Bienvenue à la Web Conférence - " Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire "
←
→
Transcription du contenu de la page
Si votre navigateur ne rend pas la page correctement, lisez s'il vous plaît le contenu de la page ci-dessous
Bienvenue à la Web Conférence « Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire » 29 septembre 2022 La présentation va commencer dans quelques instants
Webconférence : GoTo Webinar Les principales fonctionnalités 2 Panneau de configuration Afficher ou masquer le panneau de configuration Posez vos questions dans le cadre puis cliquez sur « envoyer » Cette icône, cela permet de détacher la fenêtre question du panneau d’affichage : elle reste affichée même lorsque le panneau d’affichage est masqué.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 3 Introduction 1) Points d’attention pour l’élaboration du budget initial 2023 2) Tableaux de la liasse budgétaire 3) Cas particuliers : EPSCP/EPST et budgets annexes/SACD 4) Note de l’ordonnateur Conclusion
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire Introduction 4 • Le budget est l’acte par lequel sont prévues et autorisées les recettes et les dépenses (autorisations budgétaires en crédits), ainsi que les recrutements (autorisations d’emplois). • Le budget doit respecter les grands principes des finances publiques (annualité, sincérité, spécialité, unité, universalité, non contraction des dépenses et des recettes). • La budgétisation des crédits s’appuie sur leurs règles de consommation : - Les autorisations d’engagement (AE) ouverts doivent couvrir au plus près l’estimation des engagements juridiques (EJ) fermes que l’organisme sera autorisé à souscrire dans l’année; - Les crédits de paiement (CP) ouverts pour une année sont évalués à hauteur des prévisions de décaissements pour l’exercice concerné, compte tenu du rythme de réalisation des EJ; - La comptabilisation d’une recette budgétaire s’opère lors du rapprochement entre l’encaissement et le titre de recette. • L’unité de budgétisation et de décompte des emplois est l’équivalent temps plein travaillé (ETPT). Guide de décompte des emplois des opérateurs de l’Etat • L’élaboration et l’exécution du budget en AE/CP supposent une programmation budgétaire.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 1) Points d’attention pour l’élaboration du budget initial 2023 5 • Programmation Annexe 7 du vademecum GBCP (p. 72 à 78) Une programmation budgétaire de qualité et soutenable permet de renforcer le pilotage du budget de l’organisme. Elle a pour objectif de planifier les dépenses nécessaires pour la conduite des activités de l’organisme et prévoir en regard les recettes nécessaires. Elle est articulée avec les données relatives aux achats et à l’immobilier, ce qui suppose une collaboration étroite avec les services en charge de ces deux domaines au sein de l’organisme (recensement des marchés et accord-cadre). Elle est nourrie des échanges conduits dans le cadre des dialogues de gestion mis en place au sein de l’organisme. Elle se décline au moyen des axes de programmation réglementaires (nature, destination, opération, organisation). Elle se traduit selon trois mailles temporelles (annuelle, infra-annuelle et pluriannuelle) cohérentes les unes avec les autres. Pour être efficiente, elle doit faire l’objet d’actualisations régulières. La préparation dans de bonnes conditions du budget initial 2023 suppose une actualisation de la prévision d’atterrissage 2022 permettant d’assurer l’articulation entre le budget 2022 et le budget 2023.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 1) Points d’attention pour l’élaboration du budget initial 2023 6 • Articulation avec le dernier budget rectificatif 2022 : Le budget initial 2023 doit s’appuyer sur les dernières prévisions connues pour l’exercice 2022, qui se matérialisent le cas échéant par un budget rectificatif pour 2022, présenté à l’organe délibérant pour vote lors de la même séance. Dans cette hypothèse, la colonne « montants prévision d’exécution 2022 » qui doit figurer dans les tableaux n°2, 4 et 6 de la liasse budgétaire du budget initial 2023 doit reprendre les montants du budget rectificatif de fin d’exercice. Annexe 5 du vademecum GBCP (p. 53) : hypothèse n°1 (BR de fin d’exercice + BI lors du même CA) Exemple : BR 2 2022 voté le 8 juillet 2022 et CA prévu le 29 novembre 2022 pour le vote du BR 3 2022 et du BI 2023. Vous devez présenter deux liasses distinctes, l’une pour le BR, l’autre pour le BI, selon les prescriptions du RRBO. Cette hypothèse n°1 est à privilégier Extrait du tableau n°2 du BR : Cf. RRBO pages 34- 35
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 1) Points d’attention pour l’élaboration du budget initial 2023 7 Exemple (suite) : Cette hypothèse n°1 est à privilégier Extrait du tableau n°2 du BI : Cf. RRBO page 31 Si vous ne présentez pas de budget rectificatif de fin d’exercice, la colonne « montants prévision d’exécution 2022 » qui doit figurer dans les tableaux n°2, 4 et 6 de la liasse budgétaire du budget initial 2023 doit être renseignée de manière différente : Annexe 5 du vademecum GBCP (p. 53) : hypothèses n°2 et 3 (pas de BR de fin d’exercice) - Hypothèse n°2 : « montants prévision d’exécution 2022 » = « montants budget 2022 » (dernier BR 2022 ou BI 2022 si pas de BR voté); - Hypothèse n°3 : « montants prévision d’exécution 2022 » = soit « montants budget 2022 » (lignes pour lesquelles votre prévision ne change pas) soit montants reprévision (lignes pour lesquelles vous disposez d’une information certaine (par exemple une recette attendue en novembre 2022 et qui ne sera versée qu’en 2023).
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 1) Points d’attention pour l’élaboration du budget initial 2023 8 • Adoption du budget initial 2023 : Première étape :adoption par l’organe délibérant : Le budget initial préparé par l’ordonnateur doit être adopté par l’organe délibérant dans des délais permettant qu’il soit exécutoire au 1er janvier 2023. Annexe 6 du vademecum GBCP (p. 64) : modèle de délibération
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 1) Points d’attention pour l’élaboration du budget initial 2023 9 • Adoption du budget initial 2023 : Deuxième étape : approbation des autorités de tutelle en vue de rendre le budget exécutoire : Le budget une fois voté est soumis pour approbation aux autorités de tutelle, qui disposent d’un délai de un mois pour se prononcer. RRBO 2019 (p. 32) : cas d’approbation par les autorités chargées du contrôle Cas du budget non exécutoire au 1er janvier 2023 : Si le budget n’a pas été adopté par l’organe délibérant ou si il a été adopté mais non approuvé par les tutelles au 1er janvier 2023, l’ordonnateur peut être autorisé par les tutelles à exécuter temporairement les recettes et les dépenses strictement nécessaires à la continuité des activités. Un nouveau projet de budget initial doit être soumis au vote de l’organe délibérant dans les meilleurs délais. RRBO 2019 (p. 63) : mode opératoire en cas de budget non exécutoire
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 10 N°1 : Tableau Autorisations budgétaires d’autorisations d’emplois (ETPT) N°4 : Tableau Autres tableaux pour vote d’équilibre financier N°2 :Tableau (variation de N°3 : Dépenses Pour information d’autorisations trésorerie de par destination budgétaires l’exercice) N°5 : (AE/CP, Opérations pour recettes, solde N°6 : Tableau compte de tiers budgétaire) de la situation N°7 : Plan de patrimoniale trésorerie N°8 : Opérations sur recettes fléchées N°9 : Opérations pluriannuelles N°10 : Synthèse budgétaire et Plafonds comptable limitatifs NOTE DE L’ORDONNATEUR
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 11 N°3 : Dépenses par destination N°2 :Tableau d’autorisations budgétaires N°8 : Opérations sur recettes fléchées N°1 : Tableau des emplois N°7 : Plan de trésorerie N°10 : Synthèse budgétaire et N°4 : Tableau d’équilibre financier comptable N°5 : Opérations pour compte de tiers N°6 : Tableau de la situation patrimoniale N°9 : Opérations pluriannuelles
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 12 • Enjeu : maîtrise des dépenses de personnel Autorisations budgétaires - Schéma d’emploi (ETP); - Plafond d’emploi (ETPT). N°1 : Tableau d’autorisations RRBO 2019 (p. 40) : actualisation du tableau n°1 (autorisations d’emplois) de la liasse budgétaire d’ emplois (ETPT) • Ce tableau est indissociable du document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel (DPGECP) et du travail effectué par l’autorité chargée du contrôle durant l’exercice. RRBO 2019 (p. 51 à 59) : actualisation des tableaux et de la procédure relatifs au DPGECP • Les opérateurs de l’Etat dispose d’une contrainte supplémentaire correspondant au vote en LFI d’un plafond d’emploi « opérateurs » par mission (à compter de l’exercice 2023 (en application de la loi organique n°2021-1836 du 28 décembre 2021 relative à la modernisation de la gestion des finances publiques) et décliné ensuite par opérateur par les ministères de tutelle.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 13 TABLEAU 1 Autorisations d'emplois N°1 : Tableau des emplois (ETP/EPTP) 1350 30 1380 1365 N°1 : Tableau des emplois (ETP/EPTP) 1380 1380
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 14 • Enjeu : support du vote du budget et de la Autorisations budgétaires limitativité des crédits. • Présente sur un seul document l’ensemble des dépenses N°2 : Tableau d’autorisations et des recettes et fait apparaître le solde budgétaire. budgétaires • Précise les dépenses par grandes enveloppes limitatives. • Précise les recettes évaluatives (globalisées et fléchées). • Identifie un solde budgétaire (SB, écart entre les CP et les recettes) : - SB>0 : constitution d’une épargne; - SB
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 15 TABLEAU 2 Autorisations budgétaires Budget initial 2023 POUR VOTE DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT DEPENSES RECETTES Montants prévision Montants prévision d'exécution d'exécution 2022 Montants Budget 2022 (BR 2 voté Montants Budget 2022 (BR 2 Montants Budget initial 2022 (proposition de BR 3 soumise Montants Budget initial 2023 (proposition de BR 3 au CA du 08/07/2022) voté au CA du 08/07/2022) 2023 au vote du CA du 29/11/2022) soumise au vote du CA du 29/11/2022) AE CP AE CP AE CP Personnel Recettes globalisées dont contributions employeur au CAS Pension 1 Subvention pour charges de service public Autres financements de l'Etat Fiscalité affectée Fonctionnement Autres financements publics 2 Recettes propres Intervention 4 Recettes fléchées* Financements de l'Etat fléchés Investissement Autres financements publics fléchés 3 Recettes propres fléchées TOTAL DES DEPENSES AE (A) 6 - - - - - - - TOTAL DES RECETTES (C) CP (B) SOLDE BUDGETAIRE (excédent) (D1 = C - B) 5 99 000 - SOLDE BUDGETAIRE (déficit) (D2 = B - C) (*) Montant issu du tableau "Opérations sur recettes fléchées" RRBO page 31 : formalisme spécifique pour les tableaux 2, 4 et 6 (colonne « montants prévision d’exécution », cf. Vademecum GBCP annexe 5 illustrations page 53 – ici hypothèse n°1, à privilégier). 1) Personnel : principe intangible AE=CP ; le montant relatif au prélèvement à la source (depuis le 01/01/2019) est compris dans l’enveloppe des dépenses de personnel, les opérations afférentes sont traitées de la même manière que celles relatives aux différentes cotisations; 2) Fonctionnement : une budgétisation AE=CP doit attirer l’attention (quid des marchés pluriannuels voire de baux?) ; 3) Investissement : idem si budgétisation en AE=CP, risque de gonfler le besoin de CP, de décalage des opérations dans le temps et donc d’avance de fonds inutiles ; 4) Les recettes des organismes publics sont par principe globalisées. Le fléchage permet de suivre la bonne utilisation des fonds sur des opérations pluriannuelles ; le cas échéant, le montant de la SCI (subvention pour charges d’investissement) doit figurer soit dans « autres financements de l’Etat » (recettes globalisées), soit dans « Financements de l’Etat fléchés » (recettes fléchées), selon les éléments figurant dans la pré-notification et la décision attributive de financement ; 5) Un solde budgétaire positif correspond à une « épargne » ou une avance de fonds pour opération sur recettes fléchées , un solde négatif « une ponction sur la trésorerie accumulée », fléchée ou non. Ce solde est obligatoirement à analyser au regard du solde des opérations sur recettes fléchées. 6) Différence AE/CP: si>0, les restes-à-payer augmentent. A analyser au regard du stock de restes-à-payer et de son évolution sur les exercices précédents.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 16 TABLEAU 3 Dépenses par destination - Recettes par origine POUR INFORMATION DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT 1 5 DEPENSES Intervention Budget Personnel Fonctionnement Investissement Total (le cas échéant) AE = CP AE CP AE CP AE CP AE (A) CP (B) Opérations thématique A - - Recherche Opérations thématique B Actions communes de Laboratoires recherche 3 Colloques 2 Immobilier Fonctions supports Informatique 4 - - TOTAL - - - - - - - - - - 1) Information du CA sur la mise en œuvre budgétaire de la stratégie de l’organisme selon une nomenclature qui traduit son activité ; 2) Différencie les activités métiers et support ; RRBO 2019 (p. 17) : recommandations relatives aux fonctions support 3) Peut identifier le cas échéant des catégories intermédiaires qui concourent indirectement aux destinations métiers et qui ne sont pas des fonctions support; 4) Permet une lecture directe des moyens alloués aux fonctions support ; 5) Vision toutes enveloppes confondues.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 17 DEPENSES Intervention Budget Personnel Fonctionnement Investissement Total (le cas échéant) AE = CP AE CP AE CP AE CP AE (A) CP (B) Activités métiers - - Fonctions supports - - TOTAL - - - - - - - - - - - Impossibilité de connaître les réels enjeux budgétaires ; - Activités métiers à préciser en fonction des missions et des objectifs opérationnels ; - Fonctions supports à détailler : enjeu majeur de maîtrise des dépenses. DEPENSES Intervention Budget Personnel Fonctionnement Investissement Total (le cas échéant) AE = CP AE CP AE CP AE CP AE (A) CP (B) Activité A - - Activité B - - TOTAL - - - - - - - - - - - Impossibilité de connaître les réels enjeux budgétaires ; - Fonctions supports à matérialiser : l’utilisation de clés de répartition (logique analytique) rend impossible le suivi dans le temps des masses budgétaires. Annexe 7 (programmation) du vademecum GBCP (p. 73) : la construction d’un référentiel par destinations
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 18 2 3 4 5 1) Suivi des opérations pluriannuelles liées aux recettes fléchées (exécution passée et prévisionnelle) ; 2) Reprise des éléments présents dans les tableaux d’autorisations budgétaires des exercices précédents ; 3) Reprise des recettes fléchées déjà inscrites dans le tableau des autorisations budgétaires, ainsi que de la prévision de dépense afférente ; 4) Identification des données qui figureront dans les autorisations budgétaires des exercices futurs ; 5) Lecture directe du déséquilibre prévisionnel du solde budgétaire lié à ces opérations (déséquilibre négatif = prélèvement sur la trésorerie fléchée ; déséquilibre positif = abondement de la trésorerie fléchée). Dans le cas d’un déséquilibre négatif, la question sera de savoir si l’organisme disposera des fonds nécessaires pour faire face à ces besoins de financement. Annexe 7 (programmation) du vademecum GBCP (p. 74) : focus et rappels sur les opérations sur recettes fléchées
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 19 • Tableau essentiel : permet de déterminer l’équilibre du Autres tableaux pour vote N°4 : budget annuel (soutenabilité à court terme). Tableau d’équilibre • Présente en lecture directe la variation de trésorerie de financier l’exercice, ainsi que sa décomposition (solde budgétaire, opérations non budgétaires ayant un impact sur la trésorerie). Vient préciser le tableau n°4 concernant Pour information N°5 : les opérations pour compte de tiers Opérations (conventions de mandat, opérations en pour compte de tiers tant que coordonnateur…). Vient décliner mois par mois, les données N°7 : Plan de des tableaux n°2 et 4: permet de trésorerie déterminer la soutenabilité infra annuelle et de calibrer les versements de fonds (T3, T5, T6, T7) en fonction des besoins de CP.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 20 TABLEAU 4 Equilibre financier Budget initial 2023 POUR VOTE DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT BESOINS FINANCEMENTS Montants prévision Montants prévision Montants Budget d'exécution 2022 Montants Budget 2022 d'exécution 2022 Montants Budget Montants Budget 2022 (BR 2 voté au CA (proposition de BR 3 (BR 2 voté au CA du (proposition de BR 3 initial 2023 initial 2023 du 08/07/2022) soumise au vote du CA 08/07/2022) soumise au vote du CA du 29/11/2022) du 29/11/2022) Solde budgétaire (déficit) (D2)* - - Solde budgétaire (excédent) (D1)* dont Budget Principal dont Budget Principal dont Budget Annexe dont Budget Annexe Remboursements d'emprunts (capital) ; Nouveaux emprunts (capital) ; Nouveaux prêts (capital) ; Remboursements de prêts (capital) ; Dépôts et cautionnements Dépôts et cautionnements (b1) (b2) 2 Opérations au nom et pour le compte de tiers (c1)** - - Opérations au nom et pour le compte de tiers (c2)** Autres décaissements non budgétaires (e1) Autres encaissements non budgétaires (e2) Sous-total des opérations ayant un impact négatif Sous-total des opérations ayant un impact positif sur la trésorerie de l'organisme - - sur la trésorerie de l'organisme (1)=D2+(b1)+(c1)+(e1) (2)=D1+(b2)+(c2)+(e2) ABONDEMENT de la trésorerie (I)= (2) - (1) - 3 - PRLELEVEMENT de la trésorerie (II)=(1) - (2) dont Abondement de la trésorerie fléchée (a)*** dont Abondement de la trésorerie non fléchée (d) 4 - - - - dont Prélèvement sur la trésorerie fléchée (a)*** dont Prélèvement sur la trésorerie non fléchée (d) TOTAL DES BESOINS (1) + (I) - - TOTAL DES FINANCEMENTS (2) + (II) (*) Montant issu du tableau "Autorisations budgétaires" (**) Montants issus du tableau "Opérations pour compte de tiers" (***) Montant issu du tableau "Opérations sur recettes fléchées" RRBO page 31 : formalisme spécifique pour les tableaux 2, 4 et 6 (colonne « montants prévision d’exécution », cf. Vademecum GBCP annexe 5 illustrations page 53) – ici hypothèse n°1, à privilégier. 1) Le solde budgétaire dégagé par le tableau des autorisations budgétaires devient la donnée d’entrée du tableau ; 2) Sont présentées ensuite, les données relatives aux opérations de trésorerie : emprunt, prêts, dépôts et cautionnement, opérations pour le compte de tiers (y compris TVA à encaisser et à décaisser), autres encaissements/décaissements non budgétaires (opérations en attente de régularisation) ; 3) En l’absence d’opérations non budgétaires, le solde budgétaire égale la variation de trésorerie ; 4) En l’absence d’opérations sur recettes fléchées, la ligne relative à la trésorerie non fléchée (donc disponible) reprend l’intégralité de la variation de trésorerie.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 21 TABLEAU 5 Opérations pour compte de tiers POUR INFORMATION DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT Opérations ou regroupement d'opérations de Comptes Libellé Débit (c1) Crédit (c2) même nature Opération "RECH" coordonnateur C 4XX 100 000 2 TOTAL 100 000 - 1) Matérialise les opérations gérées par l’organisme sur des comptes de tiers en comptabilité générale ; 2) En cas de déséquilibre entre encaissements et décaissements, la variation de trésorerie est impactée (ligne dédiée du tableau d’équilibre financier).
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 22 Plan de trésorerie POUR INFORMATION DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT TOTAL Variation de janvier février mars avril mai juin juillet août septembre octobre novembre décembre trésorerie annuelle (1) SOLDE INITIAL (début de mois) 250 1 552 1 124 1 197 1 769 1 342 914 1 487 1 059 632 1 204 777 ENCAISSEMENTS Recettes budgétaires globalisées 1 812 83 83 1 083 83 83 1 083 83 83 1 083 83 83 5 729 Subvention pour charges de service public 1 729 1 000 1 000 1 000 4 729 Autres financements de l'État - Fiscalité affectée - Autres financements publics - Recettes propres 83 83 83 83 83 83 83 83 83 83 83 83 1 000 Recettes budgétaires fléchées - - 500 - - - - - - - - - 500 Financements de l'État fléchés - Autres financements publics fléchés 500 500 Recettes propres fléchées - Opérations non budgétaires - - - - - - - - - - - - - Emprunts : encaissements en capital - Prêts : encaissement en capital Dépôts et cautionnements Opérations gérées en comptes de tiers : - - - - - - - - - - - - - - TVA encaissée - - Dispositifs d'intervention pour compte de tiers : encaissements - - Autres encaissements d'opérations non budgétaires - A. TOTAL 1 812 83 583 1 083 83 83 1 083 83 83 1 083 83 83 6 229 1) La périodicité de versement de la SCSP peut au moyen de ce tableau être confrontée à la réalité des besoins de l’organisme. Ce tableau est un support pour s’interroger sur le calibrage et l’échéancier de versement de la SCSP. 2) Recettes propres : il convient d’expliciter les hypothèses de travail
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 23 DECAISSEMENTS Dépenses liées à des recettes globalisées 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 6 130 Personnel 488 488 488 488 488 488 488 488 488 488 488 488 5 860 Fonctionnement 23 23 23 23 23 23 23 23 23 23 23 23 270 Intervention - Investissement - Dépenses liées à des recettes fléchées - - - - - - - - - - - - - Personnel - Fonctionnement - Intervention - Investissement - Opérations non budgétaires - - - - - - - - - - - 100 100 Emprunts : remboursements en capital - Prêts : décaissements en capital Dépôts et cautionnements Opérations gérées en comptes de tiers : - - - - - - - - - - - 100 100 - TVA décaissée - - Dispositifs d'intervention pour compte de tiers : décaissements - - Autres décaissements d'opérations non budgétaires 100 100 B. TOTAL 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 611 6 230 (2) SOLDE DU MOIS = A - B 1 302 - 428 73 573 - 428 - 428 573 - 428 - 428 573 - 428 - 528 - 1 SOLDE CUMULE (1) + (2) 1 552 1 124 1 197 1 769 1 342 914 1 487 1 059 632 1 204 777 249 Variation de trésorerie correspondant à celle du tableau d'équilibre financier (I) ou (II) 1) Si les dépenses de fonctionnement et de personnel ont été proratisées par douzièmes, la méthode de construction du budget est à revoir. Pour les dépenses de personnel, des décaissements plus importants sur certains mois peuvent donner lieu à discussion (primes?). 2) La variation annuelle doit correspondre à celle figurant dans le tableau d’équilibre financier et dans le tableau de situation patrimoniale. 3) La position de trésorerie la plus basse doit être interrogée : son niveau est-il inquiétant au regard des opérations en cours, des restes-à-payer, etc.?
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 24 • Enjeu : apporte un éclairage complémentaire sur la Autres tableaux pour vote N°6 : situation financière de l’organisme, à articuler avec les Tableau de données issues de la comptabilité budgétaire. situation patrimoniale • Ne porte pas la limitativité des crédits. • Permet de suivre l’évolution de la situation patrimoniale. • Se compose de quatre tableaux présentés en droits constatés (comptabilité générale) : - Compte de résultat prévisionnel; - Calcul de la CAF; - Etat prévisionnel de l’évolution de la situation patrimoniale; - Variation et niveau des fonds de roulement, besoin en fonds de roulement, et trésorerie (pour information).
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 25 TABLEAU 6 Situation patrimoniale Budget initial 2023 POUR VOTE DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT Compte de résultat prévisionnel N°4 : Tableau Montants Budget 2022 Montants prévision d'exécution 2022 Montants Budget 2022 Montants prévision d'exécution 2022 d’équilibre Montants Budget initial Montants Budget initial CHARGES (BR 2 voté au CA du (proposition de BR 3 2023 PRODUITS (BR 2 voté au CA du (proposition de BR 3 2023 08/07/2022) soumise au vote du CA 08/07/2022) soumise au vote du CA financier (TEF) du 29/11/2022) du 29/11/2022) Personnel Subventions de l'Etat dont charges de pensions civiles* Fiscalité affectée Fonctionnement autre que les charges de personnel Autres subventions Intervention (le cas échéant) Autres produits TOTAL DES CHARGES (1) 0 TOTAL DES PRODUITS (2) 0 Résultat prévisionnel : bénéfice (3) = (2) - (1) 0 Résultat prévisionnel : perte (4) = (1) - (2) 0 TOTAL EQUILIBRE du compte de résultat prévisionnel (1) + TOTAL EQUILIBRE du compte de résultat prévisionnel (1) + (3) = (2) + (4) 0 (3) = (2) + (4) 0 * il s'agit des sous catégories de comptes présentant les contributions employeur au CAS Pensions Calcul de la capacité d'autofinancement RRBO page 31 : formalisme Montants prévision Montants Budget 2022 d'exécution 2022 Montants Budget initial 4 spécifique pour les tableaux (BR 2 voté au CA du (proposition de BR 3 08/07/2022) soumise au vote du CA 2023 2, 4 et 6 (colonne du 29/11/2022) « montants prévision Résultat prévisionnel de l'exercice (bénéfice (3) ou perte (-4) 0 d’exécution », cf. + dotations aux amortissements, dépréciations et provisions Vademecum GBCP annexe 5 - reprises sur amortissements, dépréciations et provisions + valeur nette comptable des éléments d'actifs cédés illustrations page 53) – ici - produits de cession d'éléments d'actifs hypothèse n°1, à - quote-part reprise au résultat des financements rattachés à des actifs privilégier. = capacité d'autofinancement (CAF) ou 0 insuffisance d'autofinancement (IAF) 1) Ce tableau ne porte plus la limitativité des crédits, il n’est plus obligatoire de présenter un résultat à l’équilibre ou excédentaire. Un résultat comptable « équilibré », ne prémunit en rien d’une insoutenabilité budgétaire. 2) Les charges et produits calculés ne figurent pas dans le tableau des autorisations budgétaires. Ils peuvent cependant avoir un impact sur la programmation budgétaire future et apportent donc une vision complémentaire au tableau des autorisations budgétaires. 3) La SCSP (pour les opérateurs de l'Etat) est inscrite sur la ligne « Subvention de l'Etat » en produits. 4) La CAF se distingue du solde budgétaire : elle prend en compte les produits encaissables et les charges décaissables, alors que le solde budgétaire tient compte des recettes encaissées et des dépenses décaissées. Elle ne considère pas les opérations relatives à l‘investissement alors que ces dernières impactent le solde budgétaire. Pour un organisme majoritairement financé par subventions ou taxes affectées, la notion de CAF n’a que peu de sens.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 26 Etat prévisionnel de l'évolution de la situation patrimoniale en droits constatés Montants prévision Montants prévision Montants Budget 2022 d'exécution 2022 Montants Budget 2022 d'exécution 2022 Montants Budget initial Montants Budget initial EMPLOIS (BR 2 voté au CA du (proposition de BR 3 2023 RESSOURCES (BR 2 voté au CA du (proposition de BR 3 2023 08/07/2022) soumise au vote du CA 08/07/2022) soumise au vote du CA du 29/11/2022) du 29/11/2022) N°4 : Tableau Insuffisance d'autofinancement 0 Capacité d'autofinancement 0 Investissements d’équilibre Financement de l'actif par l'État Financement de l'actif par des tiers autres que l'État financier (TEF) Autres ressources Remboursement des dettes financières Augmentation des dettes financières TOTAL DES EMPLOIS (5) 0 TOTAL DES RESSOURCES (6) 0 Augmentation du fonds de roulement (7) = (6)-(5) 0 Diminution du fonds de roulement (8) = (5)-(6) 0 POUR INFORMATION DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT 4 Variation et niveau du fonds de roulement, du besoin en fonds de roulement et de la trésorerie Montants prévision Montants Budget 2022 d'exécution 2022 Montants Budget initial (BR 2 voté au CA du (proposition de BR 3 2023 08/07/2022) soumise au vote du CA du 29/11/2022) Variation du FONDS DE ROULEMENT : AUGMENTATION (7) ou DIMINUTION (8) 0 Variation du BESOIN en FONDS DE ROULEMENT (FONDS DE ROULEMENT - TRESORERIE) 0 Variation de la TRESORERIE : ABONDEMENT (I) ou PRELEVEMENT (II)* 0 Niveau final du FONDS DE ROULEMENT 0 Niveau final du BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT 0 Niveau final de la TRESORERIE 0 * Montant issu du tableau "Equilibre financier" 1) Présentent les emplois et ressources en droits constatés : ce tableau ne présente pas les flux financiers (encaissements/décaissements). 2) Le cas échéant, le montant de la SCI pour les opérateurs (subvention pour charges d’investissement) ou de la dotation en fonds propres de l'Etat pour les non opérateurs doit figurer dans « Financements de l’actif par l’Etat ». 3) En fonction des montants en jeu, la variation du fonds de roulement est positive (augmentation) ou négative (diminution). Les termes « prélèvement » ou « abondement » sur fonds de roulement sont à proscrire car l’équilibre budgétaire en GBCP s’effectue sur la trésorerie. Bien utiliser la version à jour de la liasse budgétaire (V3 août 2019). 4) Ce dernier tableau, présente les grands agrégats d’analyse financière traditionnelle. La variation de trésorerie doit être identique à celle figurant dans le tableau d’équilibre financier. Cette information, couplée à l’information sur le niveau final de trésorerie, doit permettre de vérifier que le prélèvement sur trésorerie envisagé est bien permis par le niveau de la trésorerie.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 27 • Enjeu : permet de déterminer la soutenabilité à N°9 : Pour information l’échelle pluriannuelle. Tableau des opérations • Pour l’exercice considéré, permet d’éclairer et de pluriannuelles justifier une partie des montants inscrits dans le tableau des autorisations budgétaires. • Se décline sous deux formats : - prévision (BI et BR); - exécution (compte financier). • Présentation détaillée par opérations ou regroupement d’opérations. • Matérialise les restes-à-payer et les restes à encaisser de ces opérations non récurrentes.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 28 TABLEAU 9 Opérations pluriannuelles - prévision POUR INFORMATION DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT Suivi par opération (ou par regroupement d'opérations) des autorisations d'engagement, des crédits de paiement et des recettes A - Prévision d'autorisations d'engagement et de crédits de paiement Prévision Prévision N Prévision N+1 et suivantes AE CP AE ouvertes les AE consommées CP ouverts les CP consommés les Coût total de reprogrammées AE nouvelles TOTAL des AE reprogrammés CP nouveaux TOTAL des CP AE prévues en CP prévus en AE prévues en CP prévus en AE prévues > CP prévus > années les années années antérieures années antérieures Opération Nature l'opération ou reportées en ouvertes en N ouvertes en N ou reportés en ouverts en N ouverts en N N+1 N+1 N+2 N+2 N+2 N+2 antérieures à N antérieures à N àN àN N* N* (1) (2) (3) (4) (5) (6) = (4) + (5) (7) (8) (9) (10) (11) = (9) + (10) (12) (13) (14) (15) (16) (17) Personnel Fonctionnement Op. 1 Intervention Investissement Total Op.1 - - - - - - - - - - - - - - - - - B - Prévisions de recettes Prévision Prévision N Prévisions en N+1 et suivantes Encaissements Financement de Encaissement Encaissements Encaissements Encaissements des années Opération Nature l'opération prévus en N prévus en N+1 prévus en N+2 prévus > N+2 antérieures à N (18) (19) (20) (21) (22) (23) Financement de l'Etat* Autres financements Op. 1 publics** Autres financements*** Total Op.1 - - - - - - 1) Ce tableau recense les opérations pluriannuelles et pas les engagements pluriannuels. La totalité des AE prévues dans le tableau d’autorisations budgétaires n’a donc pas vocation à y figurer. Le coût total d’une opération correspond à la somme des AE prévues, toutes périodes confondues. 2) Il réalise un focus sur la tranche annuelle relative à l’exercice considéré, en AE et en CP, en distinguant d’une part les crédits initialement prévus sur des exercices antérieurs et reprogrammés, d’autre part les crédits nouveaux ouverts sur l’exercice considéré. 3) Il présente des échéanciers d’AE et de CP sur les exercices futurs. 4) Côté recettes, il permet d’identifier tous les financements attendus pour la réalisation d’une opération, ainsi que le cadencement prévu des encaissements correspondants.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 29 TABLEAU 9 Opérations pluriannuelles - exécution POUR INFORMATION DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT N°4 : Tableau Suivi par opération (ou par regroupement d'opérations) des autorisations d'engagement, des crédits de paiement et des recettes d’équilibre A - Exécution d'autorisations d'engagement et de crédits de paiement financier (TEF) Prévision Exécution Prévision N+1 et suivantes AE consommées CP consommés les Coût total de AE consommées TOTAL des AE CP consommés en TOTAL des CP les années années antérieures Restes à payer Solde à engager Solde à payer Opération Nature l'opération en N consommées N consommés antérieures à N àN (1) (2) (3) (4) = (2) + (3) (5) (6) (7) = (5) + (6) (8) = (4) - (7) (9) = (1) - (4) (10) = (1) - (7) Personnel Fonctionnement Op. 1 Intervention Investissement Total Op.1 B - Exécution des recettes Prévisions en N+1 Prévision Exécution et suivantes Encaissements Financement de Encaissement Reste à encaisser des années l'opération réalisés en N en N+1 et suivantes Opération Nature antérieures à N (14) = (11) - (12) - (11) (12) (13) (13) Financement de l'Etat* Op. 1 Autres financements publics** Autres financements*** Total Op.1 1) En exécution, la différence entre le total d’AE consommées jusqu’en N et le total de CP consommés jusqu’en N permet de connaître le montant des restes à payer (RAP) qui devront faire l’objet d’ouvertures de crédits sur les exercices futurs. Cette information se matérialisera sous la forme d’une reprogrammation de l’échéancier de CP lors d’un BR. 2) Les solde à engager et à payer (coût total prévisionnel de l’opération moins exécution constatée respectivement en AE et en CP) indiquent quels seront les engagements juridiques et les décaissements qui seront à réaliser en l’état actuel de la programmation. 3) La connaissance des restes à encaisser (coût total prévisionnel de l’opération moins exécution constatée en recettes) doit permettre de vérifier que la programmation est soutenable.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 30 • Enjeu : permet d’articuler les données issues des N°4 N°10 : Tableau : Pour information deux comptabilités pour une vision globale de la d’équilibre Tableau de santé financière d’un organisme. financier (TEF) synthèse budgétaire • Rassemble tous les agrégats significatifs de et comptabilité budgétaire, de comptabilité générale et de comptable l’analyse financière. • Dépasse la stricte annualité (niveaux initiaux et niveaux finaux). • Lecture chronologique : niveaux initiaux, flux de l’année, nivaux finaux. • Sa production et sa fiabilité sont conditionnées par la complétude de la liasse budgétaire.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 2) Tableaux de la liasse budgétaire 31 TABLEAU 10 Synthèse budgétaire et comptable 1) Niveau initial des RAP = différence entre le cumul POUR INFORMATION DE L'ORGANE DÉLIBÉRANT des AE et le cumul des CP consommés lors des exercices précédents. Ce montant est à comparer BI n 1 Niveau initial de restes à payer à celui du niveau final des RAP (vigilance si les RAP augmentent d’un exercice à l’autre). Niveaux N°4 : Tableau 2 Niveau initial du fonds de roulement d’équilibre 3 Niveau initial du besoin en fonds de roulement 0 initiaux 4 Niveau initial de la trésorerie 2) Cohérence d’un budget à l’autre : les niveaux financier (TEF) 4.a 4.b dont niveau initial de la trésorerie fléchée dont niveau initial de la trésorerie non fléchée 0 présentés en BI doivent être identiques à ceux 0 figurant dans le dernier BR de l’exercice 5 Autorisations d'engagement précédent. 6 Résultat patrimonial 0 7 Capacité d'autofinancement (CAF) 0 8 Variation du fonds de roulement 0 3) Flux de l’année : données provenant pour la Opérations sur dettes financières, capitaux propres et créances immobilisées sans plupart des autres tableaux de la liasse 9 0 impact budgétaire budgétaire. Les quatre sous-catégories de la 10 Opérations du compte de résultat sans flux de trésorerie, non retraitées SENS 0 catégorie 11 permettent d’identifier les cas de par la CAF Variation des stocks +/- gestion qui peuvent générer un écart entre les Charges sur créances irrécouvrables - Produits divers de gestion courante + deux comptabilités. (ex. : écart entre les Opérations budgétaires et comptables avec différence de fait générateur 0 produits/ressources et les encaissements 11 SENS de trésorerie relatifs à des opérations sur ex. antérieurs : Ecart entre les produits / ressources et les encaissements relatifs à des Flux de opérations sur exercices antérieurs +/- recouvrements sur titres des exercices antérieurs l'année Ecart entre les produits / ressources et les encaissements relatifs à des opérations de l'exercice en cours +/- (signe -), contre-passation des produits constatés Ecart entre les charges / immobilisations et les décaissements relatifs à des opérations sur exercices antérieurs +/- d’avance sur l’exercice précédent (signe +). Ecart entre les charges / immobilisations et les décaissements relatifs à des +/- opérations de l'exercice en cours 12 Solde budgétaire = 8 - 9 - 10 - 11 0 Annexe 12 du vademecum GBCP (p. 93) : cas 13 Décalage de flux de trésorerie liés aux opérations de trésorerie non 0 de gestion alimentant le cartouche 11 budgétaires 14 Variation de la trésorerie = 12 - 13 0 14.a dont variation de la trésorerie fléchée 0 14.b dont variation de la trésorerie non fléchée 0 4) Prévision d’atterrissage de l’organisme au 31 15 Variation du besoin en fonds de roulement = 9 + 10 + 11 + 13 0 décembre de l’année considérée. Permet 16 Variation des restes à payer 0 d’appréhender la trajectoire prise par l’organisme 0 compte tenu de tous les éléments soumis au vote 17 Niveau final de restes à payer de l’organe délibérant, et ses effets sur la 0 Niveaux 18 Niveau final du fonds de roulement trésorerie, le fonds de roulement et le besoin en 19 Niveau final du besoin en fonds de roulement 0 finaux 20 Niveau final de la trésorerie 0 fonds de roulement. 20.a dont niveau final de la trésorerie fléchée 0 20.b dont niveau final de la trésorerie non fléchée 0
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 3) Cas particuliers : EPSCP/EPST et budgets annexes/SACD 32 Cas particulier des EPSCP et des EPST • Le Code de l’éducation prévoit pour les EPSCP des documents supplémentaires en accompagnement du budget : - art. R719-52 : le SAIC (service d’activités industrielles et commerciales), lorsqu’il existe, revêt la forme d’un budget annexe (cf. diapositive suivante) ; - art. R719-52 et R719-55 : un projet annuel de performance de l’établissement est annexé au budget ; - art. R719-63-1 : les établissements bénéficiant de la dévolution de leur patrimoine immobilier doivent produire un budget annexe immobilier (cf. diapositive suivante) . • Concernant la liasse budgétaire, l’arrêté du 18 décembre 2015 prévoit en outre : EPSCP EPST - Caractère obligatoire du tableau des recettes par - Vote d’un tableau d’autorisations budgétaires incluant une origine (tableau n°3); répartition par destinations (tableau n°2); - Vote du tableau des opérations pluriannuelles (tableau - Vote du tableau des opérations pluriannuelles (tableau n°9); n°8); - Présentation pour information du tableau des - Présentation pour information du tableau présentant opérations pluriannuelles détaillé (tableau n°10); l’ensemble des apports à l’activité des unités de recherche - Présentation pour information du tableau retraçant les (tableau n°9); moyens des UMR (tableau n°11). - Présentation pour information du tableau retraçant les objectifs et les résultats (tableau n°10).
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 3) Cas particuliers : EPSCP/EPST et budgets annexes/SACD 33 Budgets annexes et services à comptabilité distincte • Les services à comptabilité distincte (SACD) disposent d’un cadre comptable distinct du reste de l'organisme : Absence de tableaux budgétaires Absence d’autonomie spécifiques (crédits afférents inclus dans budgétaire les autorisations budgétaires du budget principal) • Les budgets annexes, impérativement prévus par les textes institutifs, disposent d’une autonomie budgétaire (RRBO p. 29), donc d’un budget individualisé par rapport au budget principal: Tableaux en version consolidée et en versions Tableaux en versions Tableaux en version détaillées (budget principal et détaillées uniquement (budget consolidée uniquement : budget annexe) : principal et budget annexe) : Tableaux n°1, 4, 5 et 10 tableaux n°2, 6, 7, 8 et 9 Tableau n°3 Spécificité de la liasse budgétaire des budgets annexes pour les EPSCP (cf. arrêté du 18 décembre 2015).
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire 4) Note de l’ordonnateur 34 Il est recommandé pour la présentation de la note de l’ordonnateur de suivre le plan suivant : Vademecum GBCP (p. 38-39) : format de présentation recommandé 1- Autorisations budgétaires limitatives Cible : permettre aux tableaux 1, 2 et 3 membres du CA de se prononcer de manière éclairée 2- Equilibre financier sur les autorisations soumises tableaux 4 et 5 à son vote, au regard des commentaires de 3- Analyse de la soutenabilité l’ordonnateur sur la trajectoire financière tableaux 6, 7, 8, 9 et 10 Vademecum GBCP (p. 40-44 et annexes 8, 9, 10 et 13 ) : analyse du budget Le cas échéant, des développements sont attendus sur les opérations sur recettes fléchées et leur effet sur la trésorerie fléchée (apport ou prélèvement). Recueil des règles budgétaires des organismes -RRBO 2019 (p. 30) La note de l’ordonnateur doit également intégrer tous les éléments non financiers qui concourent directement à l’activité de l’organisme afin d’éclairer l’organe délibérant (Ex : fréquentation touristique, nombre de dossiers de soutien, données macroéconomiques…) et faire le lien avec les objectifs du COP, le cas échéant.
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire Conclusion 35 Ressources documentaires Où trouver le RRBO 2019 et la liasse budgétaire au format Excel ? https://www.budget.gouv.fr/documentation/operateurs-et-organismes- publics/organismes-publics/organismes-publics-ressources- documentaires Tableaux n°1, 3, 5, 7, 8, 9 et 10 (cliquer sur « tout voir ») Où trouver la circulaire pour l’exercice 2023 et ses annexes ? https://www.budget.gouv.fr/documentation/circulaires- budgetaires/circulaires-2022 Où trouver le vademecum GBCP et ses annexes (dont l’annexe 5 – format spécifique liasse budgétaire budget initial) ? https://www.budget.gouv.fr/documentation/operateurs-et-organismes- publics/organismes-publics/organismes-publics-ressources- documentaires Tableaux n°2, 4 et 6
Webconférence : Préparation du budget initial 2023 des organismes soumis à la comptabilité budgétaire Conclusion 36 Ressources documentaires Pour aller plus loin, n’hésitez pas à écouter ou réécouter les web-conférences en ligne sur Budget +, notamment : - Actualisation du RRBO (10/09/2019) ; - Circulaire pour 2023 et vademecum GBCP (06 et 15/09/2022) ; - Pilotage budgétaire partie 1 (31/05/2022) ; - Pilotage budgétaire partie 2 (02/06/2022) ; - Pilotage budgétaire partie 3 (07/06/2022).
Budget plus.finances.gouv.fr 37 Ressources documentaires Vous avez créé un profil sur Budget + ? Demandez à rejoindre le groupe « Communauté financière » (organismes publics, ministères, contrôleurs…) https://budgetplus.finances.gouv.fr/group/257 Vous pourrez consulter la documentation mise à votre disposition. Pour vous inscrire à Budget + https://budgetplus.finances.gouv.fr/?action=publicPage&uri=intranetOnePage/35015 Cliquez sur Pour consulter les webconférences, et les questions-réponses (page publique accessible sans inscription) : https://budgetplus.finances.gouv.fr/fr/Webconference2022
L’équipe GBCP Accompagnement Contacts 38 Contacter l’équipe projet GBCP des ministères financiers Poser des questions Signaler des difficultés Partager des bonnes pratiques Échanger avec d’autres organismes Se former Se documenter … Réseau social d’entreprises Budget+ : https://budgetplus.finances.gouv.fr Contact email pour toute question ou information complémentaires : gbcp.accompagnement@finances.gouv.fr
Vous pouvez aussi lire