Au coeur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? - 20 Juillet 2021 - Deloitte
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Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 20 Juillet 2021
Catherine Saire Olivier Jan Laurence Rivat
Associée - Deloitte Sustainability Associé - Deloitte Sustainability Associée - EU Corporate
Membre de la TCFD Leader Energie & Climat Reporting Policy Leader
csaire@deloitte.fr ojan@deloitte.fr lrivat@deloitte.fr
Avec la participation de : Sébastien Soleille
BNP Paribas
Responsable transition
énergétique et environnement
Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 2
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021
SOMMAIRE
01 Le momentum de la TCFD
02 Un cadre exigeant mais unanimement souligné comme utile
➢
➢
Témoignage de Sébastien Soleille (BNP Paribas)
Témoignage d’Olivier Jan (Deloitte)
03 Impacts sur les comptes et nouvelles mesures climatiques
04 Annexes
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021 Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 3
1 Le momentum de la TCFD
© 2021 Deloitte SAS 4
Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ?
Préambule
« Nous soulignons la nécessité de verdir le système financier mondial afin que les décisions financières
tiennent compte des considérations climatiques. Cela contribuera à mobiliser les milliers de milliards
de dollars de financement du secteur privé nécessaires, et à renforcer les politiques publiques afin de
respecter nos engagements nets zéro.
Nous soutenons l’obligation de publication d’informations financières liées au climat […] basées sur le
cadre de la Task Force on Climate-related Financial Disclosures (TCFD) et conformément aux cadres
réglementaires nationaux. Les investisseurs ont besoin d'informations de haute qualité, comparables
et fiables sur les risques climatiques.
Nous convenons donc de la nécessité d’une norme mondiale instaurant les fondements du reporting de
durabilité, que les juridictions peuvent compléter. Nous saluons le programme de travail de la Fondation
IFRS visant à élaborer cette norme de base dans le cadre d'une gouvernance et d'une surveillance
publique solides, en s'appuyant sur le cadre de la TCFD et sur le travail des organismes de normalisation
extra-financière, en les associant étroitement, ainsi qu'un plus large éventail de parties prenantes, afin
de favoriser les meilleures pratiques mondiales et d'accélérer la convergence. Nous encourageons la
poursuite de la consultation sur une proposition finale menant à l'établissement d'un Conseil
international des normes de durabilité avant la COP26. »
Communiqué G7 – Ministres des Finances et Gouverneurs des Banques Centrales
5 juin 2021
Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 5
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021
Le momentum de la TCFD : du statut de recommandations à celui d’exigences imposées par les
investisseurs, les régulateurs et les normalisateurs internationaux
2215
Organisation
sponsors Mai 2020 : Le gouvernement
canadien a conditionné les aides
financières liées à la COVID-19 à Octobre 2019/2020 :
4Juridictions en ce que les bénéficiaires publient
des informations alignées sur la
TCFD.
Juin 2019 : La Commission européenne a
intégré les recommandations TCFD dans ses
Lignes directrices sur la déclaration
Le Ministère japonais
de l'économie, du
commerce et de
l'industrie a tenu le
d'informations liées au climat. premier Sommet
cours d’application TCFD en 2019 et le
obligatoire deuxième en 2020.
Janvier 2021 : Le Conseil fédéral
Novembre 2020 : suisse a des instructions visant à
110
Régulateurs
Février 2020 : Banco de
Mexico a recommandé de
Le Royaume-Uni
a annoncé que la
TCFD serait
obligatoire d'ici
« préparer un projet législatif sur
la mise en œuvre obligatoire des
recommandations TCFD ».
Décembre 2020 : Hong-Kong a
2025.
fournir une stratégie claire annoncé que la TCFD serait
sur la manière dont obligatoire d'ici 2025.
50+
Banques
réglementation et
supervision favoriseront
la publication d'analyses
de risque physique et de
Septembre 2020 : Banco
Central do Brasil a annoncé
des plans de publication
Juin 2020 : L'Autorité
monétaire de Singapour
a indiqué que les banques
conformes aux devraient utiliser des cadres
centrales transition en suivant les
recommandations TCFD.
recommandations TCFD et de publication d'informations
internationaux tels que la
des règlements aux fins que
les banques publient des TCFD.
24 bn USD
Capitalisation
5 principaux pays par
nombre de partisans
Japon 358
informations sur les émissions
conformes aux
recommandations.
Août 2019 : La Commission
boursiere Royaume-Uni 294 Mai 2020 : Un projet de document des valeurs mobilières et des
USA 273 technique du Trésor sud-africain a investissements australienne Septembre 2020 : Le
(+82% en 1 an) recommandé que les autorités de a encouragé la publication gouvernement néo-zélandais
Australie 96 réglementation et le secteur d'informations alignées sur la a annoncé qu'il introduirait
financier établissent des normes TCFD dans sa mise à jour
78
France 94 un régime de publication
sur l'identification, la surveillance des directives
bn USD et la déclaration des risques liés
au climat qui incorporent les
réglementaires.
d'informations financières
liées au climat obligatoire
Actifs geres Légende 300+ 200-299
Nombre de partisans
100-199 50-99 24-59 10-24
Un cadre universel, socle des initiatives et standards « climatiques » existants
"La Commission soutient les initiatives du G20, du G7, du Conseil de stabilité financière (FSB) et d'autres
acteurs visant à susciter un engagement international en faveur de standards internationaux de reporting
de durabilité, qui s'appuient sur les travaux de la TCFD sur les informations financières liées au climat."
"Les recommandations de la TCFD ont favorisé la prise de conscience de la matérialité financière des risques liés au
climat et encouragé la publication d'informations dans les rapports "mainstream" ces dernières années... La PTF
observe que des progrès continus dans l'adoption des recommandations de la TCFD sont encore nécessaires de
manière urgente et estime que les normes de l'UE sont un moyen de parvenir à une adoption généralisée dans l’UE. »
"Le FSB encourage vivement les autorités nationales ou régionales qui élaborent des exigences ou des orientations
en matière d’informations climatiques à envisager de s'appuyer sur les recommandations de la TCFD."
"Le conseil des normes de durabilité (ISSB) proposé par les Trustees s'appuiera sur les travaux bien établis du
groupe de travail du Conseil de stabilité financière sur les informations financières liées au climat (TCFD)..."
"IOSCO accueille favorablement [...] un prototype d'approche des informations relatives au climat qui
s'appuie sur les recommandations de la Task Force of Climate-related Financial Disclosures (TCFD)."
“Nous avons utilisé les quatre piliers de la TCFD comme base pour l'ensemble plus large des risques et opportunités
financiers liés à la durabilité et pour servir de fondement à un prototype de norme de présentation de l'information
financière liée à la durabilité."
Autres travaux en cours :
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Les entreprises françaises parmi les plus engagées
BANQUES ET Axa - BNP Paribas - CNP Assurances - Crédit Agricole - Crédit Mutuel Arkéa - La
ASSURANCE Banque Postale - Natixis - QBE Insurance Group - Société Générale
AUTRES 123 Investment Managers - Access Capital Partners - Amundi - Anaxis AM -
ACTEURS APICAP - Ardian - Axa Investment Managers - BDL Capital Management - Capital
FINANCIERS Fund Management - Carmignac - Chappuis Halder & Co - Comgest AM - Covivio -
PRIVÉS DNCA Finance - Dorval AM - Edmond de Rotschild AM - ERAFP - Eurazeo -
Bruno Le maire Evarinvest AM - Go Capital - Group La Française - Hugau Gestion - InfraVia
Ministre de l’Économie, des Finances et de la Relance Capital Partners - ISATIS Capital - IVO Capital Partners - Kepler Chevreux- LFDE -
« Dès 2017, j’appelais les entreprises françaises à s’emparer des Lazard Frères Gestion - Lyxor AM - Meridiam - Metropole Gestion - Mirova -
recommandations établies par la Task Force mandatée par le G20. Ces Montpensier Finance - October - Oddo BHF AM - OFI AM - Oreima - Ossiam AM -
recommandations, qui vont dans le sens de l’Accord de Paris, sont Ostrum AM - Seventure Partners - Solutions Fiducie - Sycomore Asset
simples mais essentielles. Elles impliquent que les entreprises Management - Thematics AM - Tobam - Trecento AM - Vauban Infrastructure
intègrent les enjeux climatiques dans leur gouvernance et leur Partners -
stratégie. Le soutien officiel des grandes entreprises françaises aux
recommandations de la Task Force on Climate-related Disclosures ENTREPRISES Airbus - Air Liquide - Alstom - Atos - Bouygues - Bureau Veritas - Cap Gemini -
témoigne de leur prise de conscience de l’enjeu climat pour la NON Carrefour - Casino - Climate Challenge - Danone - Dassault Systèmes - EDF -
durabilité de leur activité. Elles doivent continuer à contribuer à la FINANCIÈRES Eiffage - Engie - Faurecia - Freelance Vision - Groupe La Poste - Groupe PSA –
diffusion de bonnes pratiques et à l’embarquement de toute la chaîne Hermes - Kering - L’Oréal - Legrand - LVMH - Marcq Tennis Academy - Michelin -
de valeur vers l’objectif de neutralité carbone que le président de la Orange - Pernod Ricard - Publicis Group - Plastic Omnium - Renault - Safran -
République a fixé. » Saint Gobain - Sanofi - Schneider Electric - Sopra Steria Group - Suez -
Teleperformance - Thales - TotalEnergies - UCA - Unibail Rodamco Westfield -
Veolia - Vinci – Vivendi – Worldline
Robert Ophèle
Président de l’Autorité des Marché Financiers AUTORITÉS Autorité de Contrôle Prudentiel et de Résolution (ACPR) - AMF - Banque de
« Ce soutien aux recommandations de la TCFD est une nouvelle PUBLIQUES France - Euronext Paris - Fonds de réserve pour les retraites (FRR)
étape vers l’intégration des risques liés au climat dans les stratégies
AUTRES Beyond ratings - Finance for Tomorrow - Paris Europlace
d’entreprise et dans leurs communications avec les investisseurs. »
(Communiqué de presse, Finance for Tomorow , décembre 2020)
Source : Site institutionnel de la TCFD, juillet 2021 En gras: Indice CAC 40
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Une démarche de progrès continus engagée depuis l’Accord de Paris
2021
Des nouvelles guidances pour
Phases de mise accompagner les entreprises
en œuvre
Appréciation satisfaisante de la valeur des actifs liés au
carbone dans le système financier et de l'exposition du
système financier aux risques liés au climat
Volume d'adoption
Adoption élargie, accroissement des
informations fournies (par ex., métriques et
analyse de scénarios) et plus grande maturité
dans l'utilisation des informations
Informations disponibles plus
complètes, plus cohérentes et Climate-related Metrics, Targets and
Transition Plans Proposed Guidance
comparables, transparence accrue et PROJET 2021 | Guidance
valorisation appropriée des risques et
Les entreprises commencent à opportunités liés au climat
intégrer des informations
climatiques dans les documents 2021
financiers.
En cours de mise a jour
Les questions liées au climat sont incluses dans les
décisions d'affaires et d'investissement par les utilisateurs.
2017 : Publication du
rapport TCFD final
Les entreprises qui publient déjà des rapports en suivant d'autres schémas mettent en œuvre les
recommandations du Groupe de travail. Les autres prennent en compte le climat dans leurs activités.
Portfolio Alignment Technical
Supplement
PROJET 2021 | Technical Supplement
Période de cinq ans
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Un cadre exigeant mais
2 unanimement souligné
comme utile
Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 10
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Point de départ des stratégies Climat des entreprises
FOCUS TCFD : impacts du changement FOCUS SBT : incidences de
climatique sur l’entreprise l’entreprise sur le climat
TRANSITION EMISSIONS
Risques & CARBONE
Opportunités (scope 1, 2 et 3)
Fournisseurs et sous-traitants
Groupe
Clients et Produits
PHYSIQUES
TRAJECTOIRES DE
Risques &
DECARBONATION
Opportunités
Evaluer – Analyser – Piloter – Reporter - Communiquer
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© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Impacts du changement climatique sur l’entreprise et sa performance
RISQUES OPPORTUNITES
Transition Réglementation Efficacité ‒ Modes de transport et processus de production et de
‒ Extension du marché carbone européen, taxe des distribution plus efficaces
carbone aux frontières ‒ Economie circulaire et recyclage
ressources
‒ Réglementations des produits et services existants ‒ Performance énergétique des constructions
(ex. voitures à moteur thermique) ‒ Réduction de l'utilisation et de la consommation d'eau
‒ Exposition aux litiges
Energie ‒ Sources d'énergie à faible taux d'émission
Technologie ‒ Dispositifs réglementaires favorables
‒ Remplacement des produits et services existants ‒ Utilisation de nouvelles technologies
par des produits et services à faible émission ‒ Participation au marché du carbone
‒ Investissement dans les nouvelles technologies
Produits ‒ Développement et/ou expansion de biens et services à
Marché faibles émissions
& Services
‒ Nouveaux modes de consommation ‒ Développement de solutions pour l'adaptation au
‒ Incertitudes dans les signaux de marché climat et les risques d'assurance
‒ Augmentation du coût des matières premières ‒ Développement de nouveaux produits ou services par
Réputation la R&D et l'innovation
‒ Nouvelles exigences des consommateurs Marchés ‒ Accès à de nouveaux marchés
‒ Vigilance accrue de la société civile Planification stratégique ‒ Incitations publiques
‒ Stigmatisation de certains secteurs & Gestion des risques
‒ Accès à de nouveaux actifs et lieux nécessitant une
couverture d'assurance
Physiques Aigus : Evénements climatiques extrêmes Résilience ‒ Participation à des programmes d'énergies
Impacts financiers
Chroniques: Changement climatique et augmentation renouvelables et adoption de mesures d'efficacité
de la température moyenne et du niveau des mers énergétique
‒ Substitution/diversification des ressources
Revenus Compte Tableau de Actifs & Passifs
Bilan
Dépenses de Résultat Cash Flow Capital & Financement
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© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Les recommandations de la TCFD pour répondre à ces risques et opportunités
liées au changement climatique
GOUVERNANCE STRATEGIE GESTION DES RISQUES MESURE & OBJECTIFS
1. Supervision du Conseil 3. Analyse des risques et opportunités 6. Processus d’identification, 9. Mesures et objectifs utilisés pour
d’Administration ou de Surveillance à court, moyen et long terme d’évaluation des risques et évaluer les risques et opportunités
des risques et opportunités opportunités
4. Analyse des impacts sur la 10. Emissions sur les scopes 1, 2 et 3 si
climatiques 7. Processus de gestion des risques
stratégie, le modèle commercial et approprié
2. Evaluation et gestion de ces risques la planification financière 8. Intégration de ces processus dans la 11. Progrès par rapport aux objectifs
et opportunités par le Comité
5. Analyse de la résilience financière gestion globale des risques
exécutif
de l’entreprise en fonction de
différents scénarios climatiques
(y.c. 2°C)
Structurer Anticiper Innover
la démarche de l’entreprise les exigences croissantes des avec de nouveaux produits et
et décloisonner les parties prenantes et les solutions pour guider l’entreprise
questions climatiques évolutions réglementaires vers une économie décarbonée
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© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Une appropriation progressive par les entreprises
Etant donné la complexité des éléments à considérer, le niveau élevé d’ambition de certaines recommandations
et les difficultés méthodologiques qui les accompagnent, le cadre de reporting de la TCFD prévoit une
appropriation progressive dans une logique d’amélioration continue et de transparence.
Objectifs et plans de transition
Aucune entreprise ne peut prétendre
aujourd’hui que son modèle économique ne
sera pas profondément affecté par la transition
vers une économie bas carbone, et les
Résilience des stratégies investisseurs exigent des informations
Bien qu'il y ait eu des progrès significatifs, les prospectives sur le climat au-delà de l’approche
entreprises ne peuvent pas développer un plan de statique historique (ex. émissions GES).
transition robuste sans comprendre la résilience Les entreprises doivent désormais s’imposer
financière de leur stratégie. Aujourd'hui, seule une des objectifs solides, fondés sur la science et
entreprise sur 15 (1 sur 100 dans le secteur agro- structurer des plans de transition sur la manière
alimentaire) divulgue des informations sur la dont leur modèle d'entreprise, leur stratégie,
résilience financière de sa stratégie dans le cadre leur gouvernance et l'allocation de leurs
de différents scénarios climatiques, ce qui est capitaux seront compatibles avec cette
nettement inférieur à toute autre information. transition.
Source : ‘Status Rpport 2020’ publié par la TCFD (lien ici) et en cours de mise à jour
Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 14
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Les étapes clés dans la mise en œuvre des recommandations de la TCFD
1 2 3 4 5
Diagnostic détaillé Analyse qualitative Scénarios climatiques Stratégie Reporting
par pilier TCFD des impacts quantitatifs & Operations TCFD
→ Quels sont les dispositifs → Comment le groupe sera-t- → Quelle est la résilience des → Le groupe a-t-il activé → Comment mieux répondre
en place et les il impacté par les risques activités du groupe dans l’ensemble des leviers aux exigences de
informations disponibles physiques et de transition différents futurs possibles, stratégiques et transparence climatique
vs. publiées (inc. URD, liés au changement dont une trajectoire de opérationnels (y compris des parties prenantes,
questionnaire CDP, climatique ? Quelles sont décarbonation de mesures et objectifs) pour notamment investisseurs ?
rapport climat) sur chacun les opportunités à court, l’économie ? répondre à ces différents
des piliers : gouvernance, moyen et long terme ? futurs possibles (mitigation
analyse des risques, et adaptation) ?
stratégie et
indicateurs/objectifs ?
Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 15
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Plusieurs écueils dans la mise en œuvre soulignés par les entreprises
Extrait du sondage mené par la TCFD en 2019
Difficultés
Gouvernance Stratégie Gestion des risques Mesures et objectifs
Le climat est un élément Rendre publiques des Le climat est un élément Il n'y a pas de métriques
intégré dans nos processus, hypothèses d'analyse de intégré à nos processus de normalisées pour notre
de sorte qu'il est difficile scénario est difficile parce gestion du risque et, par secteur
d'en discuter séparément qu'elles incluent des conséquent, n'exige pas de
dans nos informations de données confidentielles sur publication distincte
gouvernance notre entreprise
49% 46% 36% 42%
Exemples Exemples Exemples Exemples
des entreprises
BlackRock, TCFD Report, Rio Tinto, Our Approach to Climate HSBC, TCFD Report 2020, Enel, Sustainability Report 2019, p.
p.9 ici Change 2020, p.12, ici p. 26, ici 69, ici
Réponses
Meridian Energy, Climate Change Allianz Group, Sustainability Report PSEG, 2020 Climate Report, Japan Airlines (JAL) Group, 2020
Disclosures Meridian Energy 2020, p.8, ici p. 16, ici Sustainability Report, p.45, ici
Limited FY20, p.3 ici
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© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Témoignage de Sébastien Soleille
BNP Paribas
Responsable transition énergétique
et environnement
Lien ici
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© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Témoignage d’Olivier Jan
Deloitte
Associé Sustainability, Leader Energie & Climat
Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 18
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Les scénarios climatiques, ou comment intégrer le changement 600
climatique comme une variable clé des stratégies futures
550
[CO2] (parts per million (ppm))
→ Réflexion critique sur les
POURSUITE DE NOTRE TRAJECTOIRE
différentes alternatives climatiques ADAPTATION REQUISE 500
qui peuvent remettre en cause
la stratégie, les activités et la performance
financière de l’entreprise à court, moyen et long 450
terme - hors du cadre « business as usual »
400
→ Constructions hypothétiques - et non des
prévisions, prédictions ou analyses de sensibilité
350
TRAJECTOIRE ALIGNEE AVEC L’ACCORD DE PARIS
MITIGATION REQUISE
EMISSIONS GLOBALES 1800-2018
Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 19
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Les scénarios climatiques, un outil essentiel mais complexe pour évaluer
les impacts du changement climatique sur l’entreprise
Exemple : Projections des émissions de CO2 (MtCO2/an)
(SSP : Shared Socioecomic Pathways)
SSP Projections on CO2 emissions (MtCO2/yr)
Taking the
40000 SSP5
Highway
4.7 - 5.1°C
35000
Stress Hausse du niveau Hausse des
30000 Road divided SSP4 hydrique de la mer températures
3.5 - 3.8°C
25000
Catastrophes naturelles
20000 Rocky road SSP3 (inondations, ouragans,
incendies…)
3.9 - 4.6°C
15000
Middle of the SSP2
10000 road RISQUES DE TRANSITION ACCRUS
3.8 - 4.2°C
5000
Taking the SSP1
0 Green road Technologie Réglementations Marché &
2005 2010 2020 2030 2040 2050 2060 2070 2080 2090 2100 3 – 3.5°C Réputation
Plus risques opérationnels et émergents
Source: International Institute for Applied Systems Analysis (IIASA)
Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 20
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Points clés dans l’élaboration des scénarios climatiques
Développer plusieurs scénarios climatiques Illustration
1 Climate scenarios and consumer business, Deloitte, septembre 2020
(ex. +1,5°C et « BAU » sur trois horizons de temps) Proactivité
spécifiques à l’entreprise
2 Couvrir l’ensemble des géographies et activités de
l’entreprise
Un monde inégalitaire Stabilité vers la durabilité
3 Veiller à la robustesse des hypothèses et données Transition anarchique Transition stable
(+2.5° d’ici à 2100) (+1.5° d’ici à 2100)
sources, internes et externes (ex. IPCC, RCPs ou SSP)
Réponse sociétale
Indépendance, vision régionale
Dynamique globale
Ouverture, collaboration, vision globale
4 Mettre en place des modèles quantitatifs reflétant
l'impact des scénarios sur les indicateurs clés de
performance de l’entreprise
5 Utiliser des systèmes de contrôle basés sur l'IA pour
suivre la réalisation des stratégies prévues Des tensions régionales
Réponses désordonnées aux risques
Poursuite des modèles
existants Emissions croissantes de
physiques (+2.8° d’ici à 2100) carbone (+4° d’ici à 2100)
Réactivité
Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 21
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Impacts sur les comptes et
3 nouvelles mesures climatiques
Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 22
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Evaluation des enjeux climatiques pour le reporting financier
Gouvernance Stratégie
Publier la gouvernance de l'organisation Publier les impacts réels et potentiels des risques et Impacts
Etats concernant les risques et les opportunités opportunités liés au climat sur les activités, la stratégie financiers
financiers liés au climat. et la planification financière de l'organisation.
Gestion des risques Indicateurs et objectifs
du climat
Indiquer comment l'organisation identifie, Publier les paramètres et les objectifs utilisés pour
évalue et gère les risques liés au climat. évaluer et gérer les risques et les opportunités liés au
climat lorsque ces informations sont matérielles.
Source: Final Report: Recommendations of the Task Force on Climate-related Financial Disclosures
Les exigences
Transparence et accès à l’information sur les risques et opportunités S’assurer de la cohérence des éléments
rapportés dans le reporting climatique TCFD
Une gouvernance d'entreprise appropriée et des informations connexes
avec les données retenues pour
Des informations cohérentes, comparables, fiables et claires l’établissement des comptes / URD, ainsi que
les informations fournies
Rapport complet et pertinent sur les risques et opportunités (y.c. autres documents, ex : questionnaire CDP)
climatiques dans les rapports de gestion
Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 23
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Exemple d’impacts des risques climatiques sur la performance et la situation financière
Augmentation de la fréquence et de la gravité des Baisse des revenus en raison de la
phénomènes météorologiques extrêmes réduction de la capacité de production
Modification du régime des précipitations et
diminution des prélèvements d'eau dans les
zones à haut risque de sécheresse Augmentation des primes d'assurance
Augmentation du coût des matières
premières en raison de la raréfaction des
ressources actuelles (énergie, eau) ou du Augmentation des coûts
développement des ressources futures d'exploitation
(renouvelable, hydrogène, biogaz...)
Risques
Mécanismes de tarification du Matrice
Impacts
carbone en place ou à l'étude, des risques
financiers et
réduction des crédits d'émission et Réduction de la disponibilité des
tarification du carbone sur la chaîne
opérationnels
financements et augmentation
d'approvisionnement du coût du capital
Augmentation des
Réglementations des produits et services investissements
Transition vers des technologies à plus faibles émissions Amortissements, dépréciations et mises hors
- actuelles ou futures service anticipées d'actifs existants
Risques de transition Risques physiques
Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 24
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Exemples d’impacts des opportunités climatiques sur la performance et la situation financière
Utilisation de modes de transport, de production et de Résilience accrue de la chaîne
distribution plus efficaces d'approvisionnement
Accès à de nouveaux marchés et incitations du secteur public
Augmentation de la capacité de production
Réduction de l'utilisation et de la consommation d'eau Augmentation des revenus
Développement de biens et services à Réduction des coûts d'exploitation
faible taux d’émission Augmentation de la valeur des actifs
Opportunités
Accès à de nouveaux actifs et sites
Matrice
d’opportunités Impacts
Utilisation de sources d'énergie à Réduction de l'exposition au financiers et
faible taux d'émission prix du carbone opérationnels
Passage à des bâtiments plus efficaces Marchés Meilleure position concurrentielle
Substitution/diversification des ressources Augmentation de la disponibilité des capitaux
Innovation et diversification des activités commerciales Augmentation des valorisations du marché
Utilisation des nouvelles technologies Diversification des actifs et produits financiers
Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 25
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Questions importantes liées au climat dans la préparation des comptes
Matériel éducatif de la Fondation IFRS (novembre 2020) - Effets des questions liées au climat
sur les états financiers
• Hypothèses relatives à l'incertitude des
• Informations sur les instruments
IAS 1 estimations et aux jugements importants
financiers de la société IFRS 7
• Évaluation de la continuité de l'exploitation IFRS 7 (para 31-42, B8)
IAS 1 (para 25-26, 122-124, 125-133)
• Obsolescence ou valeur marchande • Comptabilisation des instruments
des stocks financiers
IAS 2 • Exposition aux pertes de crédit IFRS 9
IAS 2 (para 28-33) IFRS 9 (para 4.1.1(b), 4.1.2A(b), 4.3.1, 5.5.1-5.5.20, B4.1.7)
• Impact sur la comptabilisation,
IAS 16 • Changements dans les dépenses l'évaluation et les informations IAS 37
ou les activités et opérations Risques et
et commerciales - amortissements relatives aux provisions, passifs et IFRIC
IAS 16 (para 7, 51, 73, 76) opportunités éventuels et actifs éventuels
IAS 38 IAS 38 (para 9-64, 102, 104, 118, 121, 126) climatiques IAS 37 (para 14-83, 85, 86) and IFRIC 21 (para 8- 21
14)
• Recouvrabilité de impôts différés actifs - • Evaluation de la juste valeur
IAS 12 Estimation des bénéfices imposables des actifs et des passifs IFRS 13
IFRS 13 (para 22, 73-75, 87, 93)
futurs (IAS 12 (para 24, 27-31, 34, 56)
• Hypothèses utilisées pour évaluer les passifs
• Estimation des valeurs recouvrables pour évaluer les des contrats d'assurance
IAS 36 • Informations à présenter IFRS 17
pertes de valeur du goodwill et des autres actifs
IAS 36 (para 9-14, 30, 33, 44, 130, 132, 134-135) IFRS 17 (para 33, 40, 117, 121-128, Appendix A)
Les investisseurs attendent des entreprises qu'elles prennent en compte les effets de l'Accord de Paris sur le climat dans leurs jugements comptables critiques et qu'elles
fournissent des informations complètes sur les jugements, hypothèses, sensibilités et incertitudes.
Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 26
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Vers de nouveaux indicateurs et objectifs climatiques
Extrait des guidances TCFD sur les « Metrics, Targets et Transition Plan » en cours de consultation
Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 27
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Conclusion &
4 annexes
Future CSRD – quelles perspectives pour le reporting ESG ? 28
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021En savoir plus
Publication Publication Publication Publications TCFD
Deloitte AMF CDP
Status Report Recommendations of the TCFD Proposed guidance on MTT Proposed technical supplement
Climate scenarios and consumer Reporting Climat TCFD dans le 2020 | Report 2021 | Draft supplement
CDP Technical note on the TCFD Disclosures 2021 | Draft guidance
business secteur financier Janvier 2021 | Technical note 2017 | Report
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investisseurs
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© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021Pour aller plus loin… les webinars Deloitte….
…. À venir
Le 5 Octobre 2021:
Matinée consacrée à l’ ESG & Climat for CFOs
Ou comment piloter la performance globale et convaincre les
marchés
… en replay
Future CSRD – quelles perspectives pour le reporting ESG
Webinar Nouvelle Directive européenne : quel impact pour le
reporting ESG ? (deloitte.com)
Notre décryptage des obligations de reporting selon la
Taxonomie européenne pour les activités durables
Notre décryptage des obligations de reporting selon la
Bientôt en ligne Taxonomie européenne pour les activités durables : comment
s’y préparer ? (deloitte.com)
Au cœur de la TCFD Comment anticiper la préparation de votre prochain reporting climatique ? 30
© 2021 Deloitte SAS - 20 Juillet 2021A propos de Deloitte Deloitte fait référence à un ou plusieurs cabinets membres de Deloitte Touche Tohmatsu Limited (« DTTL »), à son réseau mondial de cabinets membres et à leurs entités liées (collectivement dénommés « l’organisation Deloitte »). DTTL (également désigné « Deloitte Global ») et chacun de ses cabinets membres et entités liées sont constitués en entités indépendantes et juridiquement distinctes, qui ne peuvent pas s'engager ou se lier les uns aux autres à l'égard des tiers. DTTL et chacun de ses cabinets membres et entités liées sont uniquement responsables de leurs propres actes et manquements, et aucunement de ceux des autres. DTTL ne fournit aucun service aux clients. Pour en savoir plus, consulter www.deloitte.com/about. En France, Deloitte SAS est le cabinet membre de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, et les services professionnels sont rendus par ses filiales et ses affiliés. Deloitte est l'un des principaux cabinets mondiaux de services en audit et assurance, consulting, financial advisory, risk advisory et tax, et services connexes. Nous collaborons avec quatre entreprises sur cinq du Fortune Global 500® grâce à notre réseau mondial de cabinets membres et d’entités liées (collectivement dénommés « l’organisation Deloitte ») dans plus de 150 pays et territoires. Pour en savoir plus sur la manière dont nos 330 000 professionnels make an impact that matters (agissent pour ce qui compte), consultez www.deloitte.com. Deloitte France regroupe un ensemble de compétences diversifiées pour répondre aux enjeux de ses clients, de toutes tailles et de tous secteurs. Fort des expertises de ses 7 000 associés et collaborateurs et d’une offre multidisciplinaire, Deloitte France est un acteur de référence. Soucieux d’avoir un impact positif sur notre société, Deloitte a mis en place un plan d’actions ambitieux en matière de développement durable et d’engagement citoyen. © 2021 Deloitte SAS. Membre de Deloitte Touche Tohmatsu Limited
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