Bienvenue à la Web Conférence - " Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire "

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Bienvenue à la Web Conférence
« Préparation du budget initial 2023
    des organismes soumis à la
     comptabilité budgétaire »

               29 septembre 2022
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                                            fenêtre question du panneau d’affichage : elle
                                            reste affichée même lorsque le panneau
                                            d’affichage est masqué.
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soumis à la comptabilité budgétaire
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    Introduction

    1) Points d’attention pour l’élaboration du budget initial 2023

    2) Tableaux de la liasse budgétaire

    3) Cas particuliers : EPSCP/EPST et budgets annexes/SACD

    4) Note de l’ordonnateur

    Conclusion
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comptabilité budgétaire
Introduction
                                                                                          4

  • Le budget est l’acte par lequel sont prévues et autorisées les recettes et les dépenses
  (autorisations budgétaires en crédits), ainsi que les recrutements (autorisations
  d’emplois).

  • Le budget doit respecter les grands principes des finances publiques (annualité, sincérité,
  spécialité, unité, universalité, non contraction des dépenses et des recettes).

  • La budgétisation des crédits s’appuie sur leurs règles de consommation :
  - Les autorisations d’engagement (AE) ouverts doivent couvrir au plus près l’estimation des
     engagements juridiques (EJ) fermes que l’organisme sera autorisé à souscrire dans
     l’année;
  - Les crédits de paiement (CP) ouverts pour une année sont évalués à hauteur des prévisions
     de décaissements pour l’exercice concerné, compte tenu du rythme de réalisation des EJ;
  - La comptabilisation       d’une recette budgétaire s’opère lors du rapprochement entre
     l’encaissement et le titre de recette.

  • L’unité de budgétisation et de décompte des emplois est l’équivalent temps plein
  travaillé (ETPT).

                      Guide de décompte des emplois des opérateurs de l’Etat

  • L’élaboration et l’exécution du budget en AE/CP supposent une programmation
  budgétaire.
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comptabilité budgétaire
1) Points d’attention pour l’élaboration du budget initial 2023
                                                                                           5

   • Programmation                         Annexe 7 du vademecum GBCP (p. 72 à 78)

   Une programmation budgétaire de qualité et soutenable permet de renforcer le pilotage
   du budget de l’organisme.

   Elle a pour objectif de planifier les dépenses nécessaires pour la conduite des
   activités de l’organisme et prévoir en regard les recettes nécessaires.

   Elle est articulée avec les données relatives aux achats et à l’immobilier, ce qui
   suppose une collaboration étroite avec les services en charge de ces deux domaines au
   sein de l’organisme (recensement des marchés et accord-cadre).

   Elle est nourrie des échanges conduits dans le cadre des dialogues de gestion mis en place
   au sein de l’organisme.

   Elle se décline au moyen des axes de programmation réglementaires (nature,
   destination, opération, organisation).

   Elle se traduit selon trois mailles temporelles (annuelle, infra-annuelle et pluriannuelle)
   cohérentes les unes avec les autres.

   Pour être efficiente, elle doit faire l’objet d’actualisations régulières. La préparation
   dans de bonnes conditions du budget initial 2023 suppose une actualisation de la
   prévision d’atterrissage 2022 permettant d’assurer l’articulation entre le budget
   2022 et le budget 2023.
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comptabilité budgétaire
1) Points d’attention pour l’élaboration du budget initial 2023
                                                                                                                        6

• Articulation avec le dernier budget rectificatif 2022 :

Le budget initial 2023 doit s’appuyer sur les dernières prévisions connues pour l’exercice
2022, qui se matérialisent le cas échéant par un budget rectificatif pour 2022, présenté à
l’organe délibérant pour vote lors de la même séance.

Dans cette hypothèse, la colonne « montants prévision d’exécution 2022 » qui doit figurer
dans les tableaux n°2, 4 et 6 de la liasse budgétaire du budget initial 2023 doit reprendre les
montants du budget rectificatif de fin d’exercice.
       Annexe 5 du vademecum GBCP (p. 53) : hypothèse n°1 (BR de fin d’exercice + BI lors du même CA)

  Exemple : BR 2 2022 voté le 8 juillet 2022 et CA prévu le 29 novembre 2022 pour le vote du BR 3 2022 et du BI 2023.

  Vous devez présenter deux liasses distinctes, l’une pour le BR, l’autre pour le BI, selon les prescriptions du
  RRBO.
                                                                    Cette hypothèse n°1 est à privilégier
           Extrait du tableau n°2 du BR :

                                                                                                          Cf. RRBO
                                                                                                          pages 34-
                                                                                                              35
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comptabilité budgétaire
1) Points d’attention pour l’élaboration du budget initial 2023
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  Exemple (suite) :
                                                                  Cette hypothèse n°1 est à privilégier
             Extrait du tableau n°2 du BI :

                                                                                         Cf. RRBO
                                                                                         page 31

 Si vous ne présentez pas de budget rectificatif de fin d’exercice, la colonne « montants
 prévision d’exécution 2022 » qui doit figurer dans les tableaux n°2, 4 et 6 de la liasse
 budgétaire du budget initial 2023 doit être renseignée de manière différente :

              Annexe 5 du vademecum GBCP (p. 53) : hypothèses n°2 et 3 (pas de BR de fin d’exercice)

 -   Hypothèse n°2 : « montants prévision d’exécution 2022 » = « montants budget 2022 »
     (dernier BR 2022 ou BI 2022 si pas de BR voté);

 -   Hypothèse n°3 : « montants prévision d’exécution 2022 » = soit « montants budget
     2022 » (lignes pour lesquelles votre prévision ne change pas) soit montants reprévision
     (lignes pour lesquelles vous disposez d’une information certaine (par exemple une recette
     attendue en novembre 2022 et qui ne sera versée qu’en 2023).
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comptabilité budgétaire
1) Points d’attention pour l’élaboration du budget initial 2023
                                                                                8

 • Adoption du budget initial 2023 :

 Première étape :adoption par l’organe
 délibérant :

 Le budget initial préparé par l’ordonnateur
 doit être adopté par l’organe délibérant dans
 des délais permettant qu’il soit exécutoire
 au 1er janvier 2023.

       Annexe 6 du vademecum GBCP (p. 64) :
               modèle de délibération
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1) Points d’attention pour l’élaboration du budget initial 2023
                                                                                                9

  • Adoption du budget initial 2023 :

  Deuxième étape : approbation des autorités de tutelle en vue de rendre le budget exécutoire :

  Le budget une fois voté est soumis pour approbation aux autorités de tutelle, qui
  disposent d’un délai de un mois pour se prononcer.

        RRBO 2019 (p. 32) : cas d’approbation par les autorités chargées du contrôle

  Cas du budget non exécutoire au 1er janvier 2023 :

  Si le budget n’a pas été adopté par l’organe délibérant ou si il a été adopté mais non approuvé
  par les tutelles au 1er janvier 2023, l’ordonnateur peut être autorisé par les tutelles à exécuter
  temporairement les recettes et les dépenses strictement nécessaires à la continuité des
  activités. Un nouveau projet de budget initial doit être soumis au vote de l’organe
  délibérant dans les meilleurs délais.

        RRBO 2019 (p. 63) : mode opératoire en cas de budget non exécutoire
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comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                                                     10

                    N°1 : Tableau

                                      Autorisations budgétaires
                    d’autorisations
                    d’emplois
                    (ETPT)                                        N°4 : Tableau

                                                                                    Autres tableaux pour vote
                                                                  d’équilibre
                                                                  financier
                    N°2 :Tableau                                  (variation de                                 N°3 : Dépenses

                                                                                                                                  Pour information
                    d’autorisations                               trésorerie de                                 par destination
                    budgétaires                                   l’exercice)
                                                                                                                N°5 :
                    (AE/CP,                                                                                     Opérations pour
                    recettes, solde                               N°6 : Tableau                                 compte de tiers
                    budgétaire)                                   de la situation                               N°7 : Plan de
                                                                  patrimoniale                                  trésorerie
                                                                                                                N°8 :
                                                                                                                Opérations sur
                                                                                                                recettes
                                                                                                                fléchées
                                                                                                                N°9 :
                                                                                                                Opérations
                                                                                                                pluriannuelles
                                                                                                                N°10 :
                                                                                                                Synthèse
                                                                                                                budgétaire et
   Plafonds                                                                                                     comptable
   limitatifs

                                      NOTE DE L’ORDONNATEUR
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comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                     11

                                                                                   N°3 : Dépenses par destination

                                               N°2 :Tableau d’autorisations
                                                      budgétaires

                                                                                    N°8 : Opérations sur recettes
                                                                                              fléchées

               N°1 : Tableau des emplois

                                                                                       N°7 : Plan de trésorerie

             N°10 : Synthèse budgétaire et   N°4 : Tableau d’équilibre financier
                      comptable

                                                                                   N°5 : Opérations pour compte de
                                                                                                 tiers

                                               N°6 : Tableau de la situation
                                                       patrimoniale

                                              N°9 : Opérations pluriannuelles
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                    12

                                                   • Enjeu : maîtrise des dépenses de personnel

                       Autorisations budgétaires
                                                   - Schéma d’emploi (ETP);
                                                   - Plafond d’emploi (ETPT).
 N°1 : Tableau
 d’autorisations                                           RRBO 2019 (p. 40) : actualisation du tableau n°1
                                                           (autorisations d’emplois) de la liasse budgétaire
 d’ emplois
 (ETPT)
                                                   • Ce tableau est indissociable du document prévisionnel de
                                                   gestion des emplois et des crédits de personnel (DPGECP)
                                                   et du travail effectué par l’autorité chargée du contrôle
                                                   durant l’exercice.

                                                           RRBO 2019 (p. 51 à 59) : actualisation des tableaux et
                                                           de la procédure relatifs au DPGECP

                                                   • Les opérateurs de l’Etat dispose d’une contrainte
                                                   supplémentaire correspondant au vote en LFI d’un plafond
                                                   d’emploi « opérateurs » par mission (à compter de
                                                   l’exercice 2023 (en application de la loi organique
                                                   n°2021-1836 du 28 décembre 2021 relative à la
                                                   modernisation de la gestion des finances publiques)
                                                   et décliné ensuite par opérateur par les ministères de
                                                   tutelle.
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2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                13
                                                   TABLEAU 1
                                             Autorisations d'emplois

       N°1 :
       Tableau des
       emplois
       (ETP/EPTP)                     1350            30                1380

                                      1365

         N°1 :
         Tableau des
         emplois
         (ETP/EPTP)                                   1380             1380
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2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                              14

                                                     • Enjeu : support du vote du budget et de la

                         Autorisations budgétaires
                                                     limitativité des crédits.
                                                     • Présente sur un seul document l’ensemble des dépenses
     N°2 : Tableau
     d’autorisations                                 et des recettes et fait apparaître le solde budgétaire.
     budgétaires                                     • Précise les dépenses par grandes enveloppes limitatives.
                                                     • Précise les recettes évaluatives (globalisées et fléchées).
                                                     • Identifie un solde budgétaire (SB, écart entre les CP et
                                                     les recettes) :
                                                     - SB>0 : constitution d’une épargne;
                                                     - SB
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2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                                                                                                                                                                            15
                                                                                                                                  TABLEAU 2
                                                                                                                  Autorisations budgétaires Budget initial 2023

     POUR VOTE DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT

                                                                        DEPENSES                                                                                                                              RECETTES
                                                                                                                                                                                   Montants prévision
                                                                                   Montants prévision d'exécution                                                                   d'exécution 2022
                                                Montants Budget 2022 (BR 2 voté                                                                      Montants Budget 2022 (BR 2                            Montants Budget initial
                                                                                  2022 (proposition de BR 3 soumise   Montants Budget initial 2023                                 (proposition de BR 3
                                                     au CA du 08/07/2022)                                                                             voté au CA du 08/07/2022)                                    2023
                                                                                    au vote du CA du 29/11/2022)                                                                soumise au vote du CA du
                                                                                                                                                                                       29/11/2022)
                                                      AE              CP               AE                 CP             AE                CP
                                  Personnel                                                                                                                                                                                          Recettes globalisées
        dont contributions employeur au CAS
                                     Pension                                                                                      1                                                                                                  Subvention pour charges de service public

                                                                                                                                                                                                                                     Autres financements de l'Etat
                                                                                                                                                                                                                                     Fiscalité affectée
                            Fonctionnement                                                                                                                                                                                           Autres financements publics
                2                                                                                                                                                                                                                    Recettes propres

                                 Intervention
                                                                                                                                                                                                                                                                                 4
                                                                                                                                                                                                                                     Recettes fléchées*
                                                                                                                                                                                                                                     Financements de l'Etat fléchés
                              Investissement                                                                                                                                                                                         Autres financements publics fléchés
                     3                                                                                                                                                                                                               Recettes propres fléchées

     TOTAL DES DEPENSES AE (A)                                                                                                    6
                                                           -               -                                                  -                 -                        -                        -                         -        TOTAL DES RECETTES (C)
                       CP (B)

     SOLDE BUDGETAIRE (excédent) (D1 = C - B)                                                                           5                 99 000                         -                                                           SOLDE BUDGETAIRE (déficit) (D2 = B - C)

     (*) Montant issu du tableau "Opérations sur recettes fléchées"

                          RRBO page 31 : formalisme spécifique pour les tableaux 2, 4 et 6 (colonne « montants prévision
                          d’exécution », cf. Vademecum GBCP annexe 5 illustrations page 53 – ici hypothèse n°1, à privilégier).

1)         Personnel : principe intangible AE=CP ; le montant relatif au prélèvement à la source (depuis le 01/01/2019) est compris dans l’enveloppe des
           dépenses de personnel, les opérations afférentes sont traitées de la même manière que celles relatives aux différentes cotisations;
2)         Fonctionnement : une budgétisation AE=CP doit attirer l’attention (quid des marchés pluriannuels voire de baux?) ;
3)         Investissement : idem si budgétisation en AE=CP, risque de gonfler le besoin de CP, de décalage des opérations dans le temps et donc d’avance de
           fonds inutiles ;
4)         Les recettes des organismes publics sont par principe globalisées. Le fléchage permet de suivre la bonne utilisation des fonds sur des opérations
           pluriannuelles ; le cas échéant, le montant de la SCI (subvention pour charges d’investissement) doit figurer soit dans « autres
           financements de l’Etat » (recettes globalisées), soit dans « Financements de l’Etat fléchés » (recettes fléchées), selon les éléments
           figurant dans la pré-notification et la décision attributive de financement ;
5)         Un solde budgétaire positif correspond à une « épargne » ou une avance de fonds pour opération sur recettes fléchées , un solde négatif « une
           ponction sur la trésorerie accumulée », fléchée ou non. Ce solde est obligatoirement à analyser au regard du solde des opérations sur recettes
           fléchées.
6)         Différence AE/CP: si>0, les restes-à-payer augmentent. A analyser au regard du stock de restes-à-payer et de son évolution sur les exercices
           précédents.
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comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                                                       16
                                                                          TABLEAU 3
                                                          Dépenses par destination - Recettes par origine

    POUR INFORMATION DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT                          1
                                                                                                                 5
                                                                                                DEPENSES

                                                                                                 Intervention
                         Budget                            Personnel         Fonctionnement                          Investissement            Total
                                                                                              (le cas échéant)

                                                               AE = CP       AE         CP    AE           CP        AE         CP    AE (A)           CP (B)

                            Opérations thématique A                                                                                      -                -
    Recherche
                            Opérations thématique B

    Actions communes de     Laboratoires
    recherche                                         3
                            Colloques
2
                            Immobilier
    Fonctions supports
                            Informatique              4                                                                                  -                -

            TOTAL                                          -             -     -          -     -            -        -           -      -                -

    1)     Information du CA sur la mise en œuvre budgétaire de la stratégie de l’organisme selon une nomenclature qui traduit son
           activité ;
    2)     Différencie les activités métiers et support ;

                             RRBO 2019 (p. 17) : recommandations relatives aux fonctions support

    3)     Peut identifier le cas échéant des catégories intermédiaires qui concourent indirectement aux destinations métiers et qui
           ne sont pas des fonctions support;
    4)     Permet une lecture directe des moyens alloués aux fonctions support ;
    5)     Vision toutes enveloppes confondues.
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comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                                            17

                                                                             DEPENSES

                                                                              Intervention
             Budget                 Personnel         Fonctionnement                            Investissement             Total
                                                                           (le cas échéant)

                                        AE = CP       AE         CP        AE           CP     AE          CP     AE (A)           CP (B)

    Activités métiers                                                                                                 -               -
    Fonctions supports                                                                                                -               -

             TOTAL                  -             -     -          -         -            -         -        -        -               -

     -     Impossibilité de connaître les réels enjeux budgétaires ;
     -     Activités métiers à préciser en fonction des missions et des objectifs opérationnels ;
     -     Fonctions supports à détailler : enjeu majeur de maîtrise des dépenses.

                                                                             DEPENSES

                                                                              Intervention
             Budget                 Personnel         Fonctionnement                            Investissement             Total
                                                                           (le cas échéant)

                                        AE = CP       AE         CP        AE           CP     AE          CP     AE (A)           CP (B)

    Activité A                                                                                                        -               -
    Activité B                                                                                                        -               -

             TOTAL                  -             -     -          -         -            -         -        -        -               -

     -     Impossibilité de connaître les réels enjeux budgétaires ;
     -     Fonctions supports à matérialiser : l’utilisation de clés de répartition (logique analytique) rend impossible le suivi
           dans le temps des masses budgétaires.

                        Annexe 7 (programmation) du vademecum GBCP (p. 73) : la construction d’un référentiel par destinations
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                                    18

                                                         2            3                                  4

     5

1)   Suivi des opérations pluriannuelles liées aux recettes fléchées (exécution passée et prévisionnelle) ;
2)   Reprise des éléments présents dans les tableaux d’autorisations budgétaires des exercices précédents ;
3)   Reprise des recettes fléchées déjà inscrites dans le tableau des autorisations budgétaires, ainsi que de la prévision de dépense
     afférente ;
4)   Identification des données qui figureront dans les autorisations budgétaires des exercices futurs ;
5)   Lecture directe du déséquilibre prévisionnel du solde budgétaire lié à ces opérations (déséquilibre négatif = prélèvement sur la
     trésorerie fléchée ; déséquilibre positif = abondement de la trésorerie fléchée). Dans le cas d’un déséquilibre négatif, la question sera
     de savoir si l’organisme disposera des fonds nécessaires pour faire face à ces besoins de financement.

            Annexe 7 (programmation) du vademecum GBCP (p. 74) : focus et rappels sur les opérations sur recettes fléchées
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                             19

                                                  • Tableau essentiel : permet de déterminer l’équilibre du

                      Autres tableaux pour vote
       N°4 :                                      budget annuel (soutenabilité à court terme).
       Tableau
       d’équilibre                                • Présente en lecture directe la variation de trésorerie de
       financier                                  l’exercice, ainsi que sa décomposition (solde budgétaire,
                                                  opérations non budgétaires ayant un impact sur la trésorerie).

                                                                                     Vient préciser le tableau n°4 concernant

                                                                  Pour information
                                                  N°5 :                              les opérations pour compte de tiers
                                                  Opérations                         (conventions de mandat, opérations en
                                                  pour compte
                                                  de tiers
                                                                                     tant que coordonnateur…).

                                                                                     Vient décliner mois par mois, les données
                                                  N°7 : Plan de                      des tableaux n°2 et 4: permet de
                                                  trésorerie                         déterminer la soutenabilité infra annuelle
                                                                                     et de calibrer les versements de fonds
                                                                                     (T3, T5, T6, T7) en fonction des besoins
                                                                                     de CP.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                                                                                                                                            20
                                                                                                                TABLEAU 4
                                                                                                  Equilibre financier Budget initial 2023

      POUR VOTE DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT

                                                             BESOINS                                                                                                     FINANCEMENTS

                                                                                   Montants prévision                                             Montants prévision
                                                              Montants Budget       d'exécution 2022                        Montants Budget 2022   d'exécution 2022
                                                                                                          Montants Budget                                                Montants Budget
                                                            2022 (BR 2 voté au CA (proposition de BR 3                       (BR 2 voté au CA du  (proposition de BR 3
                                                                                                            initial 2023                                                   initial 2023
                                                               du 08/07/2022)     soumise au vote du CA                          08/07/2022)     soumise au vote du CA
                                                                                      du 29/11/2022)                                                 du 29/11/2022)

      Solde budgétaire (déficit) (D2)*                                                                               -                     -                                               Solde budgétaire (excédent) (D1)*
       dont Budget Principal                                                                                                                                                               dont Budget Principal
       dont Budget Annexe                                                                                                                                                                  dont Budget Annexe

      Remboursements d'emprunts (capital) ;                                                                                                                                                Nouveaux emprunts (capital) ;
      Nouveaux prêts (capital) ;                                                                                                                                                           Remboursements de prêts (capital) ;
      Dépôts et cautionnements                                                                                                                                                             Dépôts et cautionnements
      (b1)                                                                                                                                                                                 (b2)
  2   Opérations au nom et pour le compte de tiers (c1)**                                                            -                     -                                               Opérations au nom et pour le compte de tiers (c2)**

      Autres décaissements non budgétaires (e1)                                                                                                                                            Autres encaissements non budgétaires (e2)

      Sous-total des opérations ayant un impact négatif                                                                                                                                    Sous-total des opérations ayant un impact positif
      sur la trésorerie de l'organisme                                                                               -                     -                                               sur la trésorerie de l'organisme
      (1)=D2+(b1)+(c1)+(e1)                                                                                                                                                                (2)=D1+(b2)+(c2)+(e2)

      ABONDEMENT de la trésorerie (I)= (2) - (1)                                                                     -         3           -                                               PRLELEVEMENT de la trésorerie (II)=(1) - (2)
      dont Abondement de la trésorerie fléchée (a)***
      dont Abondement de la trésorerie non fléchée (d)
                                                              4                                                      -
                                                                                                                     -
                                                                                                                                           -
                                                                                                                                           -
                                                                                                                                                                                           dont Prélèvement sur la trésorerie fléchée (a)***
                                                                                                                                                                                           dont Prélèvement sur la trésorerie non fléchée (d)

      TOTAL DES BESOINS (1) + (I)                                                                                    -                     -                                               TOTAL DES FINANCEMENTS (2) + (II)

      (*) Montant issu du tableau "Autorisations budgétaires"
      (**) Montants issus du tableau "Opérations pour compte de tiers"
      (***) Montant issu du tableau "Opérations sur recettes fléchées"

        RRBO page 31 : formalisme spécifique pour les tableaux 2, 4 et 6 (colonne « montants prévision d’exécution », cf.
        Vademecum GBCP annexe 5 illustrations page 53) – ici hypothèse n°1, à privilégier.

1) Le solde budgétaire dégagé par le tableau des autorisations budgétaires devient la donnée d’entrée du tableau ;
2) Sont présentées ensuite, les données relatives aux opérations de trésorerie : emprunt, prêts, dépôts et cautionnement, opérations
   pour le compte de tiers (y compris TVA à encaisser et à décaisser), autres encaissements/décaissements non budgétaires (opérations
   en attente de régularisation) ;
3) En l’absence d’opérations non budgétaires, le solde budgétaire égale la variation de trésorerie ;
4) En l’absence d’opérations sur recettes fléchées, la ligne relative à la trésorerie non fléchée (donc disponible) reprend l’intégralité de la
   variation de trésorerie.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                                          21

                                                                         TABLEAU 5
                                                               Opérations pour compte de tiers

        POUR INFORMATION DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT

         Opérations ou regroupement d'opérations de
                                                              Comptes             Libellé        Débit (c1)             Crédit (c2)
                        même nature
        Opération "RECH" coordonnateur                C 4XX                                             100 000     2
                                                      TOTAL                                               100 000                     -

       1) Matérialise les opérations gérées par l’organisme sur des comptes de tiers en comptabilité générale ;
       2) En cas de déséquilibre entre encaissements et décaissements, la variation de trésorerie est impactée (ligne dédiée du
          tableau d’équilibre financier).
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                                                                                                                                    22

                                                                                                                                   Plan de trésorerie

 POUR INFORMATION DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT

                                                                                                                                                                                                                                       TOTAL
                                                                                                                                                                                                                                    Variation de
                                                                                janvier     février       mars        avril        mai        juin        juillet        août        septembre   octobre    novembre    décembre
                                                                                                                                                                                                                                     trésorerie
                                                                                                                                                                                                                                      annuelle
                                       (1) SOLDE INITIAL (début de mois)              250       1 552       1 124        1 197      1 769       1 342           914        1 487         1 059        632       1 204         777

 ENCAISSEMENTS

 Recettes budgétaires globalisées                                                  1 812          83             83     1 083            83          83     1 083               83         83       1 083         83          83         5 729
 Subvention pour charges de service public                                         1 729                                1 000                               1 000                                   1 000                                4 729
 Autres financements de l'État                                                                                                                                                                                                               -
 Fiscalité affectée                                                                                                                                                                                                                          -
 Autres financements publics                                                                                                                                                                                                                 -
 Recettes propres                                                                     83          83             83           83         83          83             83          83         83          83         83          83         1 000
 Recettes budgétaires fléchées                                                        -               -      500              -          -           -              -           -           -          -          -           -            500
 Financements de l'État fléchés                                                                                                                                                                                                              -
 Autres financements publics fléchés                                                                         500                                                                                                                           500
 Recettes propres fléchées                                                                                                                                                                                                                   -
 Opérations non budgétaires                                                           -               -          -            -          -           -              -           -           -          -          -           -              -
 Emprunts : encaissements en capital                                                                                                                                                                                                         -
 Prêts : encaissement en capital
 Dépôts et cautionnements
 Opérations gérées en comptes de tiers :                                              -               -          -            -          -           -              -           -           -          -          -           -              -
 - TVA encaissée                                                                                                                                                                                                                             -
 - Dispositifs d'intervention pour compte de tiers : encaissements                                                                                                                                                                           -
 - Autres encaissements d'opérations non budgétaires                                                                                                                                                                                         -
                                                                     A. TOTAL      1 812          83         583        1 083            83          83     1 083               83         83       1 083         83          83         6 229

                1) La périodicité de versement de la SCSP peut au moyen de ce tableau être confrontée à la réalité des
                   besoins de l’organisme. Ce tableau est un support pour s’interroger sur le calibrage et l’échéancier de
                   versement de la SCSP.
                2) Recettes propres : il convient d’expliciter les hypothèses de travail
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                                                                                                                                   23

  DECAISSEMENTS

  Dépenses liées à des recettes globalisées                                        511         511     511     511       511       511     511       511       511                  511                 511                  511              6 130
  Personnel                                                                        488         488     488     488       488       488     488       488       488                  488                 488                  488              5 860
  Fonctionnement                                                                    23          23      23      23        23        23      23        23         23                  23                   23                  23                 270
  Intervention                                                                                                                                                                                                                                     -
  Investissement                                                                                                                                                                                                                                   -
  Dépenses liées à des recettes fléchées                                            -           -       -       -         -         -       -         -          -                    -                   -                    -                   -
  Personnel                                                                                                                                                                                                                                        -
  Fonctionnement                                                                                                                                                                                                                                   -
  Intervention                                                                                                                                                                                                                                     -
  Investissement                                                                                                                                                                                                                                   -
  Opérations non budgétaires                                                        -           -       -       -         -         -       -         -          -                    -                   -                  100                 100
  Emprunts : remboursements en capital                                                                                                                                                                                                             -
  Prêts : décaissements en capital
  Dépôts et cautionnements
  Opérations gérées en comptes de tiers :                                           -           -       -       -         -         -       -         -          -                    -                   -                  100                 100
  - TVA décaissée                                                                                                                                                                                                                                  -
  - Dispositifs d'intervention pour compte de tiers : décaissements                                                                                                                                                                                -
  - Autres décaissements d'opérations non budgétaires                                                                                                                                                                        100                 100
                                                                      B. TOTAL     511         511     511     511       511       511     511       511       511                  511                 511                  611              6 230
                                                (2) SOLDE DU MOIS = A - B        1 302   -    428       73     573 -    428    -   428     573 -    428    -   428                  573 -              428       -          528      -              1
                                                   SOLDE CUMULE (1) + (2)        1 552       1 124   1 197   1 769     1 342       914   1 487     1 059       632               1 204                  777                  249

                                                                                                                                                               Variation de trésorerie correspondant à celle du tableau d'équilibre financier (I) ou (II)

    1) Si les dépenses de fonctionnement et de personnel ont été proratisées par douzièmes, la méthode de construction du budget est
       à revoir. Pour les dépenses de personnel, des décaissements plus importants sur certains mois peuvent donner lieu à discussion
       (primes?).
    2) La variation annuelle doit correspondre à celle figurant dans le tableau d’équilibre financier et dans le tableau de situation
       patrimoniale.
    3) La position de trésorerie la plus basse doit être interrogée : son niveau est-il inquiétant au regard des opérations en cours, des
       restes-à-payer, etc.?
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                  24

                                                      • Enjeu : apporte un éclairage complémentaire sur la

                          Autres tableaux pour vote
       N°6 :                                          situation financière de l’organisme, à articuler avec les
       Tableau de                                     données issues de la comptabilité budgétaire.
       situation
       patrimoniale                                   • Ne porte pas la limitativité des crédits.

                                                      • Permet de suivre l’évolution de la situation
                                                      patrimoniale.

                                                      • Se compose de quatre tableaux présentés en droits
                                                      constatés (comptabilité générale) :
                                                      - Compte de résultat prévisionnel;
                                                      - Calcul de la CAF;
                                                      - Etat prévisionnel de l’évolution de la situation
                                                         patrimoniale;
                                                      - Variation et niveau des fonds de roulement, besoin en
                                                         fonds de roulement, et trésorerie (pour information).
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                                                                                                                                                                                25
                                                                                                                             TABLEAU 6
                                                                                                              Situation patrimoniale Budget initial 2023

 POUR VOTE DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT

                                                                                                                    Compte de résultat prévisionnel

                    N°4 : Tableau                                     Montants Budget 2022
                                                                                               Montants prévision
                                                                                                d'exécution 2022                                                                                         Montants Budget 2022
                                                                                                                                                                                                                                 Montants prévision
                                                                                                                                                                                                                                  d'exécution 2022

                    d’équilibre
                                                                                                                    Montants Budget initial                                                                                                           Montants Budget initial
                            CHARGES                                    (BR 2 voté au CA du     (proposition de BR 3
                                                                                                                            2023
                                                                                                                                                                      PRODUITS                            (BR 2 voté au CA du    (proposition de BR 3
                                                                                                                                                                                                                                                              2023
                                                                           08/07/2022)        soumise au vote du CA                                                                                           08/07/2022)       soumise au vote du CA

                    financier (TEF)
                                                                                                  du 29/11/2022)                                                                                                                    du 29/11/2022)

 Personnel                                                                                                                                    Subventions de l'Etat
                                  dont charges de pensions civiles*                                                                           Fiscalité affectée
 Fonctionnement autre que les charges de personnel                                                                                            Autres subventions
 Intervention (le cas échéant)                                                                                                                Autres produits

                 TOTAL DES CHARGES (1)                                         0                                                                                TOTAL DES PRODUITS (2)                            0
 Résultat prévisionnel : bénéfice (3) = (2) - (1)                              0                                                              Résultat prévisionnel : perte (4) = (1) - (2)                       0
 TOTAL EQUILIBRE du compte de résultat prévisionnel (1) +                                                                                     TOTAL EQUILIBRE du compte de résultat prévisionnel (1) +
 (3) = (2) + (4)                                                               0                                                              (3) = (2) + (4)                                                     0
 * il s'agit des sous catégories de comptes présentant les contributions employeur au CAS Pensions

                                                                                                              Calcul de la capacité d'autofinancement
                                                                                                                                                                                                                           RRBO page 31 : formalisme
                                                                                               Montants prévision
                                                                      Montants Budget 2022      d'exécution 2022
                                                                                                                    Montants Budget initial                     4                                                          spécifique pour les tableaux
                                                                       (BR 2 voté au CA du     (proposition de BR 3
                                                                           08/07/2022)        soumise au vote du CA
                                                                                                                            2023
                                                                                                                                                                                                                           2, 4 et 6 (colonne
                                                                                                  du 29/11/2022)
                                                                                                                                                                                                                           « montants prévision
 Résultat prévisionnel de l'exercice (bénéfice (3) ou
 perte (-4)
                                                                               0                                                                                                                                           d’exécution », cf.
 + dotations aux amortissements, dépréciations et provisions
                                                                                                                                                                                                                           Vademecum GBCP annexe 5
 - reprises sur amortissements, dépréciations et provisions

 + valeur nette comptable des éléments d'actifs cédés
                                                                                                                                                                                                                           illustrations page 53) – ici
 - produits de cession d'éléments d'actifs                                                                                                                                                                                 hypothèse n°1, à
 - quote-part reprise au résultat des financements rattachés à des
 actifs
                                                                                                                                                                                                                           privilégier.
 = capacité d'autofinancement (CAF) ou
                                                                               0
 insuffisance d'autofinancement (IAF)

1) Ce tableau ne porte plus la limitativité des crédits, il n’est plus obligatoire de présenter un résultat à l’équilibre ou
   excédentaire. Un résultat comptable « équilibré », ne prémunit en rien d’une insoutenabilité budgétaire.
2) Les charges et produits calculés ne figurent pas dans le tableau des autorisations budgétaires. Ils peuvent cependant avoir un impact
   sur la programmation budgétaire future et apportent donc une vision complémentaire au tableau des autorisations budgétaires.
3) La SCSP (pour les opérateurs de l'Etat) est inscrite sur la ligne « Subvention de l'Etat » en produits.
4) La CAF se distingue du solde budgétaire : elle prend en compte les produits encaissables et les charges décaissables, alors que le
   solde budgétaire tient compte des recettes encaissées et des dépenses décaissées. Elle ne considère pas les opérations relatives à
   l‘investissement alors que ces dernières impactent le solde budgétaire.
   Pour un organisme majoritairement financé par subventions ou taxes affectées, la notion de CAF n’a que peu de sens.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
  comptabilité budgétaire
  2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                                                                                                                                   26
                                                                Etat prévisionnel de l'évolution de la situation patrimoniale en droits constatés

                                                                           Montants prévision                                                                                                              Montants prévision
                                                   Montants Budget 2022     d'exécution 2022                                                                                       Montants Budget 2022     d'exécution 2022
                                                                                                Montants Budget initial                                                                                                         Montants Budget initial
                            EMPLOIS                 (BR 2 voté au CA du    (proposition de BR 3
                                                                                                        2023                                       RESSOURCES                       (BR 2 voté au CA du    (proposition de BR 3
                                                                                                                                                                                                                                        2023
                                                        08/07/2022)       soumise au vote du CA                                                                                         08/07/2022)       soumise au vote du CA
                                                                              du 29/11/2022)                                                                                                                  du 29/11/2022)

                     N°4 : Tableau
Insuffisance d'autofinancement                              0                                                             Capacité d'autofinancement                                        0
Investissements
                     d’équilibre                                                                                          Financement de l'actif par l'État
                                                                                                                          Financement de l'actif par des tiers autres que l'État
                     financier (TEF)                                                                                      Autres ressources
Remboursement des dettes financières                                                                                      Augmentation des dettes financières

                  TOTAL DES EMPLOIS (5)                     0                                                                           TOTAL DES RESSOURCES (6)                            0
Augmentation du fonds de roulement (7) = (6)-(5)            0                                                             Diminution du fonds de roulement (8) = (5)-(6)                    0

POUR INFORMATION DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT

                                                                                                                                                                                                4
                                                    Variation et niveau du fonds de roulement, du besoin en fonds de roulement et de la trésorerie

                                                                                                                                                                                                           Montants prévision
                                                                                                                                                                                   Montants Budget 2022     d'exécution 2022
                                                                                                                                                                                                                                Montants Budget initial
                                                                                                                                                                                    (BR 2 voté au CA du    (proposition de BR 3
                                                                                                                                                                                                                                        2023
                                                                                                                                                                                        08/07/2022)       soumise au vote du CA
                                                                                                                                                                                                              du 29/11/2022)

Variation du FONDS DE ROULEMENT : AUGMENTATION (7) ou DIMINUTION (8)                                                                                                                        0
Variation du BESOIN en FONDS DE ROULEMENT (FONDS DE ROULEMENT - TRESORERIE)                                                                                                                 0
Variation de la TRESORERIE : ABONDEMENT (I) ou PRELEVEMENT (II)*                                                                                                                            0
Niveau final du FONDS DE ROULEMENT                                                                                                                                                          0
Niveau final du BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT                                                                                                                                                0
Niveau final de la TRESORERIE                                                                                                                                                               0

* Montant issu du tableau "Equilibre financier"

  1) Présentent les emplois et ressources en droits constatés : ce tableau ne présente pas les flux financiers
     (encaissements/décaissements).
  2) Le cas échéant, le montant de la SCI pour les opérateurs (subvention pour charges d’investissement) ou de la dotation en
     fonds propres de l'Etat pour les non opérateurs doit figurer dans « Financements de l’actif par l’Etat ».
  3) En fonction des montants en jeu, la variation du fonds de roulement est positive (augmentation) ou négative (diminution). Les termes
     « prélèvement » ou « abondement » sur fonds de roulement sont à proscrire car l’équilibre budgétaire en GBCP
     s’effectue sur la trésorerie. Bien utiliser la version à jour de la liasse budgétaire (V3 août 2019).
  4) Ce dernier tableau, présente les grands agrégats d’analyse financière traditionnelle. La variation de trésorerie doit être identique
     à celle figurant dans le tableau d’équilibre financier. Cette information, couplée à l’information sur le niveau final de trésorerie, doit
     permettre de vérifier que le prélèvement sur trésorerie envisagé est bien permis par le niveau de la trésorerie.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                           27

                                              • Enjeu : permet de déterminer la soutenabilité à
       N°9 :

                           Pour information
                                              l’échelle pluriannuelle.
       Tableau des
       opérations                             • Pour l’exercice considéré, permet d’éclairer et de
       pluriannuelles                         justifier une partie des montants inscrits dans le tableau
                                              des autorisations budgétaires.

                                              • Se décline sous deux formats :
                                              - prévision (BI et BR);
                                              - exécution (compte financier).

                                              • Présentation détaillée par opérations ou regroupement
                                              d’opérations.

                                              • Matérialise les restes-à-payer et les restes à encaisser
                                              de ces opérations non récurrentes.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                     28
                                                                                                                                                                    TABLEAU 9
                                                                                                                                                        Opérations pluriannuelles - prévision

  POUR INFORMATION DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT

  Suivi par opération (ou par regroupement d'opérations) des autorisations d'engagement, des crédits de paiement et des recettes

  A - Prévision d'autorisations d'engagement et de crédits de paiement

                                           Prévision                                                                                                    Prévision N                                                                                                        Prévision N+1 et suivantes

                                                                                                      AE                                                                                       CP
                                                                AE ouvertes les AE consommées                                                         CP ouverts les CP consommés les
                                          Coût total de                                         reprogrammées AE nouvelles           TOTAL des AE                                         reprogrammés       CP nouveaux    TOTAL des CP        AE prévues en CP prévus en AE prévues en CP prévus en AE prévues >   CP prévus >
                                                                    années        les années                                                        années antérieures années antérieures
   Opération            Nature             l'opération                                          ou reportées en ouvertes en N         ouvertes en N                                       ou reportés en     ouverts en N    ouverts en N           N+1           N+1          N+2           N+2          N+2           N+2
                                                                antérieures à N antérieures à N                                                            àN                 àN
                                                                                                      N*                                                                                        N*

                                               (1)                   (2)               (3)                  (4)       (5)             (6) = (4) + (5)                 (7)               (8)        (9)           (10)       (11) = (9) + (10)       (12)         (13)          (14)          (15)         (16)          (17)
               Personnel
               Fonctionnement
  Op. 1
               Intervention
               Investissement
                 Total Op.1                          -                     -                 -                    -         -                       -                       -                  -         -              -              -               -             -            -             -            -             -
  B - Prévisions de recettes

                                                Prévision                       Prévision N                                                    Prévisions en N+1 et suivantes
                                                                     Encaissements
                                             Financement de                              Encaissement                           Encaissements            Encaissements          Encaissements
                                                                      des années
   Opération              Nature                l'opération                               prévus en N                           prévus en N+1            prévus en N+2           prévus > N+2
                                                                     antérieures à N
                                                     (18)                  (19)                  (20)                               (21)                      (22)                  (23)
                Financement de l'Etat*
                Autres financements
  Op. 1
                publics**
                Autres financements***
                 Total Op.1                                 -                   -                       -                                  -                          -                    -

 1) Ce tableau recense les opérations pluriannuelles et pas les engagements pluriannuels. La totalité des AE prévues dans le tableau
      d’autorisations budgétaires n’a donc pas vocation à y figurer. Le coût total d’une opération correspond à la somme des AE prévues,
      toutes périodes confondues.
 2) Il réalise un focus sur la tranche annuelle relative à l’exercice considéré, en AE et en CP, en distinguant d’une part les crédits
 initialement prévus sur des exercices antérieurs et reprogrammés, d’autre part les crédits nouveaux ouverts sur l’exercice considéré.
 3) Il présente des échéanciers d’AE et de CP sur les exercices futurs.
 4) Côté recettes, il permet d’identifier tous les financements attendus pour la réalisation d’une opération, ainsi que le cadencement
 prévu des encaissements correspondants.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                                                                                                                       29
                                                                                                              TABLEAU 9
                                                                                                  Opérations pluriannuelles - exécution

  POUR INFORMATION DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT

           N°4 : Tableau
  Suivi par opération (ou par regroupement d'opérations) des autorisations d'engagement, des crédits de paiement et des recettes

           d’équilibre
  A - Exécution d'autorisations d'engagement et de crédits de paiement

           financier (TEF)                        Prévision                                                                 Exécution                                                             Prévision N+1 et suivantes

                                                                  AE consommées                               CP consommés les
                                                Coût total de                      AE consommées TOTAL des AE                    CP consommés en          TOTAL des CP
                                                                     les années                               années antérieures                                            Restes à payer     Solde à engager    Solde à payer
   Opération                 Nature              l'opération                            en N      consommées                            N                  consommés
                                                                   antérieures à N                                   àN
                                                     (1)                 (2)                (3)           (4) = (2) + (3)   (5)                     (6)   (7) = (5) + (6)    (8) = (4) - (7)    (9) = (1) - (4)   (10) = (1) - (7)
               Personnel
               Fonctionnement
  Op. 1
               Intervention
               Investissement
                     Total Op.1
  B - Exécution des recettes

                                                                                                                            Prévisions en N+1
                                                    Prévision                         Exécution
                                                                                                                               et suivantes
                                                                      Encaissements
                                                  Financement de                            Encaissement                     Reste à encaisser
                                                                       des années
                                                     l'opération                            réalisés en N                   en N+1 et suivantes
   Opération                  Nature                                  antérieures à N
                                                                                                                             (14) = (11) - (12) -
                                                           (11)                (12)                (13)
                                                                                                                                     (13)
               Financement de l'Etat*
  Op. 1        Autres financements publics**
               Autres financements***
                    Total Op.1

 1) En exécution, la différence entre le total d’AE consommées jusqu’en N et le total de CP consommés jusqu’en N permet de connaître
    le montant des restes à payer (RAP) qui devront faire l’objet d’ouvertures de crédits sur les exercices futurs. Cette information se
    matérialisera sous la forme d’une reprogrammation de l’échéancier de CP lors d’un BR.
 2) Les solde à engager et à payer (coût total prévisionnel de l’opération moins exécution constatée respectivement en AE et en CP)
    indiquent quels seront les engagements juridiques et les décaissements qui seront à réaliser en l’état actuel de la programmation.
 3) La connaissance des restes à encaisser (coût total prévisionnel de l’opération moins exécution constatée en recettes) doit permettre
    de vérifier que la programmation est soutenable.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                        30

                                            • Enjeu : permet d’articuler les données issues des
       N°4
       N°10  : Tableau
                 :

                         Pour information
                                            deux comptabilités pour une vision globale de la
       d’équilibre
       Tableau de                           santé financière d’un organisme.
       financier (TEF)
       synthèse
       budgétaire                           • Rassemble tous les agrégats significatifs de
       et                                   comptabilité budgétaire, de comptabilité générale et de
       comptable                            l’analyse financière.

                                            • Dépasse la stricte annualité (niveaux initiaux et
                                            niveaux finaux).

                                            • Lecture chronologique : niveaux initiaux, flux de
                                            l’année, nivaux finaux.

                                            • Sa production et sa fiabilité sont conditionnées par la
                                            complétude de la liasse budgétaire.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
2) Tableaux de la liasse budgétaire
                                                                                                                                                                     31
                                                             TABLEAU 10
                                                   Synthèse budgétaire et comptable                                    1) Niveau initial des RAP = différence entre le cumul
 POUR INFORMATION DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT                                                                                  des AE et le cumul des CP consommés lors des
                                                                                                                          exercices précédents. Ce montant est à comparer
                                                                                                            BI n
               1     Niveau initial de restes à payer
                                                                                                                          à celui du niveau final des RAP (vigilance si les
                                                                                                                          RAP augmentent d’un exercice à l’autre).
 Niveaux
            N°4 : Tableau
               2     Niveau initial du fonds de roulement

            d’équilibre
               3     Niveau initial du besoin en fonds de roulement                                                0
 initiaux
               4     Niveau initial de la trésorerie                                                                   2) Cohérence d’un budget à l’autre : les niveaux
            financier (TEF)
               4.a
               4.b
                     dont niveau initial de la trésorerie fléchée
                     dont niveau initial de la trésorerie non fléchée                                              0
                                                                                                                          présentés en BI doivent être identiques à ceux
                                                                                                                   0
                                                                                                                          figurant dans le dernier BR de l’exercice
               5     Autorisations d'engagement
                                                                                                                          précédent.
               6     Résultat patrimonial                                                                          0

               7     Capacité d'autofinancement (CAF)                                                              0
               8     Variation du fonds de roulement                                                               0
                                                                                                                       3) Flux de l’année : données provenant pour la
                     Opérations sur dettes financières, capitaux propres et créances immobilisées sans
                                                                                                                          plupart des autres tableaux de la liasse
               9                                                                                                   0
                     impact budgétaire                                                                                    budgétaire. Les quatre sous-catégories de la
              10
                     Opérations du compte de résultat sans flux de trésorerie, non retraitées
                                                                                                     SENS
                                                                                                                   0      catégorie 11 permettent d’identifier les cas de
                     par la CAF
                     Variation des stocks                                                            +/-                  gestion qui peuvent générer un écart entre les
                     Charges sur créances irrécouvrables                                              -
                     Produits divers de gestion courante                                              +
                                                                                                                          deux comptabilités. (ex.       : écart entre les
                     Opérations budgétaires et comptables avec différence de fait générateur                       0
                                                                                                                          produits/ressources          et les encaissements
              11                                                                                     SENS
                     de trésorerie                                                                                        relatifs à des opérations sur ex. antérieurs :
                     Ecart entre les produits / ressources et les encaissements relatifs à des
  Flux de            opérations sur exercices antérieurs
                                                                                                     +/-
                                                                                                                          recouvrements sur titres des exercices antérieurs
  l'année            Ecart entre les produits / ressources et les encaissements relatifs à des
                     opérations de l'exercice en cours
                                                                                                     +/-                  (signe -), contre-passation des produits constatés
                     Ecart entre les charges / immobilisations et les décaissements relatifs à des
                     opérations sur exercices antérieurs
                                                                                                     +/-                  d’avance sur l’exercice précédent (signe +).
                     Ecart entre les charges / immobilisations et les décaissements relatifs à des
                                                                                                     +/-
                     opérations de l'exercice en cours

              12     Solde budgétaire = 8 - 9 - 10 - 11                                                            0
                                                                                                                            Annexe 12 du vademecum GBCP (p. 93) : cas
              13
                     Décalage de flux de trésorerie liés aux opérations de trésorerie non                          0           de gestion alimentant le cartouche 11
                     budgétaires

              14     Variation de la trésorerie = 12 - 13                                                          0
               14.a dont variation de la trésorerie fléchée                                                        0
               14.b dont variation de la trésorerie non fléchée                                                    0
                                                                                                                       4) Prévision d’atterrissage de l’organisme au 31
              15     Variation du besoin en fonds de roulement = 9 + 10 + 11 + 13                                  0
                                                                                                                          décembre      de   l’année   considérée.    Permet
              16     Variation des restes à payer                                                                  0      d’appréhender la trajectoire prise par l’organisme
                                                                                                                   0
                                                                                                                          compte tenu de tous les éléments soumis au vote
              17     Niveau final de restes à payer
                                                                                                                          de l’organe délibérant, et ses effets sur la
                                                                                                                   0
 Niveaux
              18     Niveau final du fonds de roulement                                                                   trésorerie, le fonds de roulement et le besoin en
              19     Niveau final du besoin en fonds de roulement                                                  0
  finaux
              20     Niveau final de la trésorerie                                                                 0
                                                                                                                          fonds de roulement.
               20.a dont niveau final de la trésorerie fléchée                                                     0
               20.b dont niveau final de la trésorerie non fléchée                                                 0
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
3) Cas particuliers : EPSCP/EPST et budgets annexes/SACD
                                                                                                                         32

  Cas particulier des EPSCP et des EPST

  • Le Code de l’éducation prévoit pour les EPSCP des documents supplémentaires en
  accompagnement du budget :

              - art. R719-52 : le SAIC (service d’activités industrielles et commerciales), lorsqu’il
              existe, revêt la forme d’un budget annexe (cf. diapositive suivante) ;

              - art. R719-52      et R719-55 : un                    projet      annuel        de    performance              de
              l’établissement est annexé au budget ;

              - art. R719-63-1 : les établissements bénéficiant de la dévolution de leur patrimoine
              immobilier doivent produire un budget annexe immobilier (cf. diapositive
              suivante) .

  • Concernant la liasse budgétaire, l’arrêté du 18 décembre 2015 prévoit en outre :

                              EPSCP                                                         EPST

     - Caractère obligatoire du tableau des recettes par        - Vote d’un tableau d’autorisations budgétaires incluant une
       origine (tableau n°3);                                     répartition par destinations (tableau n°2);
     - Vote du tableau des opérations pluriannuelles (tableau   - Vote du tableau des opérations pluriannuelles (tableau
       n°9);                                                      n°8);
     - Présentation pour information du tableau des             - Présentation pour information du tableau présentant
       opérations pluriannuelles détaillé (tableau n°10);         l’ensemble des apports à l’activité des unités de recherche
     - Présentation pour information du tableau retraçant les     (tableau n°9);
       moyens des UMR (tableau n°11).                           - Présentation pour information du tableau retraçant les
                                                                  objectifs et les résultats (tableau n°10).
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
3) Cas particuliers : EPSCP/EPST et budgets annexes/SACD
                                                                                                                   33

 Budgets annexes et services à comptabilité distincte

 • Les services à comptabilité distincte (SACD) disposent d’un cadre comptable distinct du
 reste de l'organisme :

                                                                         Absence de tableaux budgétaires
                    Absence d’autonomie                             spécifiques (crédits afférents inclus dans
                        budgétaire                                   les autorisations budgétaires du budget
                                                                                     principal)

 • Les budgets annexes, impérativement prévus par les textes institutifs, disposent d’une
 autonomie budgétaire (RRBO p. 29), donc d’un budget individualisé par rapport au budget
 principal:

         Tableaux en version
      consolidée et en versions                Tableaux en versions                       Tableaux en version
    détaillées (budget principal et       détaillées uniquement (budget                 consolidée uniquement :
           budget annexe) :                principal et budget annexe) :
                                                                                        Tableaux n°1, 4, 5 et 10
     tableaux n°2, 6, 7, 8 et 9                   Tableau n°3

              Spécificité de la liasse budgétaire des budgets annexes pour les EPSCP (cf. arrêté du
              18 décembre 2015).
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
4) Note de l’ordonnateur
                                                                                                          34

  Il est recommandé pour la présentation de la note de l’ordonnateur de suivre le plan suivant :

   Vademecum GBCP (p. 38-39) : format de présentation recommandé

  1- Autorisations budgétaires limitatives
                                                                            Cible : permettre aux
           tableaux 1, 2 et 3
                                                                            membres du CA de se
                                                                       prononcer de manière éclairée
  2- Equilibre financier                                               sur les autorisations soumises
            tableaux 4 et 5                                               à son vote, au regard des
                                                                              commentaires de
  3- Analyse de la soutenabilité                                       l’ordonnateur sur la trajectoire
                                                                                  financière
           tableaux 6, 7, 8, 9 et 10

    Vademecum GBCP (p. 40-44 et annexes 8, 9, 10 et 13 ) : analyse
                            du budget

  Le cas échéant, des développements sont attendus sur les opérations sur recettes fléchées
  et leur effet sur la trésorerie fléchée (apport ou prélèvement).

    Recueil des règles budgétaires des organismes -RRBO 2019 (p. 30)

  La note de l’ordonnateur doit également intégrer tous les éléments non financiers qui
  concourent directement à l’activité de l’organisme afin d’éclairer l’organe délibérant (Ex :
  fréquentation touristique, nombre de dossiers de soutien, données macroéconomiques…) et
  faire le lien avec les objectifs du COP, le cas échéant.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
Conclusion
                                                                                35

 Ressources documentaires

 Où trouver le RRBO 2019 et la liasse budgétaire au format Excel ?
 https://www.budget.gouv.fr/documentation/operateurs-et-organismes-
 publics/organismes-publics/organismes-publics-ressources-
 documentaires
                                       Tableaux n°1, 3, 5, 7, 8, 9 et 10
 (cliquer sur « tout voir »)

 Où trouver la circulaire pour l’exercice 2023 et ses annexes ?
 https://www.budget.gouv.fr/documentation/circulaires-
 budgetaires/circulaires-2022

 Où trouver le vademecum GBCP et ses annexes (dont l’annexe 5 –
 format spécifique liasse budgétaire budget initial) ?
 https://www.budget.gouv.fr/documentation/operateurs-et-organismes-
 publics/organismes-publics/organismes-publics-ressources-
 documentaires
                                   Tableaux n°2, 4 et 6
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la
comptabilité budgétaire
Conclusion
                                                                                                   36

 Ressources documentaires

 Pour aller plus loin, n’hésitez pas à écouter ou réécouter les web-conférences en ligne sur Budget +,
 notamment :

 - Actualisation du RRBO (10/09/2019) ;

 - Circulaire pour 2023 et vademecum GBCP (06 et 15/09/2022) ;

 - Pilotage budgétaire partie 1 (31/05/2022) ;

 - Pilotage budgétaire partie 2 (02/06/2022) ;

 - Pilotage budgétaire partie 3 (07/06/2022).
Budget plus.finances.gouv.fr
                                                                                     37

   Ressources documentaires

   Vous avez créé un profil sur Budget + ?
   Demandez à rejoindre le groupe « Communauté financière » (organismes
   publics, ministères, contrôleurs…)

               https://budgetplus.finances.gouv.fr/group/257
   Vous pourrez consulter la documentation mise à votre disposition.

  Pour vous inscrire à Budget +
  https://budgetplus.finances.gouv.fr/?action=publicPage&uri=intranetOnePage/35015
                                           Cliquez sur

   Pour consulter les webconférences, et les questions-réponses (page publique
   accessible sans inscription) :
   https://budgetplus.finances.gouv.fr/fr/Webconference2022
L’équipe GBCP Accompagnement
Contacts
                                                                            38

     Contacter l’équipe projet GBCP des ministères financiers
            Poser des questions
            Signaler des difficultés
            Partager des bonnes pratiques
            Échanger avec d’autres organismes
            Se former
            Se documenter
            …

                              Réseau social d’entreprises Budget+ :
                              https://budgetplus.finances.gouv.fr

       Contact email pour toute question ou information complémentaires :
       gbcp.accompagnement@finances.gouv.fr
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