UBO Einde van de anonimiteit - Fin de l'anonymat - Ovale Tafel - Table Ovale Club van Lotharingen - Cercle de Lorraine 19/03/2019 - Board Coaching ...

UBO
Einde van de anonimiteit - Fin de l’anonymat

Ovale Tafel – Table Ovale
Club van Lotharingen – Cercle de Lorraine
19/03/2019

Delphine Mathot & Tobit Tachelet

De sprekers – Les orateurs

                              Tobit Tachelet                                           Delphine Mathot
                   Corporate Tax Consultant                                    Corporate Tax Consultant

 • Master Rechten UGent                                     • Bachelier en comptabilité-fiscalité EPHEC (2015)
 • Postgraduaat in Fiscaal Recht                            • Stagiaire Conseil fiscal IEC
 • UC Berkeley en Young Potentials Belgium                  • 3,5 ans d’expérience en tant que consultante Corporate
   summerschools                                              Tax
                                                            • 1 an aux Etats-Unis pour parfaire l’anglais
 • Consultant Corporate Tax bij Tax Consult (2017)
                                                            • Consultant Corporate Tax chez Tax Consult (2018)
   « A committed and discrete partner you can rely upon »
                                                            « A trusted consultant building privileged relationship with
                                                            her clients »

                                                                                                                    Page 2

Agenda

Agenda
I.          Inleiding                                                   I.          Introduction
II.         Rechtskader                                                 II.         Cadre légal
III.        Begrip uiteindelijke begunstigde                            III.        Concept de bénéficiaire ultime
IV.         Verplichting                                                IV.         Obligations
       1.    Informatieplichtigen                                              1.    Obligations d’informations
       2.    Identificatie UBO                                                 2.    Identification UBO
       3.    Informatie                                                        3.    Informations
       4.    Tijdstip                                                          4.    Délai
       5.    Sancties                                                          5.    Sanctions
V.          Toegang tot informatie                                      V.          Accès à l’information
VI.         Praktische problemen                                        VI.         Problèmes pratiques
VII.        Toekomst                                                    VII.        Futur

Personnaliser le bas de page avec le menu "Insertion / En-tête et pied de page"                                      Page 4

I. Inleiding

De wereld verandert…

Wat vandaag voor de hand lijkt te liggen, was dat niet altijd:

   Communiceren van elementen met de belasting- of bankautoriteiten

   Uitwisseling van informatie tussen belastingautoriteiten

   Het hebben van een vermogen heeft fiscale gevolgen

Laten we teruggaan in de tijd voordat we de toekomst bekijken…

… en Big Brother volgt …

                                                                       Page 6

De wereld verandert…
  2001

              2004                        2010
   W     Omzetting van de           Veralgemening van
   T      Spaarrichtlijn             de automatische
                                   gegevensuitwisseling
   C

                            2008                              2012
                     HSBC SWISSLEAKS              Verplichting om bankgegevens
                                                  aan te geven bij CAP

                                                                                 Page 7

De wereld verandert…

           2013
Verplichting om buitenlandse                                              2017-18
                                         2015
levensverzekeringscontracten                                                CRS
                                   Introductie van de
aan te geven                                                          Uitreiding TOB
                                     Kaaimantaks &
OFFSHORE LEAKS                                                        Uitbreiding UBO
                                          UBO
BEPS                                                                PARADISE PAPERS

                                                             2016
                          2014                            Taxatie op de
                     Verplichting tot                     speculatieve
                   aangeven juridische                    meerwaarde
                      constructies                      PANAMA PAPERS

                                                                              Page 8

II. Rechtskader

II. Rechtskader – Europees
Derde Anti-Witwasrichtlijn (2005)
   Term “UBO” verschijnt in kader van klantenonderzoeksprocedure
       Kredietinstellingen : anonieme rekeningen worden verboden
       Klantenonderzoeksprocedures omvatten (…) “het identificeren van de UBO”

Vierde Anti-Witwasrichtlijn (2015)
   Invoeren centraal register ter identificatie UBO (art 30-31)
   Register toegankelijk voor:
     Europese autoriteiten (EU Financial Intelligence Units)
     Belgische autoriteiten (Cel voor Financiële Informatieverwerking)
     Meldingsplichtige entiteiten (bv banken, accountants…)
     Publiek indien legitiem belang

Vijfde Anti-Witwasrichtlijn (2018)
   Uitbreiding toegang van publiek tot register (punt 15-17)
     Vennootschappen: toegang zonder legitiem belang
     Andere entiteiten: toegang met legitiem belang

                                                                                  Page 10

II. Rechtskader – Nationaal kader
Nationale bronnen
   Wet 18 september 2017
     Wet tot voorkoming van het witwassen van geld en de financiering van terrorisme en tot
      beperking van het gebruik van contanten

   KB 30 juli 2018
     Koninklijk besluit betreffende de werkingsmodaliteiten van het UBO-register

   Verslag aan de Koning 30 juli 2018

   FAQ FOD Financiën 17 oktober 2018
     Vernieuwing FAQ aangekondigd

MAAR … problemen en onduidelijkheid !

                                                                                        Page 11

III. Concept de bénéficiaire ultime

III. Concept de bénéficiaire ultime
I. Sociétés
   UBO
     Détention d’au moins 25% des actions
       Personnes physiques détennant au moins 25% des actions de la société
       Personnes physiques détennant au moins 25% des droits de vote
       Personnes physiques ayant droit à au moins 25% des bénéfices de la société

           Détention directe ou indirecte
           Bénéficiaire isolé ou groupé

       Contrôle de fait via d’autres moyens (pacte d’actionnaire, possibilité de nommer des
        administrateurs)

       Fonction dirigeante (catégorie résiduelle)
         Personnes exerçant la fonction dirigeante la plus importante sur base de
          l’organigramme de la société

   Indiquer toutes les personnes qui sont identifiées comme UBO (catégorie 1 et 2 + cumul)

   Catégorie résiduelle : à utiliser uniquement dans le cas où personne ne peut être identifié
    dans les 2 premières catégories
                                                                                           Page 13

UBO Indirect
                     Mr B                 Mr C

                            80%              20%

              Mr A
                                             Société X

        70%                       30%

                            Société Bel

                                                     Page 14

III. Concept de bénéficiaire ultime
II. A(I)SBL et fondation
   UBO
     Les personnes qui sont membres du conseil d’administration ;
     Les personnes autorisées à représenter l’association ;
     Les personnes en charge de la gestion journalière ;
     Les fondateurs ;
     Les personnes physiques ou, lorsque ces personnes n’ont pas encore été
      désignées, la catégorie de personnes physiques agissant dans l’intérêt principal
      duquel l’A(I)SBML ou fondation a été constiuée ou opère ;
     Toute autre personne physique, qui par d’autre(s) moyen(s) exerce un controle
      final sur l’association ou la fondation.

   Inscriptions multiples
     Si une personne appartient à plus d’une catégorie, un enregistrement distinct dans le
      registre UBO doit être fait pour chaque catégorie concernée.

       Exception : les fondateurs

                                                                                         Page 15

III. Concept de bénéficiaire ultime
III. Trust ou construction juridique similaire
   UBO
     Le constituant ;
     Le(s) fiduciaire(s) ;
     Le(s) trustee(s) ;
     Le protecteur ;
     Le(s) bénéficaire(s) ou, lorsque la (les) personne(s) qui sera (seront) le(s)
      bénéficiaire(s) de la fiducie ou du trust n’a (n’ont) pas encore été désignée(s), la
      catégorie de personnes dans l’intérêt principal de laquelle la fiducie ou le trust a
      été constitué ou opère ;
     Toute autre personne physique exerçant le controle en dernier ressort sur la fiducie
      ou le trust du fait qu’elle en est le propriétaire direct ou indirect ou par d’autres
      moyens.

   Inscriptions multiples
     Si une personne appartient à plus d’une catégorie, un enregistrement distinct dans le
      registre UBO doit être fait pour chaque catégorie concernée.

                                                                                         Page 16

IV. Verplichting
    1) Informatieplichtigen
    2) Identificatie UBO
    3) Informatie
    4) Tijdstip
    5) Sancties

IV. Verplichting
I. Informatieplichtigen
   Verplicht om informatie te melden in register.

   De volgende entiteiten zijn informatieplichtigen:

       Vennootschappen opgericht in België
        -> verplicht

       Stichtingen en vzw’s opgericht in België en internationale vzw’s met centrum van
        werkzaamheden in België
        -> verplicht

       Trusts, fiducieën en gelijkaardige juridische constructies opgericht in België en beheerd
        vanuit België
        -> verplicht wanneer de trustee of fiduciebeheerder:
           Zelf in België is gevestigd, gedomicilieerd of er verblijft;
           Zijn maatschappelijke zetel, voornaamste inrichting, zetel van bestuur of beheer in
            België is gevestigd;
           Niet zelf of zijn maatschappelijk zetel in een lidstaat is gevestigd, maar wel een
            zakelijke relatie aangaat of een onroerend goed verwerft in België op naam van de
            trust.
                                                                                             Page 18

IV. Verplichting
I. Informatieplichtigen
   De wettelijke vertegenwoordigers van deze entiteiten moeten in principe de informatie
    overmaken

   Maar, mogelijkheid te mandateren

       Intern mandaat: in naam + voor rekening van wettelijk vertegenwoordiger

       Extern mandaat: in naam van wettelijk vertegenwoordiger (bv belastingadviseur)

           Let op, problemen !

           Oplossing … Tax Consult ?

                                                                                         Page 19

IV. Verplichting
II. Identificatie UBO
   Initiële identificatie
     Alle UBO’s + categorie
     Geen bewijsplicht (afgeschaft)

   Jaarlijkse bevestiging
     Juistheid van informatie

   Latere wijziging
     Binnen een maand geactualiseerd

                                        Page 20

IV. Verplichting
III. Informatie
   Adequaat, nauwkeurig en actueel

   Afhankelijk van type informatieplichtige:

       Voor alle informatieplichtigen:
         Naam en voornaam;
         Geboortedatum;
         Nationaliteit(en);
         Volledig verblijfadres;
         De datum waarop hij UBO is geworden;
         Identificatienummer van het Rijksregister van natuurlijke personen of van de
          Kruispuntbank van de sociale zekerheid, en waar van toepassing elk vergelijkbaar
          identificatiemiddel dat wordt afgeleverd door de staat waar hij verblijft of waarvan hij
          onderdaan is;
         De categorie(ën) van UBO waartoe hij behoort.

                                                                                               Page 21

IV. Verplichting
III. Informatie
   Afhankelijk van type informatieplichtige:

       Specifiek voor vennootschappen: complementaire informatie

           Of het gaat om een afzonderlijke UBO of een UBO in groep indien UBO die aandelen
            bezit in vennootschap;

           Of het gaat om een rechtstreekse of onrechtstreeks UBO;

           Het aantal tussenpersonen (met volledige identificatiegegevens) indien
            onrechtstreekse UBO;

           De omvang van het uiteindelijk belang in de informatieplichtige, namelijk:
             het percentage van de aandelen indien rechtstreekse UBO die minstens 25%
              aandelen bezit
             de gewogen percentages van de aandelen indien onrechtsreekse UBO die
              voldoende aandelen bezit

                                                                                         Page 22

IV. Verplichting
IV. Tijdstip
   Initieel : inwerkingtreding koninklijk besluit
     31 oktober 2018

   Uitstel
     31 maart 2019

   Nieuw uitstel
     30 september 2019
     “Van de naar schatting 800.000 tot 1 miljoen rechtspersonen die zich moeten registeren,
      tot dusver nog maar 25.000 dat gedaan”
     “Te wijten aan een reeks onduidelijkheden voor ondernemingen“ (Bericht van 13 februari
      2019)

   Uiterlijke termijn (Vijfde Anti-Witwasrichtlijn)
     Elke lidstaat moet uiterlijk op 10 januari 2020 het UBO-register opzetten

                                                                                        Page 23

IV. Verplichting
V. Sanctie
   Inbreuk op bepalingen inzake identificatie + verstrekking informatie UBO:
     Strafrechtelijke boete: € 400 - € 40.000
     Administratieve boete: € 250 - € 50.000

                                                                                Page 24

V. Accès à l’information

    1) Accès à l’information

    2) Restreindre l’accès aux données
       UBO

V. Accès à l’information
Accès pour les autorités compétentes
   Registre accessible aux autorités compétentes :
     Cellule de Renseignements Financiers (CRF) de l’UE
     Cellule de Traitement des Informations Financières (CTIF) de Belgique

   Echange avec les autorités fiscales étrangères (hors UE) :
     Belgique en accord si réciprocité des demandes (Doc. Parl. N° 54-3424/002)

   Entités assujetties
     Belgique peut demander les informations aux entités assujetties (banques, etc).

                                                                                        Page 26

V. Accès à l’information
Mais aussi pour les entreprises ainsi que les citoyens…
    Entités assujetties (banques, comptables,…)
      Seulement en ce qui concerne la recherche client
      Payant

    Public
      Société (voir Cinquième législation anti-blanchiment)
        Personnes physiques
        Accès limité
        Payant
        Aucune exigence d’intérêt légitime !

        A(I)SBL, fondations, trusts, fiducies et entités juridiques similaires
          Personne physique et personnes morales
          Accès limité
          Intérêt légitime nécessaire

    Accès limité
      Nom, mois et année de naissance, pays de résidence, catégorie (+ %)

                                                                                  Page 27

V. Accès à l’information
Masquer les données UBO ?
   Dérogation possible pour ne pas apparaitre dans le registre :
     Si l’accès aux informations du UBO présente un risque disproportionné de fraude,
      chantage, enlèvement, extorsion, harcèlement, violence et/ou intimidation ;
     Si le UBO est mineur ou incapable

   Cacher tout ou une partie des données
     Cette dérogation concerne uniquement la visibilité des informations par autrui
     Dans TOUS les cas, elle n’enlève pas l’obligation d’enregistrer les UBO dans le registre

   A la demande d’un UBO ou de son mandataire :
     Via la plateforme électronique du registre UBO : dès demande, les informations ne
      seront pas visibles pour les entités assujetties, les citoyants ou les personnes
      démontrant un intérêt légitime.
     Par porteur

   Vérification du respect des conditions de la dérogation par l’Administration de la Trésorerie

   En cas d’UBO mineur ou incapable, cette dérogation peut être octroyée automatiquement
    lors de l’enregistrement des informations

                                                                                            Page 28

VI. Praktische problemen

VI. Praktische problemen

                           Page 30

VI. Praktische problemen
Organisatie
   Contact administratie?
   Mandaten?

Rechtsonzekerheid
   Wijzigingen, waaronder:
     Wederkerigheid bij uitwisseling info aan buitenlandse belastingautoriteiten van derde
      landen - 15/01/’19
     Belgische autoriteiten: onbeperkt info opvragen bij Belgische meldingsplichtige (bv.
      banken) entiteiten om informatie te geven aan buitenlandse autoriteiten - 24/01/’19

Periode
   Aanvangsdatum 31/10/’18 of 31/03/’19 of 30/09/’19 ?

Quid buitenlandse informatieplichtigen of UBO?
   It’s me
   Registratiekantoor
   Papieren mandaat (uitzonderlijk)

                                                                                         Page 31

VII. Toekomst

Toekomst

               2019 +

Personnaliser le bas de page avec le menu "Insertion / En-tête et pied de page"   Page 33

Q&A