exonération de précompte professionnel pour les
déplacements domicile-lieu de travail. Téléchargez-le
sur ucm.be.
Si le travailleur opte pour la déduction de ses frais réels,
il ne pourra bénéficier d’aucune immunisation fiscale
de l’intervention patronale dans ses frais de transport.
Celle-ci sera donc entièrement imposable.
Consultez notre site ◼ ucm.be7
4. Les déplacements en voiture privée ou en moto
◼ 4.1. L’intervention de l’employeur ◼ Néanmoins, l'ONSS estime que les cotisations de
sécurité sociale sont dues sur ces montants lorsqu'ils
Si le travailleur effectue ses déplacements domicile lieu sont fixés forfaitairement. Pour le calcul des cotisations,
de travail avec son véhicule privé ou sa moto, ces montants forfaitaires peuvent être diminués des
l’employeur ne doit intervenir que si l'octroi de cet frais réellement exposés par le travailleur dont le
avantage est prévu par la commission paritaire (CP), montant peut être prouvé.
une convention d’entreprise ou le contrat de travail.
L’ONSS accepte l’utilisation du forfait de 0,3653 €
Cette intervention peut consister en : par kilomètre (au 01/07/2019).
▪ Un pourcentage du prix de la carte-train (cf. Les
tableaux des point 10.1 et 10.2) ◼ 4.3. Le traitement fiscal ◼
▪ L’intervention légale de l’employeur dans le prix de
la carte-train (voir le tableau du point 10.3). 4.3.1. Dans le chef de l’employeur
Pour l’application des conventions collectives de Les sommes que l’employeur paie à titre d’intervention
travail (CCT) existantes, conclues au niveau du secteur dans les frais de déplacement entre le domicile et le
ou des entreprises, qui prévoient une intervention de lieu de travail en voiture privée sont déductibles à titre
l’employeur dans le transport privé des travailleurs et de frais.
qui, pour le calcul de cette intervention, font référence
à l’intervention légale dans le prix de la carte-train pour 4.3.2. Dans le chef du travailleur
le transport public, cette intervention de l’employeur
continue à être fixée sur la base de ce même tableau Le principe est que les indemnités accordées aux
repris au point 10.3. travailleurs en remboursement de leurs frais de
déplacement domicile - lieu de travail en voiture
Les commissions paritaires et les entreprises peuvent privée sont imposables. Elles doivent donc être
prévoir des conditions spécifiques au remboursement soumises à une retenue à titre de précompte
des frais de transport privé telles que : professionnel.
▪ un nombre minimum de kilomètres à parcourir
▪ un plafond de rémunération maximum pour l’octroi Néanmoins, elles peuvent faire l’objet d’une
de l’intervention (ex. : en CP n° 200, l’intervention exonération (ou immunisation) fiscale partielle
de l’employeur dans les frais de transport privé n’est moyennant le respect de certaines conditions.
pas obligatoire pour les employés dont la
rémunération annuelle brute dépasse 27.750 € - Cette exonération fiscale dépend de la manière dont
montant applicable depuis le 01/01/2018) le travailleur détermine, dans sa déclaration fiscale, ses
▪ un pourcentage d'intervention patronale supérieur charges professionnelles déductibles (frais
à l’intervention légale dans le prix de la carte-train professionnels réels ou forfait légal).
(ex. : en CP n° 124, l’intervention est fixée à 100 % du
prix de la carte train). Si le travailleur opte pour la déduction du forfait légal
de frais professionnels, l’intervention de l’employeur est
immunisée à concurrence de 410 € par an (année de
Notre conseil revenus 2020). Un précompte professionnel doit être
retenu sur le montant qui excède 34,20 € par mois.
Consultez les dispositions propres à votre secteur
relatives à l’intervention dans les frais de déplacement
Pour pouvoir tenir compte de cette exonération au
entre le domicile et le lieu de travail dans nos circulaires
niveau du précompte professionnel, l’employeur doit
Spécificités.
être en possession d’un écrit de son travailleur selon
lequel celui-ci revendique la déduction du forfait légal
des frais professionnels pour l’imposition de ses revenus.
◼ 4.2. Le traitement social ◼
Notre conseil
Le remboursement des frais de déplacement domicile Le Secrétariat social UCM met à votre disposition un
– lieu de travail (aller et retour) en voiture privée est modèle de déclaration sur l’honneur pour l’application
exclu de la notion de rémunération. Il n’est donc pas de l’exonération de précompte professionnel pour les
assujetti aux cotisations de sécurité sociale. déplacements domicile-lieu de travail. Téléchargez-le
sur ucm.be.
Si le travailleur opte pour la déduction de ses frais réels,
il ne pourra bénéficier d’aucune immunisation fiscale
de l’intervention patronale dans ses frais de transport.
Celle-ci sera donc entièrement imposable.
Consultez notre site ◼ ucm.be8
5. Les déplacements en bicyclette
◼ 5.1. L’intervention de l’employeur ◼ ◼ 5.3. Le traitement fiscal ◼
L’employeur n’est, en principe, pas tenu de payer une 5.3.1. Dans le chef de l’employeur
indemnité pour les déplacements domicile – lieu de
travail effectués en bicyclette. Les sommes que l’employeur paie à titre d’intervention
dans les frais de déplacement domicile - lieu de travail
Bien souvent, les employeurs octroient aux travailleurs en bicyclette sont déductibles à titre de frais.
qui utilisent ce moyen de transport, une indemnité de
0,24 € par kilomètre parcouru (année de revenu 2020). 5.3.2. Dans le chef du travailleur
Certains secteurs (ex. : commissions paritaires n° 111, Le principe est que les indemnités accordées aux
220) prévoient une intervention obligatoire de travailleurs en remboursement de leurs frais de
l’employeur lorsqu’un travailleur se rend à bicyclette déplacement domicile - lieu de travail en bicyclette
sur son lieu de travail. sont exonérés d’impôt à concurrence de 0,24 € par
kilomètre (année de revenus 2020).
Notre conseil
Consultez les dispositions propres à votre secteur
relatives à l’intervention dans les frais de déplacement
entre le domicile et le lieu de travail à bicyclette dans
nos circulaires Spécificités.
◼ 5.2. Le traitement social ◼
Le remboursement des frais de déplacement domicile
– lieu de travail (aller et retour) en bicyclette est exclu
de la notion de rémunération. Il n’est donc pas assujetti
aux cotisations de sécurité sociale.
Néanmoins, l'ONSS estime que les cotisations de
sécurité sociale sont dues sur ces montants lorsqu'ils
sont fixés forfaitairement. Pour le calcul des cotisations,
ces montants forfaitaires peuvent être diminués des
frais réellement exposés par le travailleur dont le
montant peut être prouvé.
L’ONSS accepte l’utilisation du forfait de 0,24 € par
kilomètre.
Consultez notre site ◼ ucm.be9
◼ 6.3. Le traitement fiscal ◼
6. Les déplacements à pied
◼ 6.1. L’intervention de l’employeur ◼ 6.3.1. Dans le chef de l’employeur
L’employeur n’est, en principe, pas tenu de payer une Les sommes que l’employeur paie à titre d’intervention
indemnité pour les déplacements domicile – lieu de pour les déplacements domicile - lieu de travail
travail effectués à pied. effectués à pied sont déductibles à titre de frais.
Votre secteur (ex. : commission paritaire n° 112) peut 6.3.2. Dans le chef du travailleur
prévoir une intervention obligatoire de l’employeur
lorsqu’un travailleur se rend à pied sur son lieu de Le principe est que les indemnités accordées aux
travail. Une convention collective de travail en ce sens travailleurs en remboursement de leurs frais de
reste exceptionnelle. Le plus souvent, les commissions déplacement domicile - lieu de travail effectués à pied
paritaires assimilent ce mode de déplacement à un sont imposables. Elles doivent donc être soumises à
autre moyen de transport que les transports publics en une retenue à titre de précompte professionnel.
commun.
Le travailleur pourrait déduire, pour l’imposition de ses
Notre conseil revenus, des frais réels pour 0,15 € par kilomètre
Consultez les dispositions propres à votre secteur parcouru à pied entre son domicile et son lieu de
relatives à l’intervention pour les déplacements entre travail.
le domicile et le lieu de travail effectués à pied dans
nos circulaires Spécificités.
◼ 6.2. Le traitement social ◼
Le remboursement des frais de déplacement domicile
– lieu de travail (aller et retour) à pied est exclu de la
notion de rémunération. Il n’est donc pas assujetti aux
cotisations de sécurité sociale.
Néanmoins, l'ONSS estime que les cotisations de
sécurité sociale sont dues sur ces montants lorsqu'ils
sont fixés forfaitairement. Pour le calcul des cotisations,
ces montants forfaitaires peuvent être diminués des
frais réellement exposés par le travailleur dont le
montant peut être prouvé.
L’ONSS accepte l’utilisation du forfait de 0,24 €
par kilomètre.
7. Les véhicules de société
◼ 7.1. Le principe ◼ ◼ 7.3. Le traitement fiscal ◼
L’employeur peut également « intervenir » dans les frais
L’usage personnel du véhicule constitue, pour le
de déplacement domicile-lieu de travail de son
travailleur, un avantage de toute nature. Il est donc
travailleur en mettant à sa disposition un véhicule de
soumis à l’impôt, fait l’objet d’une retenue à titre de
société.
précompte professionnel et est repris sur les fiches
fiscales.
◼ 7.2. Le traitement social ◼
Notre conseil
Cette mise à disposition d’un véhicule pour effectuer
Pour davantage d’informations sur les véhicules de
des déplacements domicile – lieu de travail emporte,
société, consultez notre Info sociale - Les véhicules de
pour l’employeur, l’obligation de verser à l’ONSS une
société disponible sur ucm.be.
cotisation patronale de solidarité basée sur le taux
d’émission de CO2 du véhicule et le type de carburant
utilisé.
Consultez notre site ◼ ucm.be10
8. Le transport collectif organisé
◼ 8.1. Le principe ◼
◼ 8.3. Le traitement fiscal ◼
Le transport collectif organisé est le transport en
commun de membres du personnel, organisé par
La question se pose de l’existence d’un avantage de
l’employeur, au moyen d’un véhicule susceptible de
toute nature pour le conducteur du véhicule de
permettre le transport d’au moins 2 personnes.
société ainsi que pour les passagers.
Il peut être organisé au moyen d’un véhicule privé d’un
Pour les passagers, l’avantage résultant de l’utilisation
travailleur, d’un véhicule de société ou d’un véhicule
d’un transport collectif est un avantage social non
d’entreprise spécialement affecté à cet usage.
imposable.
◼ 8.2. Le traitement social ◼ Pour le conducteur, l’avantage peut être considéré
comme un avantage social non imposable pour
En cas de mise à disposition d’un véhicule de société autant que certaines conditions soient remplies.
utilisé pour le transport collectif des travailleurs, la
cotisation patronale de solidarité (cotisation CO2) n’est Notre conseil
pas due si plusieurs conditions sont réunies. Pour davantage d’informations sur le transport collectif
organisé, consultez notre Info sociale - Les véhicules de
société disponible sur ucm.be.
9. L’indemnité de mobilité
◼ 9.1. Le principe ◼ ◼ 9.3. Le traitement fiscal ◼
L’indemnité de mobilité est généralement destinée à L’indemnité de mobilité peut être fiscalement
couvrir le temps de déplacement vers le chantier. exonérée dans le chef du travailleur moyennant le
respect des conditions cumulatives précitées (cf. point
Certaines commissions paritaires imposent à 9.1.2).
l’employeur de compléter l’intervention dans les frais
de déplacement du domicile au lieu de travail par une L’indemnité est ainsi fiscalement exonérée :
indemnité de mobilité. Il s’agit des secteurs des ▪ à concurrence de 50% de son montant
constructions métalliques (CP n° 111), de ▪ avec un montant minimum exonéré de 12,39 € par
la construction (CP n° 124), de l’électricité (CP mois d’activité (toute partie de mois étant
n° 149.01), du nettoyage et désinfection (CP n° 121), considérée comme un mois complet).
des parcs et jardins (CP n° 145.04) et de l’industrie du
béton (CP n° 106.02). Notre conseil
Consultez les dispositions propres à votre secteur
relatives à l’intervention de l’employeur pour les
◼ 9.2. Le traitement social ◼ indemnités de mobilité dans nos circulaires Spécificités.
L’indemnité de mobilité peut être exonérée de
cotisation de sécurité sociale moyennant le respect
des conditions cumulatives suivantes :
▪ l’indemnité doit être prévue par une CCT conclue
en commission paritaire et rendue obligatoire par
arrêté royal
▪ le montant de l’indemnité ne peut excéder
0,1316 € par kilomètre de distance entre le domicile
et le lieu de travail, à calculer sur la distance aller et
retour.
Si ces conditions sont respectées, l’indemnité de
mobilité sera totalement exonérée des cotisations de
sécurité sociale.
Consultez notre site ◼ ucm.be11
10. Les annexes
◼ 10.1. Transport public1 - Montants au 01/02/2020 ◼ (Taux moyen d’intervention : 68,11%)
Intervention de Intervention de
Distance aller en Prix de la carte train Prix de la carte train
l’employeur l’employeur
kilomètre (aller/retour) (aller/retour)
(aller/retour) (aller/retour)
Carte train « mensuelle » Carte train « temps partiel » (railflex)
0-3 37,00 25,00 12,70 9,00
4 40,50 28,00 13,80 9,00
5 43,50 30,00 14,90 10,00
6 46,50 32,00 15,90 11,00
7 49,50 34,00 16,80 11,00
8 52,00 36,00 17,80 12,00
9 55,00 37,00 18,70 13,00
10 58,00 39,00 19,70 13,00
11 61,00 41,00 20,60 14,00
12 63,00 43,00 21,60 15,00
13 66,00 45,00 22,50 15,00
14 69,00 47,00 23,50 16,00
15 72,00 49,00 24,50 17,00
16 75,00 50,00 25,50 17,00
17 77,00 53,00 26,50 18,00
18 80,00 55,00 27,50 19,00
19 83,00 57,00 28,50 19,00
20 86,00 58,00 29,00 20,00
21 88,00 60,00 30,00 21,00
22 91,00 62,00 31,00 21,00
23 94,00 64,00 32,00 22,00
24 97,00 66,00 33,00 22,00
25 100,00 68,00 34,00 23,00
26 102,00 70,00 35,00 24,00
27 105,00 71,00 36,00 25,00
28 108,00 74,00 37,00 25,00
29 111,00 76,00 38,00 26,00
30 114,00 77,00 39,00 26,00
31 - 33 118,00 81,00 40,50 27,00
34 - 36 125,00 85,00 42,50 29,00
37 - 39 132,00 90,00 45,00 30,00
40 - 42 139,00 95,00 47,50 32,00
43 - 45 146,00 99,00 49,50 34,00
46 - 48 153,00 104,00 52,00 36,00
49 - 51 159,00 109,00 54,00 37,00
52 - 54 164,00 112,00 56,00 38,00
55 - 57 169,00 115,00 58,00 39,00
58 - 60 174,00 118,00 59,00 41,00
61 - 65 181,00 123,00 62,00 42,00
66 - 70 189,00 128,00 64,00 44,00
71 - 75 197,00 134,00 67,00 46,00
76 - 80 205,00 139,00 70,00 48,00
81 - 85 213,00 145,00 73,00 50,00
86 - 90 221,00 151,00 75,00 51,00
91 - 95 229,00 156,00 78,00 53,00
96 - 100 238,00 162,00 81,00 55,00
101 - 105 246,00 167,00 84,00 57,00
106 - 110 254,00 173,00 87,00 59,00
111- 115 262,00 179,00 89,00 61,00
116 - 120 270,00 184,00 92,00 63,00
121 - 125 278,00 190,00 95,00 64,00
126 - 130 287,00 195,00 98,00 67,00
131 - 135 295,00 200,00 100,00 69,00
136 - 140 303,00 206,00 103,00 70,00
141 - 145 311,00 211,00 106,00 72,00
146 - 150 322,00 219,00 110,00 75,00
151 - 155 - 223,00 - -
156 - 160 - 228,00 - -
161 - 165 - 234,00 - -
166 - 170 - 239,00 - -
171 - 175 - 245,00 - -
176 - 180 - 251,00 - -
181 - 185 - 256,00 - -
186 - 190 - 262,00 - -
191 - 195 - 267,00 - -
196 – 200 - 272,00 - -
1 Sous réserve de dispositions plus favorables prévues par votre Commission paritaire, une CCT d’entreprise ou le contrat de travail.
Demandez à votre gestionnaire les montants des cartes train trimestrielles et annuelles. Ces montants sont également valabl es pour
le calcul du prix des cartes train combinées SNCB/TEC ou De Lijn.
2 Pour les déplacements effectués exclusivement en train, l’intervention de l’employeur est plafonnée à une distance de 150 km.
Consultez notre site ◼ ucm.be12
◼ 10.2. Transport privé1 – Montants au 01/02/2020 ◼ (taux moyen intervention : 60,50%)
Distance aller en Prix de la carte train Intervention de Prix de la carte train Intervention de
kilomètre (aller/retour) l’employeur (aller/retour) l’employeur
(aller/retour) (aller/retour)
Carte train « mensuelle » Carte train « temps partiel » (railflex)
0-3 37,00 20,70 12,70 7,10
4 40,50 22,70 13,80 7,70
5 43,50 24,40 14,90 8,30
6 46,50 26,00 15,90 8,90
7 49,50 27,50 16,80 9,40
8 52,00 29,00 17,80 10,00
9 55,00 31,00 18,70 10,50
10 58,00 32,50 19,70 11,00
11 61,00 34,50 20,60 11,60
12 63,00 35,50 21,60 12,20
13 66,00 37,50 22,50 12,80
14 69,00 39,00 23,50 13,30
15 72,00 41,00 24,50 13,90
16 75,00 43,00 25,50 14,50
17 77,00 44,00 26,50 15,10
18 80,00 45,50 27,50 15,70
19 83,00 47,50 28,50 16,30
20 86,00 49,00 29,00 16,60
21 88,00 50,00 30,00 17,20
22 91,00 52,00 31,00 17,80
23 94,00 54,00 32,00 18,40
24 97,00 56,00 33,00 19,00
25 100,00 58,00 34,00 19,60
26 102,00 59,00 35,00 20,20
27 105,00 61,00 36,00 20,80
28 108,00 62,00 37,00 21,40
29 111,00 64,00 38,00 22,00
30 114,00 66,00 39,00 22,50
31 - 33 118,00 69,00 40,50 23,60
34 - 36 125,00 74,00 42,50 25,00
37 - 39 132,00 79,00 45,00 27,00
40 - 42 139,00 84,00 47,50 28,50
43 - 45 146,00 89,00 49,50 30,00
46 - 48 153,00 94,00 52,00 32,00
49 - 51 159,00 98,00 54,00 33,50
52 - 54 164,00 102,00 56,00 34,50
55 - 57 169,00 105,00 58,00 36,00
58 - 60 174,00 109,00 59,00 37,00
61 - 65 181,00 113,00 62,00 38,50
66 - 70 189,00 119,00 64,00 40,00
71 - 75 197,00 124,00 67,00 42,00
76 - 80 205,00 129,00 70,00 44,00
81 - 85 213,00 135,00 73,00 46,00
86 - 90 221,00 140,00 75,00 47,50
91 - 95 229,00 146,00 78,00 49,50
96 - 100 238,00 152,00 81,00 52,00
101 - 105 246,00 157,00 84,00 54,00
106 - 110 254,00 163,00 87,00 56,00
111 - 115 262,00 168,00 89,00 57,00
116 - 120 270,00 174,00 92,00 59,00
121 - 125 278,00 179,00 95,00 61,00
126 - 130 287,00 185,00 98,00 63,00
131 - 135 295,00 191,00 100,00 65,00
136 - 140 303,00 196,00 103,00 67,00
141 - 145 311,00 202,00 106,00 69,00
146 - 1502 322,00 209,00 110,00 71,00
151 - 155 212,00 - -
-
156 - 160 217,00 - -
-
161 - 165 223,00 - -
-
166 - 170 228,00 - -
-
171 - 175 234,00 - -
-
176 - 180 239,00 - -
-
181 - 185 244,00 - -
-
186 -190 249,00 - -
-
191 – 195 254,00 - -
-
196 - 200 260,00 - -
-
1 Sous réserve de dispositions plus favorables prévues par votre Commission paritaire, une CCT d’entreprise ou le contrat de travail. Demandez à
votre gestionnaire les montants des cartes train trimestrielles et annuelles. Ce tableau était valable jusqu’au 30/06/2009. Différents secteurs ayant
continué à y faire référence dans leur CCT, les partenaires sociaux ont décidé de maintenir son utilisation. Cependant, ce tableau ne fait l’obje t
d’aucune publication légale et les montants sont communiqués par la SNCB.
Consultez notre site ◼ ucm.be13
◼ 10.3. Transport privé1 – Secteurs/entreprises faisant référence à l’intervention légale dans le prix de la
carte-train – Montants au 01/02/2020 ◼ (taux moyen intervention : 64,70%)
Distance aller en Prix de la carte train Intervention de Prix de la carte train Intervention de
kilomètre (aller/retour) l’employeur (aller/retour) l’employeur
(aller/retour) (aller/retour)
Carte train « mensuelle » Carte train « temps partiel » (railflex)
0-3 37,00 22,30 12,70 7,40
4 40,50 24,40 13,80 8,60
5 43,50 26,00 14,90 9,50
6 46,50 28,00 15,90 10,30
7 49,50 30,00 16,80 11,00
8 52,00 31,00 17,80 11,60
9 55,00 33,00 18,70 12,10
10 58,00 35,00 19,70 12,60
11 61,00 37,00 20,60 13,10
12 63,00 38,50 21,60 13,60
13 66,00 40,00 22,50 14,20
14 69,00 42,00 23,50 14,60
15 72,00 43,50 24,50 15,00
16 75,00 45,00 25,50 15,50
17 77,00 47,50 26,50 15,90
18 80,00 49,00 27,50 16,40
19 83,00 51,00 28,50 16,90
20 86,00 53,00 29,00 17,30
21 88,00 54,00 30,00 17,70
22 91,00 56,00 31,00 18,20
23 94,00 58,00 32,00 18,70
24 97,00 59,00 33,00 19,10
25 100,00 62,00 34,00 19,50
26 102,00 63,00 35,00 20,20
27 105,00 65,00 36,00 20,60
28 108,00 67,00 37,00 21,00
29 111,00 68,00 38,00 21,30
30 114,00 70,00 39,00 21,70
31 - 33 118,00 73,00 40,50 22,60
34 - 36 125,00 78,00 42,50 24,10
37 - 39 132,00 82,00 45,00 25,00
40 - 42 139,00 87,00 47,50 27,00
43 - 45 146,00 91,00 49,50 28,00
46 - 48 153,00 96,00 52,00 29,00
49 - 51 159,00 101,00 54,00 31,00
52 - 54 164,00 104,00 56,00 32,00
55 - 57 169,00 107,00 58,00 33,00
58 - 60 174,00 111,00 59,00 34,50
61 - 65 181,00 115,00 62,00 36,00
66 - 70 189,00 120,00 64,00 38,00
71 - 75 197,00 126,00 67,00 40,50
76 - 80 205,00 132,00 70,00 42,00
81 - 85 213,00 137,00 73,00 44,50
86 - 90 221,00 143,00 75,00 46,00
91 - 95 229,00 148,00 78,00 47,50
96 - 100 238,00 153,00 81,00 50,00
101 - 105 246,00 160,00 84,00 52,00
106 - 110 254,00 165,00 87,00 53,00
111 - 115 262,00 171,00 89,00 55,00
116 - 120 270,00 177,00 92,00 57,00
121 - 125 278,00 181,00 95,00 59,00
126 - 130 287,00 187,00 98,00 61,00
131 - 135 295,00 192,00 100,00 62,00
136 - 140 303,00 198,00 103,00 63,00
141 - 145 311,00 203,00 106,00 65,00
146 - 1502 322,00 211,00 110,00 67,00
151 - 155 - -
-
156 - 160 - - -
-
161 - 165 - - -
-
166 - 170 - - -
-
171 - 175 - - -
-
176 - 180 - - -
-
181 - 185 - - -
-
186 -190 - - -
-
191 – 195 - - -
-
196 - 200 - - -
-
1 Demandez à votre gestionnaire les montants des cartes train trimestrielles et annuelles. Ce tableau était valable jusqu’au 30/06/2009. Différents
secteurs ayant continué à y faire référence dans leur CCT, les partenaires sociaux ont décidé de maintenir son utilisation. Cependant, ce tableau
ne fait l’objet d’aucune publication légale et les montants sont communiqués par la SNCB.
Consultez notre site ◼ ucm.be14
◼ 10.4. Abonnements combinés SNCB – De Lijn/TEC/STIB – Montants au 01/02/2020 ◼
L’utilisation du train peut être combinée à d’autres moyens de transport public. Il est possible pour le travailleur d’opter
pour un abonnement combiné. Les forfaits ci-dessous sont alors ajoutés à l’abonnement.
10.4.1. De Lijn
En fonction de l’âge du travailleur et de la durée de l’abonnement :
Durée de BUZZY PAZZ OMNIPAS
l’abonnement (- de 25 ans) (25 à 59 ans)
1 mois 29,00 € 45,00 €
3 mois 66,00 € 110,00 €
1 an 172,00 € 279,00 €
10.4.2. TEC
En fonction de l’âge de l’usager, du type d’abonnement et de la durée de l’abonnement :
– de 25 ans De 25 à 64 ans
Durée de
Next1 Horizon2 Horizon+3 Next1 Horizon2 Horizon+3
l’abonnement
1 mois 16,00€ 21,50 € 36,00 € 37,00 € 46,50 € 70,00 €
3 mois 48,00 € 64,50 € 108,00 € 111,00 € 139,50 € 210,00 €
1 an 131,00 € 171,00 € 280,00 € 320,00 € 400,00 € 580,00 €
1 1 ou 2 zones
2 Tout le réseau hors ligne express
3 Tout le réseau
10.4.3. STIB
En fonction de la durée de l’abonnement :
Durée de
Prix
l’abonnement
1 mois 49,00 €
3 mois 137,00 €
1 an 499,00 €
Consultez notre site ◼ ucm.beVous pouvez aussi lire
