2020 L'aide-mémoire du patrimoine - EXTRAITS - La Boutique des ...
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LES AIDE-MÉMOIRE
2020
EXTRAITS
L’aide-mémoire
du patrimoine
25e édition
Sommaire
les comptes & livrets ■ Autres enveloppes fiscales���������� 36
■ Compte à vue������������������������������ 1 ■ SCI de location������������������������� 37
■ Banque à distance������������������������ 2 ■ SCPI����������������������������������������� 38
■ Chèque��������������������������������������� 3 ■ OPCI���������������������������������������� 39
■ Cartes bancaires��������������������������� 4 ■ Placements fonciers������������������� 40
■ Autres moyens de paiement��������� 5 ■ Financement de l’immobilier����� 41
■ Livrets d’épargne������������������������� 6 ■ Épargne-logement :
PEL et CEL................................ 42
■ Comptes à terme������������������������� 7
■ Impôts locaux���������������������������� 43
■ Bons de caisse������������������������������ 8
■ Revenus fonciers������������������������ 44
■ Plus-values immobilières����������� 45
les crédits ■ Démembrement de propriété���� 46
■ Mécanismes du crédit������������������ 9
Garanties����������������������������������� 10
■
les assurances
■ Assurances en couverture
de prêts...................................... 11 de dommages
■ Crédit à la consommation��������� 12 ■ Contrat
d’assurance de dommages���������� 47
■ Crédit immobilier��������������������� 13
■ Assurances de biens������������������� 48
■ Types de prêts immobiliers�������� 14
■ Assurances RC��������������������������� 49
■ Prêt à taux zéro ou PTZ������������ 15
■ Assurance habitation����������������� 50
■ Éco-prêt à taux zéro������������������� 16
■ Assurance scolaire���������������������� 51
■ PC et PAS��������������������������������� 17
■ Assurance loyers impayés����������� 52
■ Prêts immobiliers
du secteur libre........................... 18 ■ Assurance automobile���������������� 53
■ Autres prêts immobiliers������������ 19 ■ Protection juridique,
défense recours........................... 54
■ Prêt viager hypothécaire������������ 20
■ Surendettement������������������������� 21
les assurances
l’immobilier, PEL & CEL de personnes
Protection obligatoire
■ Acquisition dans l’ancien����������� 22
■ Prestations familiales����������������� 55
■ Acquisition dans le neuf������������ 23
■ Prestations sociales des salariés��� 56
■ Construction����������������������������� 24
■ Cas des commerçants et artisans57
■ Résidence principale������������������ 25
■ Cas des professions libérales������� 58
■ Immobilier locatif classique������� 26
■ Cas des exploitants agricoles������ 59
■ Immobilier locatif
Pinel-Duflot............................... 27 ■ Assurance chômage������������������� 60
■ Immobilier locatif Scellier��������� 28 ■ Revenu de solidarité active
(RSA)......................................... 61
■ Immobilier locatif Robien��������� 29
■ Complémentaire santé solidaire
■ Immobilier locatif Cosse������������ 30 (CSS)......................................... 62
■ Immobilier locatif Borloo���������� 31
■ Immobilier locatif Besson���������� 32 Protection facultative
■ Immobilier locatif Périssol��������� 33 ■ Contrat d’assurance-vie������������� 63
■ Immobilier locatif outre-mer����� 34 ■ Avance, réduction et rachat������� 64
■ Immobilier locatif meublé��������� 35 ■ Clause bénéficiaire��������������������� 65
2 © EDITIONS FRANCIS LEFEBVRE - 2020
AMPAT_2020.indb 2 07/02/2020 13:52:05
■ Grands types de contrats����������� 66 ■ Indices boursiers������������������������ 97
■ Assurances santé������������������������ 67 ■ PEA (plan d’épargne
■ Assurance invalidité-incapacité��� 68 en actions).................................. 98
■ Assurance individuelle accident���� 69 ■ Actions�������������������������������������� 99
■ Garantie des accidents de la vie ■ Obligations����������������������������� 100
(GAV)........................................ 70 ■ Titres d’OPCVM
■ Assurance dépendance��������������� 71 (SICAV et FCP) et de FIA........ 101
■ Fonds ISR������������������������������� 102
■ Assurances décès������������������������ 72
■ Warrants et contrats à terme���� 103
■ Contrats en actions
NSK et DSK.............................. 73 ■ Autres placements boursiers����� 104
■ Contrats loi Madelin����������������� 74 ■ Actions gratuites
et stock-options����������������������� 105
■ Contrats prévoyance entreprise��� 75
■ Revenus mobiliers������������������� 106
■ Contrats en sursalaire individuel���76
■ Plus-values sur valeurs
■ Assurance homme-clé���������������� 77
mobilières................................. 107
■ Assurance d’associés������������������� 78 ■ Démembrement
■ Contrat (ou bon) de propriété����������������������������� 108
de capitalisation������������������������� 79
■ Réduction d’impôt
sur le revenu............................... 80 l’épargne salariale
■ Imposition des produits ■ Principes��������������������������������� 109
en cas de vie............................... 81 ■ Intéressement
■ Imposition des capitaux décès���� 82 et participation������������������������ 110
■ Cas des contrats imposables ■ PEE����������������������������������������� 111
à l’IFI......................................... 83 ■ PERCO et PERECO�������������� 112
■ Droits des proches ■ Régimes social et fiscal������������� 113
et des créanciers.......................... 84
la fiscalité
la retraite, PER & PERP ■ Impôt sur le revenu (IR)���������� 114
■ Réforme annoncée ■ Revenus imposables����������������� 115
du système des retraites������������� 85
■ Charges déductibles����������������� 116
■ Retraite des salariés du privé������ 86
■ Calcul de l’IR�������������������������� 117
■ Retraite des fonctionnaires�������� 87
■ Réductions et crédits d’impôt��� 118
■ Retraite des commerçants
■ Plafonnement
et artisans................................... 88
des niches fiscales..................... 119
■ Retraite des professions
■ Prélèvements sociaux��������������� 120
libérales...................................... 89
■ IFI������������������������������������������� 121
■ Retraite des exploitants
agricoles..................................... 90 ■ Défiscalisation������������������������� 122
■ Le nouveau PER������������������������ 91
■ PEP & PERP���������������������������� 92 la famille & transmission
■ Fiscalité des cotisations retraite��� 93 ■ Mariage����������������������������������� 123
■ Fiscalité des prestations retraite��� 94 ■ Régimes matrimoniaux������������ 124
■ PACS et concubinage�������������� 125
l’épargne boursière & PEA ■ Divorce et séparation��������������� 126
■ La bourse���������������������������������� 95 ■ Succession et libéralités������������ 127
■ Ordres et opérations ■ Droits du conjoint survivant��� 128
de bourse.................................... 96 ■ Parts des autres héritiers����������� 129
© EDITIONS FRANCIS LEFEBVRE - 2020 3
AMPAT_2020.indb 3 07/02/2020 13:52:05
■ Réserve et quotité disponible��� 130 ■ Transmission des placements��� 134
■ Donations et legs��������������������� 131 ■ Droits de succession���������������� 135
■ Liquidation de la succession���� 132 ■ Droits de donation������������������ 136
■ Règlement et partage
de la succession........................ 133 L’index
4 © EDITIONS FRANCIS LEFEBVRE - 2020
AMPAT_2020.indb 4 07/02/2020 13:52:05
12. Crédit à la consommation
Destiné au financement lié à des besoins objet et modalités du contrat, coût
personnels, le crédit à la consommation total du crédit, montant et nombre
est régi par des règles visant à mieux des mensualités, TAEG [9], etc.
protéger et informer le particulier.
Lorsque le contrat est conclu sur le lieu
CRÉDITS
1 . Protection des consommateurs de vente ou à distance, l’emprunteur doit
Entrent automatiquement dans le cadre remplir une fiche d’informations sur ses
de la protection légale les crédits : ressources et ses charges ainsi que, le cas
● consentis gratuitement ou non,
échéant, sur ses prêts en cours. Cette fiche
● pour financer des besoins privés ou
doit être accompagnée de justificatifs
familiaux d’un montant compris (identité, domicile et revenus) pour les
entre 200 et 75 000 €. crédits d’un montant supérieur à 3 000 €.
Les prêts finançant les travaux immobi- Elle doit être conservée par l’établissement
liers (réparation, amélioration ou entre- prêteur pendant toute la durée du prêt.
tien) non liés à l’acquisition d’un bien
immobilier sont désormais soumis au 4 . Délai de validité de 15 jours
régime du crédit à la consommation, dès L’organisme prêteur doit maintenir
lors qu’ils ne sont pas garantis par une hy- les conditions proposées dans l’offre
pothèque ou une autre sûreté comparable. de contrat de crédit pendant 15 jours au
minimum. Ce délai permet à l’emprun-
Sont exclus, pour l’essentiel : teur d’étudier les termes du contrat.
● les crédits consentis pour une durée infé-
rieure à 3 mois, sauf s’ils sont assortis 5 . Délai de rétractation de 14 jours
d’intérêts ou de frais non négligeables, Une fois l’offre de contrat de crédit
● les découverts remboursables dans signée, l’emprunteur peut se rétracter
un délai de 1 mois, pendant les 14 jours suivants (3 jours
● les crédits immobiliers. à sa demande expresse, pour un crédit
2 . Information préalable affecté avec livraison immédiate) :
● s’il se rétracte dans le délai imparti,
Avant la conclusion d’un crédit à
la consommation, le prêteur doit : le crédit est résolu de plein droit,
● passé ce délai, le contrat de crédit
● remettre à l’emprunteur une fiche
d’information précontractuelle lui entre en application.
permettant de comparer les diffé- Le prêteur dispose d’un délai de 7 jours
rentes offres et d’appréhender l’éten- pour accepter définitivement le crédit (à
due de son engagement, défaut d’acceptation, le contrat de vente
● fournir des explications lui permettant
lié à un prêt affecté est alors annulé).
de déterminer si le crédit est adapté à Jusqu’à expiration de ce délai, aucun
ses besoins et à sa situation financière paiement ne peut être fait.
et attirer son attention sur les carac-
téristiques essentielles du crédit ainsi 6 . Information en cours de crédit
que sur ses conséquences, notamment L’emprunteur doit être informé en
en cas d’incident de paiement, cours de contrat :
● vérifier sa solvabilité et consulter
● de toute modification du taux avant
le FICP [21].
son entrée en vigueur (ainsi que du
3 . Contrat de crédit montant des nouvelles échéances) en
L’établissement prêteur doit obligatoi- cas de prêt à taux variable,
rement remettre une offre de contrat ● du montant du capital restant à rem-
de crédit par écrit (ou tout autre sup- bourser, au moins une fois par an,
port durable) à chaque partie intéres- pour tous les prêts à la consomma-
sée. Ce document précise notamment : tion (sauf location-vente et location
● l’identité des parties et, le cas échéant, avec option d’achat),
celle des cautions, ● et recevoir, mensuellement, dans
● les conditions du financement : mon- le cas d’un crédit renouvelable, un
tant du crédit, type de crédit, nature, état actualisé de l’exécution du crédit.
© EDITIONS FRANCIS LEFEBVRE - 2020
AMPAT_2020_CHAP_02_CREDITS.indd 7 30/01/2020 13:31:357 . Remboursement anticipé
L’emprunteur peut rembourser, par Crédit renouvelable (1)
anticipation, tout ou partie du crédit. Objet : permet de disposer librement
Le prêteur peut prévoir une indemnité d’une somme d’argent qui se reconstitue
CRÉDITS
au fur et à mesure des remboursements
(sauf location-vente, location avec op- mensuels du client si celui-ci utilise
tion d’achat et crédits renouvelables) effectivement ce crédit (1) (2) :
si le montant du remboursement anti- ●● chaque échéance de remboursement
cipé excède 10 000 € sur une période doit contenir un remboursement mini-
de 12 mois glissants. Cette indemnité mal du capital emprunté (3),
est doublement limitée : ●● à l’occasion de l’achat de biens ou
● à 1 % du montant du crédit si la date de services pour un montant supérieur
de fin du crédit est supérieure à 1 an à 1 000 €, le vendeur est obligé
(0,5 % dans le cas contraire), de proposer un crédit amortissable
comme alternative au crédit renouve-
● et au montant des intérêts que l’em-
lable proposé sur le lieu de vente ou à
prunteur aurait continué à payer distance (4),
s’il n’avait pas remboursé le crédit ●● avant de proposer à l’emprunteur
de façon anticipée. de reconduire son crédit renouvelable,
le prêteur doit consulter le FICP [21]
8 . Incidents de remboursement tous les ans et vérifier la solvabilité
Dès le 1er incident de remboursement, de l’emprunteur tous les 3 ans.
le prêteur doit informer l’emprunteur
(1) D’une durée de 1 an généralement (renou-
des risques encourus (remboursement velable par tacite reconduction), le crédit renou-
immédiat du capital restant dû majo- velable prend la forme d’une “ligne de crédit” et
ré des intérêts échus mais non payés, peut être associé à une carte de crédit.
paiement d’une indemnité, et éven- (2) Intérêts dus sur le seul capital emprunté.
(3) Un encours ≤3 000 € doit obligatoirement
tuellement perte de l’assurance si elle a être remboursé en moins de 36 mois et en moins
été souscrite). de 60 mois pour un encours > 3 000 €.
(4) Un document d’information comparant
9 . Types de prêt le fonctionnement, le coût et les modalités
d’amortissement des 2 crédits selon au moins
2 hypothèses de délai de remboursement doit par
ailleurs être remis à l’emprunteur.
Crédit personnel
Objet : librement déterminé par l’em- Crédit-bail mobilier (ou leasing
prunteur (1). ou location avec option d’achat)
(1) Ce dernier use à sa convenance des sommes
empruntées. Il n’existe aucun lien entre le contrat
Objet : location d’un bien déterminé
de crédit et un contrat d’achat éventuel. à un établissement financier spécialisé
avec, au terme, possibilité d’achat pour
un prix convenu ou restitution du bien.
Crédit affecté
Objet : achat d’un produit ou d’une
Autorisation de découvert [1]
prestation de services déterminés (1).
(1) Les contrats de vente et de prêt sont liés. La
Objet : utilisation d’une facilité
vente est donc automatiquement annulée si le cré- de caisse temporaire par le titulaire
dit est refusé ou si l’emprunteur renonce dans les d’un compte bancaire, l’établissement
14 jours. Inversement, si la vente est annulée, acceptant un solde débiteur. ■
le contrat de prêt est automatiquement annulé.
Enfin, le prêt est suspendu en cas de livraison non
conforme à la commande.
- 2020 © EDITIONS FRANCIS LEFEBVRE - 2020
AMPAT_2020_CHAP_02_CREDITS.indd 8 30/01/2020 13:31:3546. Démembrement de propriété
Il y a démembrement lorsque les trois En cas de location : l’usufrui-
attributs de la propriété (droit d’utiliser tier est imposable au titre des
le bien, droit d’en disposer et droit d’en loyers perçus, après imputation
percevoir les fruits) ne sont pas réunis de toutes les charges déductibles
entre les mains de la même personne. qui lui incombent. Le nu-pro-
priétaire peut également déduire
1 . Droits et obligations des revenus fonciers de ses autres
L’usufruitier peut habiter lui-même immeubles les charges qu’il sup-
l’immeuble ou le louer et percevoir les porte. À défaut de tels revenus ou
loyers, mais il ne peut détériorer ou si ceux-ci sont insuffisants, un dé-
IMMOBILIER,
laisser se détériorer l’immeuble, ou en ficit foncier est constaté [44].
PEL & CEL
changer l’usage. Le nu-propriétaire ne
peut ni occuper l’immeuble ni le louer Impôt sur les plus-values
sans l’accord de l’usufruitier et est chargé En cas de cession :
des grosses réparations. ● de l’immeuble en pleine proprié-
té, le prix de vente est partagé
2 . Vente de l’immeuble entre usufruitier et nu-proprié-
La vente de la pleine propriété est sou- taire et la plus-value respective
mise à l’accord respectif de l’usufrui- est imposable au nom de chacun,
tier et du nu-propriétaire. ● uniquement de l’usufruit ou
de la nue-propriété, la plus-va-
lue est imposable au nom
> FISCAL de l’usufruitier ou du nu-pro-
priétaire, selon le cas.
Imposition des revenus
En cas d’occupation par l’usufrui- Droits de succession
tier : aucun revenu n’est généré, Décès du nu-propriétaire : imposi-
donc l’usufruitier n’est pas im- tion dans les conditions habituelles.
posable au titre des revenus fon-
ciers. Corrélativement aucune dé- Décès de l’usufruitier : la réu-
duction des charges ne peut être nion de la pleine propriété entre
pratiquée ni par l’usufruitier, ni les mains du nu-propriétaire ne
par le nu-propriétaire. donne pas lieu à imposition. ■
RE - 2020 © EDITIONS FRANCIS LEFEBVRE - 2020
AMPAT_2020_CHAP_03_IMMOBILIER.indd 36 07/02/2020 11:54:246 . Exclusions de garantie La période au cours de laquelle le capi-
La garantie ne joue pas dans les cas : tal a, le cas échéant, produit intérêt en
● prévus par la loi (“exclusions légales”) : application de cette disposition s’im-
suicide de l’assuré au cours de la 1re année pute sur le calcul du délai de 2 mois
du contrat (sauf assurance de groupe) et ci-dessous mentionné.
meurtre de l’assuré par le bénéficiaire, En cas de non-respect du second délai
● ou prévus au contrat (“exclusions
d’un mois, le capital non versé produit
conventionnelles”) : décès dû à intérêts au double du taux légal durant
l’ivresse de l’assuré, par exemple. 2 mois, puis au triple.
7 . Versement des prestations Les nouveaux contrats décès rachetables,
Après réception de l’avis de décès de l’as- ainsi que les nouveaux contrats non ra-
suré et la prise de connaissance des coor- chetables dont les bénéficiaires sont des
données du bénéficiaire du contrat, l’as- personnes physiques, doivent prévoir les
sureur dispose d’un délai de 15 jours pour modalités de revalorisation du capital
demander de lui fournir l’ensemble des garanti à compter du décès de l’assuré et
pièces nécessaires au paiement. À récep- jusqu’à réception des pièces nécessaires au
tion de ces pièces, il a un mois pour régler paiement.
le capital décès. Le capital en euros garanti en cas de dé-
En cas de non-respect du premier délai cès produit de plein droit intérêt dès
de 15 jours, depuis le 24.05.2019 (loi la date du décès de l’assuré. Pour les en-
Pacte), le capital produit de plein droit gagements exprimés en unités de compte
DE PERSONNES
intérêt au double du taux légal durant et ceux de type euro-croissance, la revalo-
ASSURANCES
un mois puis au triple du taux légal risation intervient à compter de la date
(jusque-là le non respect de ce délai n’était à laquelle la valeur en euros du capital
pas sanctionné). garanti a été arrêtée. ■
64. Avance, réduction et rachat
Le souscripteur dispose d’un droit de créance Le Haut conseil de stabilité financière
sur la “provision mathématique” : possibilité (HCSF) peut désormais limiter les ra-
de percevoir des prestations s’il est également chats et/ou retarder ou limiter le versement
bénéficiaire et, en cours de contrat, possibilité d’avances pour une période maximale
d’avance ou de rachat, notamment. de 3 mois renouvelables (pas plus de 6 mois
consécutifs) en cas de menace grave et ca-
1 . Notion de provision mathématique ractérisée pour la situation financière
Pour garantir à tout moment ses en- de tout ou partie du secteur des assurances.
gagements, l’assureur doit constituer
une certaine réserve, appelée “provi- 2 . Avance sur contrat
sion mathématique”. Opération par laquelle l’assureur accepte,
en cours de contrat, de prêter au souscrip-
Provision mathématique teur une fraction de la provision mathé-
= (prestations futures) – (primes futures) matique moyennant versement d’intérêts.
Le droit de créance du souscripteur Ce n’est pas une obligation pour l’assu-
sur cette provision mathématique peut reur, sauf si le contrat le prévoit.
s’exercer à tout moment : Montant maximal de l’avance
● sous forme d’avance ou de rachat,
● sous réserve, pour les contrats ayant = valeur de rachat (1)
donné lieu à acceptation depuis (1) Plafond recommandé : 70 à 80 % pour un contrat
le 18.12.2007, de l’accord du bénéfi- en euros, 50 à 60 % pour un contrat multisupports
ciaire [65]. ou en unités de compte.
© EDITIONS FRANCIS LEFEBVRE - 2020
AMPAT_2020_CHAP_05_ASSURANCES_PERSONNES.indd 15 03/02/2020 09:51:01Le contrat se poursuit, mais les presta-
Valeur de rachat (1) (2)
tions garanties seront versées sous dé-
duction de tout ou partie de l’avance = provision mathématique
non encore remboursée. – indemnité de rachat
(1) La valeur de rachat ne peut pas être inférieure
> FISCAL de plus de 5 % à la provision mathématique
diminuée des frais d’acquisition
Impôt sur le revenu (2) 5 % maximum de la provision mathématique
si rachat au cours des 10 premières années.
L’avance n’est pas imposable, sauf
s’il est prouvé qu’il s’agit en fait Sauf cas des contrats non rachetables ou
d’un rachat partiel [81]. qui ne comportent pas une provision ma-
Fiscalité des capitaux décès thématique suffisante, l’assureur ne peut
Les avances non encore rembour- pas refuser le rachat.
sées au décès de l’assuré sont sans Contrats non rachetables :
incidence [82]. Dans tous les cas, ● assurances temporaires en cas de décès,
l’assiette de l’impôt applicable ne ● rentes viagères immédiates ou en cours
peut pas excéder le montant des
de service,
prestations effectivement versées.
● assurances en cas de vie sans contre-
assurance,
3 . Réduction du contrat ● assurances de groupe avec prestations
Diminution des engagements de l’assu-
liées à la cessation d’activité.
reur en raison, le plus souvent, de l’inexé-
DE PERSONNES
ASSURANCES
cution partielle des obligations du sous- En cas de rachat :
cripteur, ce dernier cessant de payer ses ● total, le contrat cesse avant le terme,
primes [63 § 5]. ● partiel, le contrat se poursuit, mais
L’assureur ne peut pas refuser la réduc- la provision mathématique est réduite
tion, sauf cas : du montant des sommes versées au
● des assurances temporaires en cas titre du rachat.
de décès,
● et des rentes viagères immédiates ou
en cours de service.
> FISCAL
Il peut cependant substituer d’office le ra- Impôt sur le revenu
chat à la réduction si la valeur de rachat Sur l’imposition des produits [81].
du contrat est inférieure à 50 % du Fiscalité des capitaux décès
SMIC mensuel brut, soit environ 760 € Identique à celle des avances [§ 2]. ■
au 01.01.2020.
Les modalités de calcul de la valeur de ré-
duction sont déterminées par le contrat
d’assurance, sans imputation possible
d’une indemnité de réduction sur la pro-
vision mathématique.
En cas de réduction, le contrat se pour-
suit, mais avec une garantie inférieure
à celle prévue initialement au contrat.
4 . Rachat du contrat
Opération par laquelle l’assureur verse
au souscripteur, de façon anticipée, tout
ou partie de la provision mathématique.
RE - 2020 © EDITIONS FRANCIS LEFEBVRE - 2020
AMPAT_2020_CHAP_05_ASSURANCES_PERSONNES.indd 16 03/02/2020 09:51:01● et de la durée de carrière profession- minimal de retraite globale (retraites
nelle globale. des non-salariés agricoles de base
et complémentaire) égal à 75 % du
Retraite complémentaire SMIC.
= nombre de points 3 . Réversion du conjoint survivant
x valeur du point (1)
Réversion retraite de base et retraite
(1) Soit 0,3392 € pour l’année 2019.
complémentaire
Un complément différentiel de points
= 54 % x retraite du défunt
de retraite complémentaire obliga-
Conditions : comme pour les salariés
toire garantit aux chefs d’exploitation du privé [86]. ■
ou d’entreprise agricole un montant
91. Le nouveau PER
Depuis le 1er octobre 2019, les Sont ici présentées les caractéristiques
nouveaux produits retraite peuvent du PER individuel. Concernant le dis-
être commercialisés dans le cadre d’un positif du PER entreprise voir chapitre
nouveau PER, issu de la refonte de Epargne salariale.
l’épargne retraite inscrite dans la loi
Pacte du 22 mai 2019. 2 . Fonctionnement du PERi
Le PER individuel peut être souscrit par
1 . La réforme toute personne, avec ou sans activité
Elle vise à simplifier l’épargne retraite en professionnelle, auprès d’un établisse-
regroupant tous les produits d’épargne ment de crédit, d’une compagnie d’as-
PER & PERP
RETRAITE,
existants (contrats individuels : Perp, surance, d’un institut de prévoyance ou
Madelin, Préfon, ou collectifs : Perco d’un organisme mutualiste.
ou PER Entreprises), au sein d’une en-
veloppe unique, le PER. Les PER individuels peuvent donner
lieu à l’ouverture :
La possibilité de développer une épargne ● d’un compte-titres,
retraite à titre individuel ou dans un ● ou à l’adhésion à un contrat d’assurance
cadre professionnel est préservée. Deux de groupe dont l’exécution est liée à la
grandes familles de plans pourront co- cessation d’activité professionnelle.
habiter dans une même enveloppe :
l’épargne salariale (participation, inté- Les PER individuels sont :
ressement…) et autres versements de ● essentiellement alimentés par des
l’employeur dans le PER entreprise, et versements volontaires des partici-
l’épargne volontaire dans le PER indivi- pants, effectués en numéraire,
duel. Ce dernier, surnommé « PERi », ● mais aussi par des transferts de
est appelé à remplacer progressivement versements issus de PER d’entre-
les Perp ou contrats Madelin. L’épargne prise (participation, intéressement,
accumulée est intégralement portable épargne salariale, droits du CET,
d’un produit à l’autre. versements obligatoires du salarié ou
de l’employeur).
Ces nouveaux produits ne suppriment
pas les anciens, qui gardent leurs mo- Le montant des versements volontaires
dalités. Mais à compter du 01.10.2020, n’est soumis à aucun plafonnement,
les anciennes formules d’épargne-re- sauf si l’épargnant entend bénéficier
traite ne pourront plus être ouvertes. de la déduction fiscale des versements.
Il est possible d’effectuer un transfert
vers le PER nouvelle formule.
- 2020 © EDITIONS FRANCIS LEFEBVRE - 2020
AMPAT_2020_CHAP_06_RETRAITE.indd 8 07/02/2020 11:57:543 . La gestion du plan dite “pilotée” Cette option est cependant
Afin d’optimiser le rendement du pla- exercée pour chaque versement
cement de long terme de l’épargne re- (peuvent ainsi cohabiter des ver-
traite, une gestion dite « pilotée » est sements qui ont bénéficié d’une
mise en place. Elle sera proposée par déduction fiscale et d’autres non).
défaut à chaque épargnant.
Sortie en rente viagère :
Au début de la phase d’épargne, lorsque ● par principe, la rente est im-
la retraite est lointaine, l’épargne sera posable au titre des pensions et
orientée vers des actifs à meilleure es- retraites (après abattement de
pérance de rendement, comme des 10 %) sur la part représenta-
actions d’entreprise. À l’approche de tive des versements individuels
l’âge de la retraite, l’épargne sera pro- facultatifs ayant donné lieu à
gressivement sécurisée. déduction fiscale, avec exonéra-
tion des prélèvements sociaux,
L’épargnant aura la possibilité de refuser ● par dérogation, au titre des
cette modalité de gestion. D’autres profils rentes viagères à titre oné-
de gestion seront également possibles en reux (fraction imposable selon
fonction des préférences de l’épargnant. l’âge du titulaire de la rente),
s’agissant des droits correspon-
4 . Une fiscalité à la carte dants aux versements issus de
Déduction des versements par défaut : l’épargne salariale et de ceux
● les versements volontaires “à l’entrée” provenant des versements indi-
sont déductibles de l’IR dans la limite viduels pour lesquels le titulaire
de plafonds, du plan a renoncé à la déduc-
● “à la sortie”, les prestations provenant tion fiscale, avec exonération
des versements sont soumises à cet des prélèvements sociaux,
impôt, en rente comme en capital. ● pour le part représentative des
produits réalisés pendant la pé-
Nouveautés du PER individuel vis-à- riode d’épargne, la rente est im-
PER & PERP
vis des Perp et Madelin : la déduction RETRAITE,
posée selon le barème des rentes
n’est qu’une option. Il est possible de viagères à titre onéreux et aux
renoncer à cette déduction “à l’entrée”, prélèvements sociaux de 17,2 %.
ce qui permet, en contrepartie, d’obte-
nir une fiscalité atténuée “à la sortie” : Sortie sous forme de capital :
en cas de sortie en capital, seuls les ● le capital est soumis à l’IR au titre
gains réalisés seront soumis au PFU. Le des pensions et retraites, sans ap-
capital, lui, n’est pas imposé. En cas de plication de l’abattement de 10 %,
sortie en rente, celle-ci bénéficiera d’un pour la part correspondant aux
régime fiscal plus avantageux que celui versements volontaires ayant don-
des pensions de retraite : le barème des né lieu à déduction fiscale, et il est
rentes viagères à titre onéreux. exonéré de prélèvements sociaux,
● par exception, le capital est exo-
> FISCAL néré d’IR pour la part provenant
des versements volontaires pour
Les versements effectués sur le lesquels le titulaire a renoncé à
PER sont déductibles selon les la déduction fiscale, et également
limites actuellement applicables exonéré de prélèvements sociaux,
aux PERP ou contrats Madelin ● le capital représentant les revenus
(s’il s’agit des travailleurs indé- provenant des versements volon-
pendants). Possibilité de renoncer taires (qu’ils aient ou non bénéfi-
à la déductibilité de versements cié de la déduction fiscale) sont
volontaires afin d’atténuer en soumis au prélèvement forfaitaire
contrepartie la fiscalité à la sortie ; unique – PFU (+ prélèvements
l’option doit être exercée lors du sociaux à 17,2 %), sauf option
versement et elle est irrévocable. pour le barème de l’IR.
© EDITIONS FRANCIS LEFEBVRE - 2020
AMPAT_2020_CHAP_06_RETRAITE.indd 9 07/02/2020 11:57:545 . Transfert de plan ● acquisition de la résidence prin-
Les droits sont facilement transférables cipale, rachat limité toutefois aux
d’un produit à l’autre. Le transfert est seuls droits correspondant aux ver-
gratuit si le produit a été détenu pen- sements volontaires du titulaire du
dant au moins 5 ans ou lorsque le trans- plan (sommes affectées au titre de
fert intervient après la date d’échéance l’épargne salariale incluses).
escomptée du plan, sinon les frais ne
pourront excéder 1 % de l’encours. 7 . Sortie à l’échéance
La liquidation des droits intervient à
La loi Pacte prévoit également une in-
une date choisie par le titulaire du plan
citation pour les épargnants à transfé-
et, au plus tôt, lors de la liquidation de
rer leur épargne de l’assurance-vie vers
sa pension dans un régime obligatoire
l’épargne retraite : jusqu’au 01.01.2023,
d’assurance vieillesse ou de l’âge légal
tout rachat d’un contrat d’assurance-vie
de la retraite.
de plus de 8 ans fera l’objet d’un abatte-
ment fiscal doublé par rapport aux règles Les droits correspondants aux verse-
habituelles, si les sommes sont réinvesties ments volontaires (y compris l’affecta-
dans un nouveau PER. tion de l’épargne salariale et des droits
CET) peuvent, au choix du titulaire,
6 . Déblocage anticipé être délivrés sous la forme d’une rente
Le décès entraîne de fait la clôture viagère ou d’un capital libéré en une
du PER. fois ou de manière fractionnée. Dès
l’ouverture du plan, le titulaire peut
Le déblocage anticipé des droits consti-
toutefois opter, de manière expresse et
tués dans le PER est autorisé dans les
irrévocable, pour la liquidation de tout
cas suivants :
ou partie de ses droits en rente viagère.
● décès du conjoint (marié ou pacsé)
du titulaire du plan, Seuls les droits acquis par les versements
● invalidité (de 2 ou 3 catégorie) du
e e
obligatoires opérés dans le cadre d’un plan
titulaire du plan, de ses enfants ou de d’épargne retraite d’entreprise sont systé-
PER & PERP
RETRAITE,
son conjoint, matiquement délivrés sous la forme d’une
● situation de surendettement, rente viagère (voir ch Epargne salariale).
● chômage (à l’expiration des droits
du titulaire à l’assurance chômage Le plan doit prévoir une option de
ou cessation d’activité non salariée réversion de la rente viagère au profit
à la suite d’un jugement de liquida- d’un bénéficiaire en cas de décès du
tion judiciaire) titulaire. ■
92. PEP & PERP
Le PEP et le PERP sont destinés aux ouverts à cette date continuent de
ménages souhaitant compléter leur fonctionner selon les mêmes modali-
retraite. Leur fiscalité est avantageuse. tés qu’auparavant.
Conséquence de la réforme de l’épargne
retraite issue de la loi Pacte, qui Tout contribuable ou conjoint soumis
crée un PER unique, il ne sera plus à imposition commune (même non ré-
possible d’ouvrir un PERP à compter sident) a pu ouvrir un PEP et un seul,
du 01.10.2020. sous forme :
● d’un PEP bancaire (ouverture d’un
1 . PEP (plan d’épargne populaire) compte de dépôt),
Il n’est plus possible d’ouvrir un PEP ● ou d’un PEP assurance (signature
depuis le 25.09.2003. Les plans déjà d’un contrat de capitalisation).
RE - 2020 © EDITIONS FRANCIS LEFEBVRE - 2020
AMPAT_2020_CHAP_06_RETRAITE.indd 10 07/02/2020 11:57:54Pour une option attribuée depuis le 28.09.2012, l’avantage est imposable
au titre des traitements et salaires [116 § 1] (+ 8 % de prélèvements sociaux
[121], sans déduction pour frais professionnels).
Régime fiscal au regard de l’IR (1) de l’avantage tiré d’une option attribuée
avant le 28.09.2012
Option attribuée du 27.04.2000 Option attribuée du 20.09.1995
au 27.09.2012 au 26.04.2000
Durée d’indisponibilité : 4 ans Durée d’indisponibilité : 5 ans
Respect du délai d’indisponibilité Respect du délai d’indisponibilité
— Sauf option pour le régime des trai- — Régime des plus-values sur valeurs
tements et salaires [116], imposition au mobilières [107] au taux spécial d’im-
taux forfaitaire de : position de 30 % ou, sur option, régime
●● 30 % pour la fraction < 152 500 € et des traitements et salaires [116].
41 % au-delà,
●● et, si les titres sont cédés plus de 2 ans
après la fin du délai d’indisponibilité,
18 % pour la fraction < 152 500 € et
30 % au-delà.
Non-respect du délai d’indisponibilité : régime des traitements et salaires [116] (2)
(1) L’avantage est également soumis à 17,2 % de prélèvements sociaux.
(2) Système spécial de quotient.
Pour les options attribuées depuis le 20.06.2007, la plus-value d’acquisition est
toujours intégralement taxable, même en cas de donation des titres acquis. Des
règles d’imposition spécifiques s’appliquent aux options attribuées antérieurement.
Plus-value de cession
Différence entre le prix de cession des titres et leur valeur à la date de la levée de l’option.
Régime des plus-values sur valeurs mobilières [107] (+ prélèvements sociaux [121]).
BOURSIÈRE & PEA
4 . Contribution salariale la cession d’actions gratuites attri-
ÉPARGNE
●
Une contribution salariale de 10 % buées entre le 16.10.2007 et le
est due sur le montant de la plus-value 07.08.2015 ou attribuées depuis le
d’acquisition réalisée à l’occasion de : 01.01.2017 sur la seule fraction des
● la levée d’options attribuées depuis gains excédant 300 000 €. ■
le 16.10.2007,
106. Revenus mobiliers
L’ensemble des revenus de capitaux 1 . Revenus exonérés
mobiliers et des plus-values de cession de Sont visés, sous condition de conserva-
droits sociaux sont en principe soumis tion de l’épargne investie, les revenus
à un prélèvement forfaitaire unique d’actions, obligations et assimilés per-
(PFU) (également dénommé “flat tax”) çus dans le cadre :
au taux de 12,8 % (auquel s’ajoutent les ● d’un PEA [98] (dans la limite de 10 %
prélèvements sociaux à 17,2 %), ce qui se pour les titres non cotés, sauf exception)
traduit par une taxation globale de 30 %. ou PEP [92],
RE - 2020 © EDITIONS FRANCIS LEFEBVRE - 2020
AMPAT_2020_CHAP_07_BOURSE.indd 18 28/01/2020 10:01:38● ou d’un compte d’épargne à long des revenus ne sont pas déductibles. La
terme (CELT). CSG n’est pas non plus déductible. Il en
va différemment en cas d’option pour
2 . Revenus imposables le barème progressif.
Tous les autres revenus et produits
de valeurs mobilières détenues à titre 4 . Option globale pour le barème
privé par les personnes physiques et progressif de l’IR
effectivement payés sont imposables : Par dérogation à l’application du
● dividendes d’actions ou revenus de PFU, les revenus mobiliers peuvent,
parts sociales, sur option expresse et irrévocable du
● revenus d’obligations (intérêts, lots, contribuable, être soumis au barème
primes, coupons, etc.), progressif de l’impôt sur le revenu. A
● et, selon leur origine (actions ou cet impôt s’ajoutent les prélèvements
obligations, notamment), revenus sociaux [121].
distribués par les SICAV et FCP.
L’option est globale et porte sur l’en-
Certains produits tirés d’autres place- semble des revenus, gains nets, pro-
ments que les valeurs mobilières sont fits et créances entrant dans le champ
également imposables au titre des revenus d’application du PFU. Elle est exercée
mobiliers : chaque année lors du dépôt de la dé-
● certains produits réalisés dans le cadre claration de revenus et au plus tard
de l’assurance-vie [81] ou des bons de avant la date limite de déclaration.
capitalisation [79],
Les revenus mobiliers inclus dans l’as-
● et les produits des contrats en prêt
siette du revenu global sont retenus
d’argent tels que les bons de caisse [8]. pour leur montant net.
Les déficits constatés, le cas échéant, Sont ainsi déductibles du montant des
dans la catégorie des revenus de ca- revenus mobiliers :
pitaux mobiliers (frais et charges > ● l’abattement de 40 % sur les divi-
montant du revenu brut) ne sont pas dendes et revenus assimilés,
imputables sur le revenu global. Ils ● les dépenses engagées pour l’acquisi-
peuvent cependant être imputés sur tion ou la conservation des revenus,
les revenus de même nature des 6 an- sauf frais de courtage et intérêts d’em-
nées suivantes. prunts souscrits pour l’acquisition,
BOURSIÈRE & PEA
● ainsi qu’une fraction de la CSG
3 . Principe : imposition [121].
ÉPARGNE
au prélèvement forfaitaire unique
(PFU) Exemple - Droits de garde des titres
Le PFU, aussi appelé “flat tax”, (TVA incluse), droits de location de coffre,
consiste en une imposition à l’im- commission de vérification des tirages, frais
pôt sur le revenu à un taux forfaitaire d’encaissement des coupons, etc.
unique de 12,8 % auquel s’ajoutent les
prélèvements sociaux de 17,2 %, soit Concernant l’abattement de 40 % :
une taxation globale à 30 %. en bénéficient les personnes physiques
domiciliées en France au titre des divi-
Le PFU est applicable aux impositions dendes d’actions françaises, européennes
dont le fait générateur intervient à ou émises par une société ayant son
compter du 01.01.2018. siège dans un pays lié à la France par
Le PFU est assis sur le montant brut une convention fiscale internationale,
des revenus. y compris ceux perçus par des action-
naires détenant plus de 35 % des droits
L’abattement de 40 % sur les dividendes sociaux. En sont notamment exclus les
d’actions et revenus assimilés n’est pas revenus distribués à titre d’avance, prêt
applicable. De même, les dépenses enga- ou acompte aux associés (intérêts des
gées pour l’acquisition ou la conservation comptes bloqués d’associés, par exemple)
© EDITIONS FRANCIS LEFEBVRE - 2020
AMPAT_2020_CHAP_07_BOURSE.indd 19 28/01/2020 10:01:38et les dividendes prélevés sur des bénéfices inférieur à certains montants conservent
exonérés distribués par les SIIC (sociétés la possibilité de demander à être dispen-
d’investissements immobiliers cotées) et sés de PFNL.
les SPPICAV [39].
Ces montants sont fixés à :
L’option pour le barème progressif étant ● 50 000 € (célibataires, divorcés ou
globale, il n’est pas possible de combi- veufs) et 75 000 € (contribuables sou-
ner l’imposition au PFU pour certains
mis à imposition commune) pour le
revenus et l’imposition selon le barème
progressif afin de pouvoir bénéficier de PFNL sur les dividendes,
● et à respectivement 25 000 € et
l’abattement de 40 % pour les divi-
dendes et du taux de 12,8 % pour les 50 000 € pour le PFNL sur les pro-
autres revenus mobiliers ou plus-values. duits de placement à revenu fixe.
5 . Modalité d’imposition : Le PFNL n’est pas applicable aux reve-
application d’un prélèvement nus afférents à des titres détenus dans
forfaitaire non libératoire lors un PEA, ni aux revenus distribués par
du versement des revenus les fonds communs de placement à
L’imposition des revenus mobiliers se risque (FCPR), les fonds profession-
fait en deux temps : nels de capital investissement (FPCI),
● l’année de leur versement, les reve- les sociétés de capital-risque (SCR) et
nus sont soumis, sauf exceptions, à les sociétés unipersonnelles d’investis-
un prélèvement forfaitaire non libé- sement à risque (Suir), exonérés d’im-
ratoire perçu à titre d’acompte, pôt sur le revenu.
● l’année suivante, ils sont soumis à l’im-
pôt sur le revenu (PFU ou, sur option, Le PFNL prélevé à la source à titre
au barème progressif ), sous déduction d’acompte est imputé sur l’impôt sur
de l’impôt prélevé à la source. le revenu dû au titre de l’année au
cours de laquelle il a été opéré. L’excé-
Le taux du PFNL est aligné sur celui dent éventuel est restitué.
du PFU, soit à 12,8 % pour les reve-
nus perçus depuis 2018. L’alignement du taux du PFNL sur celui
du PFU revient en pratique à s’acquitter
Les contribuables dont le revenu fiscal de l’imposition à la source, sauf en cas
de référence de l’avant-dernière année est d’option pour le barème progressif. ■
BOURSIÈRE & PEA
ÉPARGNE
107. Plus-values sur valeurs mobilières
Les plus-values sur valeurs mobilières réalisées par les personnes physiques,
sont imposables dès le 1er euro de dans le cadre de la gestion de leur pa-
cession, quel que soit le montant annuel trimoine privé lors de la cession à titre
des cessions. L’ensemble des revenus de onéreux (vente, apport) d’actions,
capitaux mobiliers et des plus-values de obligations, titres participatifs, titres
cession de droits sociaux est en principe d’OPCVM/FIA, etc., droit d’usufruit
soumis à un prélèvement forfaitaire ou de nue-propriété portant sur ces
unique (PFU) (également dénommé valeurs.
“flat tax”) au taux de 12,8 % (auquel
Par exception, certaines plus-values re-
s’ajoutent les prélèvements sociaux
lèvent d’un autre régime :
à 17,2 %), ce qui se traduit par une
● cessions réalisées dans des conditions
taxation globale de 30 %.
analogues à celles caractérisant une
1 . Plus-values imposables activité exercée par une personne se
Sont en principe imposables, dès le livrant à titre professionnel à ce type
1er euro de cession, les plus-values d’opérations : BNC [116],
RE - 2020 © EDITIONS FRANCIS LEFEBVRE - 2020
AMPAT_2020_CHAP_07_BOURSE.indd 20 28/01/2020 10:01:39114. Impôt sur le revenu (IR)
L’IR est un impôt annuel “unique” dû sur le ● traitements et salaires, pensions et
revenu net global des personnes physiques rentes viagères [115] (sur les rentes
et calculé selon un barème progressif. viagères à titre onéreux [82]),
● rémunérations des dirigeants de
1 . Personnes imposables société,
Quelle que soit sa nationalité, toute ● BIC [115],
personne physique est normalement ● BNC [115],
imposable à l’IR, dès lors que son do- ● BA [115],
micile fiscal est situé en France. ● revenus fonciers [44],
● revenus mobiliers [106],
Sont désormais considérés comme étant ● plus-values, notamment immobilières
domiciliés en France les dirigeants exer- [45] et sur valeurs mobilières [107].
çant des fonctions exécutives, dans des en-
treprises dont le siège est situé en France 4 . Déclaration annuelle des revenus
et qui y réalisent un chiffre d’affaires Toute personne imposable, malgré
annuel supérieur à 250 millions d’euros. la mise en place du prélèvement à la
source, est en principe tenue de sous-
2 . Imposition par foyer fiscal crire une déclaration annuelle détaillée
Les revenus perçus par tous les de l’ensemble de ses revenus.
membres du foyer fiscal sont cumulés
et soumis à une imposition unique. Depuis 2019, la télédéclaration est obli-
gatoire. Toutefois, cette obligation ne
Foyer fiscal
s’applique ni aux contribuables dont la ré-
sidence principale n’est pas équipée d’un ac-
Contribuable lui-même, couple marié cès à Internet ou qui ne sont pas en mesure
vivant sous le même toit ou “pacsé” et de souscrire leur déclaration en ligne ni,
personnes à charge : jusqu’au 31.12.2024, aux contribuables
●● enfants mineurs, qui résident dans des zones blanches (où
●● enfants majeurs rattachés de moins
aucun service mobile n’est disponible).
de 21 ans (25 ans s’ils poursuivent
leurs études) ou infirmes, Les contribuables qui déclarent en
●● personnes titulaires d’une carte d’inva-
ligne leurs revenus peuvent obtenir
lidité d’au moins 80 % et vivant sous
immédiatement un avis de situation
le même toit.
déclarative à l’impôt sur le revenu (As-
dir), qu’ils soient imposables ou non.
Les concubins sont imposés séparément
au titre de l’IR. Déclaration tacite des revenus pour
certains contribuables
3 . Revenu imposable
C’est celui perçu entre le 1er janvier et Les contribuables pour lesquels l’admi-
le 31 décembre de chaque année. Il nistration dispose des informations né-
s’agit d’un revenu : cessaires à l’établissement de leur impôt
● annuel : chaque année, le contribuable sur le revenu ont la possibilité de remplir
est imposable au titre des revenus de leurs obligations déclaratives par valida-
l’année précédente, tion tacite de ces informations : l’absence
● global : le revenu imposable est de souscription d’une déclaration valant
constitué par l’ensemble des revenus, confirmation de l’exactitude des infor-
bénéfices et gains de toutes sortes per- mations dont dispose l’administration.
çus par les membres du foyer fiscal,
FISCALITÉ
● et net : les revenus sont diminués des
En pratique, l’administration porte à
dépenses supportées en vue de les la connaissance du contribuable un docu-
obtenir ou de les conserver. ment spécifique récapitulant les données
fiscales du contribuable au plus tard un
On distingue 8 catégories de revenus mois avant la date limite de dépôt de la
imposables, chacune soumise à des déclaration d’ensemble des revenus. En
règles d’imposition distinctes : l’absence de complément ou rectification
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AMPAT_2020_CHAP_09_FISCALITE.indd 2 03/02/2020 09:27:23Vous pouvez aussi lire
